gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-227252 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-227252-2) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/ المكلف المستانفه المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2024/07/03م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض بحضور كل من : * الدكتور / .... * الدكتور / .... * الاستاذ / .... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/12/03م، من .... هويه وطنيه رقم (...) مفوض من الهييه بموجب التفويض الصادر عن نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1443/10/18ه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-113673-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك. والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : رفض اعتراض المدعيه / ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند صافي التغير في القيمه العادله للاستثمارات محل الدعوي. ثانيا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند الاستثمار في الصناديق العقاريه محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثالثا : الغاء ما عدا ذلك من قرارات للمدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-227252 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-227252-2023) اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند (خساير انخفاض في القيمه العادله)، فتوضح الهييه بانها قامت الهييه باضافه مخصص انخفاض القيمه العادله بمبلغ (206,338,000) ريال كما جاء في ايضاحات القوايم الماليه لعام 2019م وقوايم 2018م، حيث ان مخصص الانخفاض في الموجودات الماليه هو صكوك في شركه وبسبب ان شركه ... انكرت اصدار هذه الصكوك وعدم وجود مستندات حاسمه مؤيده للشركه العقاريه فقد تم اثبات مخصص بكامل قيمه المبلغ، وقد بدات الشركه العقاريه بالاجراءات القانونيه لاسترداد هذا المبلغ كما هو مذكور في قوايم الشركه لعام 2019م، ولا يزال مسجل في ميزان المراجعه كاصول ومن ثم تم تسويته بالمخصص ولذلك لا يظهر في القوايم الماليه، وبالرجوع الي ميزان المراجعه تبين ان المبلغ ظاهر في ميزان المراجعه كمخصص انخفاض مقابل الاستثمار في الصكوك بنفس المبلغ، وعليه فقد تم رفض اعتراض المكلف علي هذا البند وذلك استنادا الي الفقره (6) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لنظام جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه والتي نصت علي : " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي : 6- مخصصات اول العام الزكوي بعد حسم المستخدم منها خلال العام الزكوي"، كما قامت الدايره مصدره القرار محل الاستيناف بالغاء قرار الهييه وذلك لانه لم يتبين لها وجود مخصص ضمن حسابات المستانف ضده، وفي ضوء ما سبق توضيحه وحيث اكدت القوايم الماليه المدققه علي وجود رصيد المخصص وعدم استخدامه وعليه تتمسك الهييه بصحه اجرايها وفق الماده سالفه الذكر مما تؤكد معه الهييه علي صحه وسلامه اجرايها، وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاربعاء بتاريخ : 2024/07/03م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه؛ وبالنداء علي الخصوم، حضرت ... ( هويه وطنيه رقم (...) ، بصفتها ممثله المستانفه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه، وحضر ... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المستانف ضدها بموجب الوكاله رقم (...)، وبسؤال ممثله المستانفه عما تود اضافته، افادت بانه تتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي وكيل المستانف ضدها اجاب بتمسكه بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، اجابا بالنفي، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني: www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-227252 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-227252-2023) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (خساير انخفاض في القيمه العادله)، وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ تدعي عدم تقديم المكلف للمستندات المؤيده. واستنادا علي الفقره (6) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه والتي نصت علي : "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي : المخصصات اول العام الزكوي بعد حسم المستخدم منها خلال العام الزكوي"، واستنادا علي الماده (18) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه والتي نصت علي انه: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه- بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف يكمن في اضافه الهييه لمخصص انخفاض القيمه العادله بمبلغ (206,338,000) ريال وفقا لايضاحات القوايم الماليه لعامي 2019م و2018م, الا ان المكلف يدفع بان هذه الخساير تمثل خساير الشركه في استثمارها في صكوك شركه ... التي لم تتمكن من استرداد قيمته حتي تاريخه بالرغم من اتخاذها كافه الاجراءات القانونيه، وقامت الشركه باقفال قيمه الاستثمار مقابل قيمه الهبوط في عام 2018م لعدم تمكنها من تحصيل المبلغ، وانعدم حسم الاستثمار في صكوك شركه ... دليل علي اقفال خساره الهبوط في رصيد تلك الصكوك بالرغم من جواز حسمها, وبالاطلاع علي المستندات يتبين صحه ما تدفع به الهييه، فبالرجوع الي الصور المقدمه في لايحه استيناف الهييه والقوايم الماليه المعتمده لعام 2020م والذي نصت علي انه خلال عام 2018م قامت الشركه باثبات مخصص انخفاض في قيمه صكوك شركه ... القابضه وقدرها (206,3) مليون ريال, وبالاطلاع علي القوايم الماليه لعام 2021م يتبين بان رصيد المخصص مازال قايما، ووفقا للايحه جبايه الزكاه فان المخصصات تضاف برصيد اول المده مطروحا منه المستخدم, ولا وجاهه لمطالبه المكلف بحسم الاستثمار في صكوك شركه ... عند اضافه المخصص، حيث انه وفقا لدفوع الهييه فان الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-227252 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-227252-2) شركه ... قد انكرت اصدار هذه الصكوك ولم يقدم المكلف المستندات المؤيده لذلك، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وبخصوص استيناف الهييه علي بقيه البنود محل الدعوي، وبتامل الدايره في موضوع النزاع، وبعد اطلاع الدايره علي استيناف الهييه، وحيث انه للدايره الاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث استبان لهذه الدايره صحه النتيجه التي خلصت اليها دايره الفصل في قرارها، وان في الاسباب التي اقامت عليها قرارها ما يكفي لتاييد ذلك القرار، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، مما تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: ### منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (113673-2023-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2022-113673-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م. ثانيا : وفي الموضوع: * قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (خساير انخفاض في القيمه العادله). * رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اراضي تلال الرياض). * رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمار في الصناديق العقاريه). * رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حصه الشركه في نتايج اعمال الشركات التابعه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-227252 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-227252-2023) عضو الاستاذ / .... الدكتور / .... عضو رييس الدايره الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa