gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201374: قرار رقم (Z-203174-2023) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2024/09/02، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييس الكتور / .... الدكتور / عضا الاستاذ / .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2023/07/19 م، من / .... هويه وطبيه رقم (....) بصفته مدير الشركه وفقا لعقد التاسيس، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2023-93647) الصادر في الدعوي رقم (Z-93647-2022) المتعلقه بالربط الزكي لابعوام من 2011م الي 2015م واعمايي 2017م و 2018م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما يات: - اثبات انتهاه الخلاف المتعلق ببند الربط بعد انتهاه المده النظاميه للاعوام من 2011 الي 2015م. -2 فيما يتعلق ببند عدم حسم المصداد من الاطراف ذات علاقه: ا-اثبات انتهاه الخلاف للاعوام من 2011م الي 2015 ب-الغاء قرار المدعي عليها لعام 2017م. ج-رفض اعتراض المدعيه لعام 2018م. 3- رفض اعتراض المدعيه المتعلق ببند عدم جسم الاستثمارات التابعه والمساهمه الEVAHIFIE لعام 2017م 2018م. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني cPublic 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201374: قرار رقم (Z-203174-2023) الصادر في الاستيناف المقي脱 برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المكلف، تقدم باليحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخش بند (حسم الاستثمارات في الشركات التابعه والمساهمات الاضافيه علي الاستثمار من الوعاء لعامي (م) حيث ان المستانف (المكلف) يطالب بالاعاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان يغضها الاعتراضه كان مستنديا، ويؤكد بان ي صيد الاستثمار الاضافي طويل الاعلي المتعلق برصيد الارباح المبقاه للشركه محل الاعتراض (بصفتها شريكا) الي شركه .... (الشركه المستثمر فيها بنسبه 66.6% وحيث ان الارصد تاخذ نفس حكم الاستثمار في الشركه لذلك تم تصنيها في القوايم الماليه المدفقه ضمن الاستثمارات طويله الاجل في شركه ... وضمن الحساب الجاري للشركه المستثمر فيها شركه .... تم ادراج رصيد جاري الشراكاء في الاقرار الزكوي لشركه جاز العربيه للخدمات (الشركه المستثمر فيها) وتم اخاءه للزكاه علي عكس ما ادعنه الهييه بعدم تزكيه الرصيد في لشركه المستثمر فيها، وبالتالي ان عدم حسم رصيد الاستثمار الاضافي ضمن الوعاء الزكوي لشركه .... يؤدي الي ضوع نفس المبلغ المملوك من قبل نفس صاحب الخدمه الماليه في نفس الحول للزكاه مرتين و هذا يتعارض مع مبادي الزكاه حيث انه الثاني في الزكاه الجدول التالي يوضح حركه رصيد جاري الشراكاء في الشركه المستثمر فيها والرصيد الذي تم اخضاءه للوعاء الزكوي في الشركه المستثمر فيه، مرفق لكم نسخه من القوايم الماليه لشركه ....، واقراراتها الزكويه المقدمه عن تلك الفتره كما يمكن للهيثه التاكد من اخصاع رصيد جاري الشراكه لوعاء الزكوي بناء علي ما تم ذكره يطالب المكلف بحسم الاستثمارات من الوعاء الزكوي. في حين ورد في د استثمف ضحها (الهييه) بانها قامت بحسم الاستثمارات بعد استبعاد راس المال الاضافي حيث ان هذه الزياده لم تخضع للزكاه في الشركه المستثمر بها، وجاء اجراء الهييه في معالجه البند بعد ان اتضح انه تم حسم رصد الاستثمار اول المده من وعاء الزكاه وحسم حصه الشركه في نتيجه العام للشركه المستثمر فيها من نتيجه العام (ارفقت الهييه معالجتها)، وبالطلاع علي القوايم الماليه للعام 2018م الايضاح رقم (6) والتي تظهر السنه المقارنه 2017م يظهر الاستثمار في الشركه التابعه كما يلي: (ارفقت الهييه صوره من الايضاحات، وبالرجوع الي الاقترارات الزكويه لشركه المستثمر فيها شركه ... الرقم المميز ( ...) يënح انه تم تقديم الاقترارات للعالمين www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني cPa Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203174: قرار رقم (Z-203174-2023) الصادر في الاستثناف المقدير برقم لحساب جاري الشركه، ويؤكد الايضاح المقدم من المدعي رفق الاعتراض بشان رصيد جاري الشركه في الشركه المستثمر فيها (...) ان الارحه المضافه الي الاقرارات الزكويه تمثل فقط (جاري الشركه اول المده-المسحوبات خلال العام) وذلك كما يلي: (ارفقت الهييه صوره منه) وبالتالي لا يظهر تزكيه التمويل الاضافي في الشركه المستثمر فيها، لذلك يتبين صحه اجراء الهييه استنا علي الفقره (4) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره عام 1438 ه، ولا وجه معتبر لما تطرق اليه في لايحه لكونه لا يستند الي دليل صحيح يمكن الركون اليه، مما تؤكد معه الهييه علي صحه وسلامه اجراها، وتتمسك بما انتي اليه قرار لجنه الفصل. وفيما يخش بند (حسم المستمد (الحركه المدينه) من الاطراف ذات العلاقه لعام 2018م) وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثاني بtbاريح 2024/09/02، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استثادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ: 1441/04/21 وبعد联系 علي الاستثناف، وبعد فحص ما اختواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الداره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، قررت الداره قبل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والانحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه والوالواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (حسم الاستثمارات في الشركات التابعه والمساهمات الاضافيه علي الاستثمار من الوعاء لعامي 2017 م - 2018 م) وحيث يكمن الموقي الالكتروني: الموقع cPublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203174:قرار رقم: (Z-203174-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم استثناف المكلف في ان اساس رفض اعتراضه كان مستنديا، ويف كد بان رصيد الاستثمار الاضافي طويل الاجل المتعلق برصيد الارباح المبقاه للشركه محل الاعتراض (بصفتها شريكا) واستتادا الي الماده (4) البند (ثانيا) الفقره (4) من لايحه جابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ ١٤٥٨/٦٤١ ه والتي نصت علي ان: "يسم من الوعاء الزكوي الاتي: (ا) الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجابيه الزكاه بموجب هذه اللثه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء..." استرشاد بقرار اللجنه الاستثنافيه الصادر برقم (IR-2020-78) الصادر في الاستثناف رقم (Z-1763-2018) والذي ينش علي التي: "ولا ما كان قيام الشركه باثبات طريقه الاستثمار من خلال قوايمها الماليه بصوره لا يمتطرق اليها الشك لاعتبارها غير ذلك، يستلزم من جانب الهييه اثبات ظاهر لاعتبار تلك المبالغ المدفوعه كما لو كانت دينا من الشركه المكلفه في مواجهه مدينها، دون الركون الي مجرد عدم اثبات الملكيه في راس المال النظامي كدليل كافب اثبات حصه اداعها الهييه، لاضافه ربح ذلك الحساب الي الوعاء الزكي للمكلف، علي النحو الذي تطالب الهييه به في معالجتها لرصيد ذلك الحساب، وحيث لم يظهر للدايره ما يتحقق به اعتبار تلك المبالغ المدفوعه قرضا او دينا يستلزم اضافه رصيده الي الوعاء الزكي للشركه المكلفه، فقد خلصت الدايره الي تاييد وجهه نظر المكلف في عدم احتساب المبالغ المدفوعه منه والمقيده في حساب جاري الشراكه في الشركات المستثمر فيها ضمن الوعاء الزكي للشركه المكلفه، ونقض ما قضي به القرار الابتدايي في ذلك الشان، واسترشاد بقرار اللجنه الاستثناييه الصادر برقم (1760) الصادر في عام 1438 ه والمتضمن: "وحيث تري اللجنه ان القروض المقدمه لشركات تابعه تقدم اقراراتها للهييه تتطلب معالجه زكويه خاصه تجنبا للتي الزکاه حيث زرجاء منها (بحسب نسبه الاستثمار) لا يمثل افراضا لطرف اخري، ومن ثم فانه يحق للمكلف (المقرض) حسم جزء من القروض المقدمه لشركات تابعه من وعاثه الزكوي بمقدار يساوي نسبه استثماره في الشركه التابعه التي قدم القرض لها، وحيث ان المكلف يملك نسبه في رؤوس اموال تلك الشركات التابعه وفقا لعقود التاسيس، وان هذه الشركات التابعه تقدم اقراراتها الي هييه الزكاه والدخل وتربط عليها الزكاه، فان اللجنه تري احقيه المكلف في حسم القروض المقدمه تلك الشركات بما يعادل نسبه ملكيته في هذه الشركات من الوعاه الزكوي للا عوام محل الاستثناف "، وبالطلاق علي ملف الدعوي وما قدمه الطرفان من مستندات ودفوع، وفيما يتعلق بعام 2017م، وبناء علي ما تقدم، وحيث تعد المبالغ المدفوعه للشركات المستثمر © Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201374: قرار رقم (Z-203174-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم فيها والصنفه ضمن حقوق الملكيه لدي تلك الشركات علي انها استثمارات بغرض الحصول علي الربح من الاستثمارات ولا تعت قرضا او دينا بغرض الحصول علي عوايد قروض او عمولات من تلك المبالغ، مما يترتب عليه حسم الاستثمار الاضافي المقيود ضمن حقوق الملكيه في الشركه المستثمر فيها من الوعاء الزكوي لتجنب الثاني بغض النظر عن طريقه تصنيفه في حقوق الملكيه عند وجود قارين تشير الي ان التمويل في حقيقته يمثل استثمارا وحيث يënح من خلال القوايم الماليه لشركه... (المستثمر فيها) لعام 2017م ان بند صافي المستجقات للشركه بمبلغ (64,427,114) ريال ضمن الحقوق الملكيه، كما قدم المكلف الربط الزكوي للشركه التابعه والتي يënح من خلالها ضوع تلك المبالغ للزكاه في وعاء الشركه التابعه، وعليه فان هذا المبلغ لا يمثل قرضا تقوم الشركه التابعه بسداده للمدعي انما يمثل راس مال اضافي ياخذ حكم راس المال، Amar الذي يتعين معه لدي الداره قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الاستثمارات في الشركات التابعه والمساهمات الاضافيه علي الاستثمار من الوعاء لعام 2017م). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (حسم الاستثمارات في الشركات التابعه والمساهمات الاضافيه علي الاستثمار من الوعاء لعام 2018م، وبشن بند (حسم المستمد (الحركه المدينه) من الاطراف ذات العلاقه، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرعايه باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، وما كان ذلكogenous التاين ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بتي عليها والفاكفه لحمل قضايه اذ توالت الدايره المصدره له تمحيص مكنن الزاء فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديدمه من دفوع مثاره امامها، الامير الذي تتنهي مه هده هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما اتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني cPublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203174: قرار رقم: (Z-203174-2023) الصادر في الاستثناف المقبعد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدارقه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2023-) (93647) الصادر في الدعوي رقم (Z-93647-2022) المتعلقه بالربط الزكي للاعوام من 2011 الي 2015 م واعامي 2017 م و2018 م. ثانيا:})(Mouوع: 1- فيما يتعلق باس-تيناف المكلف علي بند (حسم الاستثمارات في الشركات التابعه والمساهمات الاضافيه علي الاستثمار من الوعاء لعامي 2017 م (2018 م) ا- قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الاستثمارات في الشركات التابعه والمساهمات الاضافيه علي الاستثمار من الوعاء لعام 2017 م). ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الاستثمارات في الشركات التابعه والمساهمات الاضافيه علي الاستثمار من الوعاء لعام 2018 م). 2 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم المسدد (الحركه) المدينه) من الاطراف ذات العلاقه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعين من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني epPublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203174: قرار رقم: (Z-203174-2023) الصادر في الاستيناف المقدم برقم عضو عضو ... /الدكتور ... /الاستاذ رييس الدارده ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني cPublic 8001220000: الرقم المجاني