tree · classes · sources · search · improve
root / economy_finance / tax_zakat / income_tax

Ir 2026 273807

gstc_gov_sa · decision · processed · 40 chunks

date_gregorian=2025-11-18 date_hijri=1447-05-27 document_type=decision entity=legal_basis:royal_order:25711 entity=legal_basis:royal_order:577/28 entity=legal_basis:royal_order:13957 entity=legal_basis:ministerial_decision:1007 entity=legal_basis:ministerial_decision:2082 entity=legal_basis:minister_decision:2082 entity=format:application/pdf entity=committee:الدائرة الاستئنافية الأولى لمخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الرياض entity=legal_basis:minister_decision:1535 entity=document_number:م/1 entity=legal_basis:royal_decree:1 language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=income_tax validity_confidence=0.0
بسم الله الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده
IZJ-2025-264228 : قرار رقم
(Z-2025-264228): الصادر في الدعوي رقم:
المقامه
مدعيه
من / شركه (....)
سجل تجاري رقم (.....) رقم مميز (.....)
مدعي عليها
ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك
الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه وصبه ومن والله; وبعد:
انه في يوم الثالثاء بتاريخ 18/11/2025م، الموافق: 1447/05/27 عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات
(13957) ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده جاستها عبر الاتصال المري، المشكله بموجب الامر الملكي رقم
ب تاريخ 1444/02/26 : من كل من:
رييس
(.....) / الدكتور
عضو
(.....) / الدكتور
عضو
(.....) / الدكتور
وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه; وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي
الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمريكيه بالرقم اعلاه بتاريخ 2025/05/06
الوقايع
تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان (....) هويه وطنيه رقم (....) بصفته الممثل النظامي عن الشركه
المدعيه بموجب عقد التاسيس، تقدم باعتراضه علي الربط الزكوي لعام 2017م، الصادر عن هييه الزكاه والضريبه
والجمارات، حيث ينتصر اعتراض المدعيه علي البنود الاتيه: فيما يتعاق بالبند الاول: ايرادات غير صرح عنها بقيمه
(7,197,653.51) ريال لعام 2017م، تعترض المدعيه علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه ايرادات الي صافي
الربح ومعالجتها علي انها ايرادات غير مصرح عنها. حيث اشرت في مذكره دعواها علي ان المدعي عليها قامت بالربط
التقديري واضافه الفروقات بين المبالغ المودعه في الحسابات البنكيه والاريادات المدرجه في القوايم الماليه
بالاستنداع علي الفقره رقم (2-ا) من الماده رقم (60) من الملايحه التنفيذيه الصادره بالقرار الوزاري (1007) وعليه، تري
ان المدعي عليها لم تستخدم الفقره باحتساب 15% من الفرق وليس اضافه الفرق بالكامل كما عدلت المدعي عليها،
وعليه تطالب المدعيه ابعاده الاحتساب الصحيح لهذا البند. بالاضافه الي ذلك، اشرات المدعيه بانها تري ان القوايم
الماليه والاقرار هي ملخص للعمليات التي تمت بالدفاتر والسجلات، وتشير الي انها قامت ابعاد قوايمها الماليه
استنادا الي ميزان المراجعه بحسب ارحده الحسابات وليس حركه الحسابات بالتالي، فان القوايم الماليه قد عكست
|PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
|PUBLIC |
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده
IZJ-2025-264228 : قرا رقم
(Z-2025-264228) : الصادر في الدعوي رقم
ارصد الحسابات دون التصريح عن التحويلات في الحسابات البنيه لانعتماد الاثر والتي هي عباره عن دفعات مقدمه
او تحويلات بنكيه. وتشير الي ان نشاطها من الانشطه التي يتم فيها ايجاد مبالغ في حسابها كعربون عن صفقات قد
لا تتم، وباتاللي تري انه لا يستحق معها الاریاد الذي يكون عاده جزء من المبلغ المودع. وتشير الي نوع اخري من الايداعات
وهي عباره عن دفعات يقدمها المشتري وتتقاضي المدمعيه عمليه عليها ولا يعتبر المبلغ الكامل للايراد، حيث ان بعض
هذه المبالغ تكون لصفقات لا تتم وانما يدفعها المشتري لاظهار جديته في التعامل والتي يتم اعاتها للمشتري في
حال عدم الاتمام. وفقامت المدمعيه پارفاق كشف تفصيلي للقيود اليووميه للايرادات لعام 2017م وعليه، تطالب
المدمعيه بعدم احتساب اي ايداعات في حسابات المدمعيه علي انها ايراد. فيما يتعلق بالبند الثاني: بند الرواتب بقيمه
5772,119
م، تعترض المدمعيه علي اجراء المدمعيه علي عليها المتمثل في اضافه فرق الرواتب الي ضافي الربح.
حيث اشرات في مذكره دعواها علي ان المدمعيه قيامت اضافه اجمالي الاجور والمرتبات وتشير الي انه لا يوجد
نشاط يمارس بدون بند الاجور والمرتبات وتري ان المدمعيه عليها ينفي لها طلب مستندات لبعض العينات لمطابقتها
مع كشف الحساب البنيه والاتاكد من صحتها. واشرات بانها ارفقت بيان بالاجور خلال العام موضح فيها اسم كل
موظف والقيمه التي تم تحويلها له وكذلك عينه من الكشف البنيه التي تؤيد الحوالات. فيما يتعلق بالبند الثالث:
بند مصروف تامينات اجتماعيه بقيمه 6,508 ريال لعام 2017 م، تعترض المدمعيه علي اجراء المدعي عليها المتثمل في
اضافه فرق مصروف التامينات الاجتماعيه الي صافي الربح. حيث اشرات في مذكره دعواها علي ان المدعي عليها
قامت اضافه اجمالي البند بالكامل لتعديلات صافي الربح بينما تري المدمعيه ان اشرات التامينات الاجتماعيه ملزم
لكل الشركات وهي من المصاريف الجايزه الحسم وتشير بانه لم يرد بمواد لايحه الزكاه مقارنه الرواتب بشهاده
التامينات الاجتماعيه ومن ثم رفض الفرق ان وجد لان تلك الفروقات لها مبررات نظاميه وعليه، تري ان اجراء المدعي
عليها ليس له ما يؤيده بالنظام المتمثل باللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه.
وبعرض لايحه الدعوي علي المعي، قدمت مدكره جوابيه اطلعت الدايره عليها.
وقدمت المدعيه مدخره علي مدخره المدعي عليها الجوابيه، اطلعت الدايره عليها.
وفي يوم الثالثاء بتاريخ 26/08/2025/03 ه. عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات
ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده جلستها بحضور اعضايها المدونه اسامهم في محضر الجلسه والمنعقده عبر
الاتصال المريي طبقا لابراعات التقافتي المريي عن بعد في تمام الساعه 1:00 مساء; واستنادا الي ما جاء في الفقره
(الاولي) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم
(25711) وتاريخ 1445/04/08
|PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
APUBLIC
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده
IZJ-2025-264228 : قرا رقم
(Z-2025-264228): الصادر في الدعوي رقم:
عليها بموجب التفويض رقم (....) الصادر من نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهينه الزكاه والضريبه
والجمارك، وحيث لم تënض المدعيه، واستنادا الي (الماده التاسعه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه
والجمركيه، فقد قرعت الداره بالاجماع شطب الدعوي.
وفي تاريخ 09/09, تقدمت المدينه بطلب السير في الدعوي.
وفي يوم: الثالثاء بتاريخ 2025/10/07 (٤٤١/٤٥) ، عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات
ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده جلستها بحضر اعطاها المده اسماؤهم في محضر الجلسه والمنعقده
عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد في تمام الساعه: 3:30 مساء: وانتذا الي ما جاء في
الفقره (الاولي) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمعيه الحصره بالامر
الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 (١٤٥) والبداء علي اطراف الدعوي: حضر وكيل المدعيه / ..../ ( ....) هويه
وطنيه رقم (بموجب وكاله رقم: ....) وتاريخ: 1447/02/24: (بموجب وكاله رقم: ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....) ( ....)
( ....) هويه وطنيه رقم ( ....) بصفته ممثلا للمدعي عليها بموجب تفويضاء الصادر عن وكيل محافظه
هينه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم ( ....) وتاريخ: 19/03/ 1445 ( ....) وفي هذه الجلسه
اطعت الداره علي ما قدمته المدعيه في ملف الدعوي والذي يفيد بتقدمه الطلب تسويه بالرقم: (53921) مقدم
للمدعي عليها. وسبقال ممل المدعي عليها عن الطلب ايجب بانه صحيح ولا يزال تحت المعالجه من قبل المدعيه،
وبناء علي ما تقدم وموافقه الطرفين علي ذلك واستنادا علي الماده (43) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه
والجمركه فقد قرت الداره وقف السير في الدعوي (180) يوما من تاريخ هذه الجلسه.
وفي تاريخ 2025/10/22 م, تقدمت المدينه بطلب السير في الدعوي.
وفي يوم: الثالثاء بتاريخ 18/11/2025 م، الموافق: 1447/05/27 ه. عقدت الداره الاولي للفصل في مخالفات
ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده جلستها بحضور اعطاها المدوله اسامهم في محضر الجلسه والمنعقده عبر
الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد في تمام الساعه: 03:30 مساعا; واستنادا الي ما جاء في الفقره
(الاولي) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والجراريه والحريه الصادره بالامر الملكي رقم
(25711) وتاريخ 07/05/2024 ه; والبداء علي اطراف الدعوي; حضر (هويه وطنيه رقم) (موجب
PUBLIC
الموقي الالكتروني: الموقي الالكتروني
PUBLIC
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده
IZJ-2025-264228 : قرار رقم
(Z-2025-264228) : الصادر في الدعوي رقم:
الصادر من نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهينه الزكاه والضريبه والجمارك، وبسؤال الطرفين عما اذا كان
لديهما اقوال اخري بخلاف ما ارفق بملف الدعوي، اجابا بالنفي، وعليه قررت الدايره ققل باب المرافعه والمداوله،
واصدار القرار.
الاسباب
بعد الالطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وتاريخ (1376/03/14) 1438 ه وتعديلاتها، وبعد الالطلاع علي نظام خريبه الدخل
الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 01/06/01 ه وتعديلاتها، وبعد الالطلاع علي نظام خريبه الدخل
الصادار بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15 ه وتعديلاتها، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير
الماليه رقم (1535) وتاريخ 14/25/6/11 ه وتعديلاتها، وبعد الالطلاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه
والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 08/44/45 ه والانظمه واللوايح ذات العلاقه.
من حيث الشكل، لما كانت المعديه تهدف من دعاها الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريه والجمارك في شان
الربط الزكوي لعام 2017م، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص دوار لغه الفصل الزكويه
والضريه بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمركه، وحيث تبلغت المعديه بنتيجه الاعتراض بتاريخ
والمصدرت بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ 2025/05/06، عليه فانsdدعوي قدمت خلال
المده المقرره نظاما لفظ الماده (5) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمركه، وحيث قدمت
الدعوي من ذي صفه، مما يتبعين معه لدي الداره قبول الدعوي شكل.
ومن حيث الموصوع، فانه بتامل الداره للاوراق والمسندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرفها من
طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للداره ان الخلاف يمكن في اصدار المدي عليها الربط الزكي لعام 2017 م، حيث
يënصر اعتراض المديعه علي الاتي:
فيما يتعلق بالبند الاول: ايرادات غير مصرح عنها بقيمه (7,197,653.51) ريال لعام 2017 م، يتييين ان الخلاف بين
الطرفين يكمن في عدم قبول المديعه لاجراء المدي علي الهها المتمثل في اضافه ايرادات الي صافي الربح ومعالجتها
علي انها ايرادات غير مصرح عنها. وحيث نصت الماده (60) من اللازحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري
رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19
والتاريخ 2020) (معلومات التي لدي الهييه; فيضاف الي صافي الربح المعدل او ينقص صافي الخساره المعدله الاعلي مما ياتي:
ا. الفرق × (مجمل الربح الوارد في الاقرار الزكي + الايرادات الوارده في الاقرار الزكي). ب. الفرق × (مجمل الزكي + الايرادات الوارده في الاقرار الزكي).
PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
PUBLIC
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده
IZJ-2025-264228 : قرا رقم
(Z-2025-264228) : الصادر في الدعوي رقم
علي احكام الماده (٤٩) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزکاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19
والمتعلقه في اعاده تقييم بنود قايمه الدخل والتي نصت علي: "للهييه اعاده تقييم اي مصروف او ايراد ثبت لها انه
غير فعلي او مسجل بغير قيمته الحقيقيه، وفقا للماده (الثامنه والخدمين) ، والالماده (التاسعه والخدمين) من
اللايه (") واستنادا علي الماده (111) من اللايه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ
1445/08/19
صحه ما ورد في الاقرار الزكوي. 2 - اذا تعذر علي مكلف الحسابات اثبات صحه ما ورد في الاقرار الزكوي; فللهينه عدم
اجازه البند الذي لم يثبت المكلف صحه، او الربط الزكوي باغتراض المستحقات الزكويه بالضوابط المذكوره في الماده
(الخامسه عشره بعد الميه) "وبناء علي ما تقدم، وبالطلاع علي ملف الدعوي وما حتوي عليه من مستندات ودفوع،
يظهر ان المدعي عليها قامت اضافه هذه الايرادات بناء علي فرق الايرادات مخرويا بنسبه جمال الربح علي الايرادات
استنادا الي الفقره (2) من الماده (60) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) المشار
اليها اعلاه بناء علي الفرق بين الايرادات وفقا لكشفو البنك للمدعيه وبين الايرادات وفقا للقوايم الماليه، ولم تخف
كامل الفرق كما ذكرت المدعيه في لايحه دعواها حيث ان المدعيه طالبت ابعاده انتساب الايرادات وذلك باحتساب
15% من النتيجه التي توصلت اليها المدعي عليها ليجب ما يخاف كايرادات هو (1,079,648.03) (1,079,648.03) من النتيجه التي
لم تفسر نص الماده (60) من اللايحه التنفيذيه المشار اليه اعلاه بفريق بين الايرادات الفقره من الغير مصرح عنها
تعالج اياضفه (الاعلي) مما ياتي: ا. الفرق × (مجمل الربح الوارد في الايرادات الوارد في الايرادات الزكوي) (او) ب. الفرق × 15%، وباتالي يتبين ان احتساب المدعي عليها صحيح. كما لم تقدم المدعيه المستندات التي تثبت
(او) ب. الفرق (15% +), وباتالي يتبين ان احتساب المدعيه عليها صحيح. كما لم تقدم المدعيه المستندات التي تثبت
صحه ادعاءها، الامر الذي تتنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعيه علي هذا البند.
فيما يتعلق بالبند الثاني: بند الرواتب بقيمه (572,119) ريال لعام 2017 م، يتين ان الخلاف بين الطرفين يكمن
في عدم قبول المديعه اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه فرق الرواتب الي صافي الربح علي اعتبار ان الكشوفات
المقدمه من المديعه انثاء الفحص لا يمكن الاعتماد عليها. وحيث نتت الماده (61) من اللاتحه التفيفه لجابيه الزكاه
الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19 ه. والمتعلقه بالصروفات المضحكه والمضخمه والتي نتت علي انه:
(تعلاج المصروفات المخافه لمعلويات الهييه وفقا لما ياتي: 1- اذا كانت المصروفات الواره في الاقرار الزكي)
اكبر من المصروفات athابته في المعلومات التي لدي الهييه; فيضاف الفرق الي صافي الربع المعدل او ينقص صافي
(الخساره المعدله). "و استثنادا علي الماده (11) من اللاتحه التفيديه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (1007)
وتاريخ 14/45/08/19 واتعاقه باثبات ححه الاقرار الزكوي والتي نصت علي: "1- يقع علي مكلف الحسابات عبه
PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
PUBLIC
الرقم المجاني: 8001220000

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده
IZJ-2025-264228 : قرار رقم
(Z-2025-264228): الصادر في الدعوي رقم:
اثبات صحه ما ورد في الاقرار الزكوي. 2- اذا تعذر علي مكلف الحسابات اثبات صحه ما ورد في الاقرار الزكوي; فللهييه
عدم اجازه البند الذي لم يثبت المكلف صحته، او الربط الزكوي بافتراض المستحقات الزكويه بالعواب المذكوره في
الماده (الخامسه عشره بعد الميه). وبناء علي ما تقدم، وحيث ان تلك المصاريف تعتبر جايزه الحسم اذا تم اثبات انها
نفقه فعليه ومؤيده بستندات ثبوته، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي، يتبين ان المدعيه لم
تقدم تسويه بالفريق بين الرواتب والاجور وفق للقوايم الماليه والرواتب والاجور وفق للکشف المقدم من المدعيه
في مرحله الفحص، حيث يënح من خلال مذكره المدعي عليها الجوابيه ان الفرق يسود لعمولات للموظفين لكن لم
تقدم المدعيه ايضا المستندات المؤيده بشان تلك الفروقات وانها تمثل مصاريف عمليه مرتبطه بالنشاط (مثل: لايحه
العمل الداخليه الموضحه لسياسه العمولات، شهاده المحاسب القانوني المثبته لصحه هذه المياه). وعليه، الام
الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المدعيه علي هذا البند.
فيما يتعلق بالبند الثالث: بند مصروف تامينات اجتماعيه بقيمه (6,508) ريال لعام 2017م، يتبين ان الخلاف بين
الطرفين يكمن في اعتراض المدعيه علي اجراء المدعي عليها باضافه اجمالي البند بالكامل لتعديلات صافي الربح بينما
تری المدعيه ان اشتراك التامينات الاجتماعيه ملزم لكل الشركات وهي من المصاريف الجايزه الحسم. وحيث نصت
الماده (61) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ 18/9/1445/ه والمتعلقه
بالمصروفات المضخمه والتي نصت علي انه: "تتايج الصروفات المخالفه لمعلومات الهييه وفقا ما ياتي: 1- اذا
كانت المصروفات الوارده في الاقرار الزكوي اكثر من المصروفات الثابته في المعلومات التي لدي الهييه: فيضاف
الفرق الي صافي الربح المعدل او ينقص صافي الخساره المعدله...". واستنادا علي الماده (111) من اللايحه التنفيذيه
لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (1007) وتاريخ 18/1445/08/19
نعت علي: "1- يقع علي مكلف الحسابات عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار الزكوي. 2- اذا تعذر علي مكلف الحسابات
اثبات صحه ما ورد في الاقرار الزكوي; فللهيثه عدم اجازه البند الذي لم يثبت المكلف صحه، او الربط الزكوي بافتراض
المستحقات الزكويه بالضوابط المذكوره في الماده (الخامسه عشره بعد الميه). وبناء علي ما تقدم، تعد الشهاده
الصادره من المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه احدي المستندات المهمه والمحايده والتي نستخدم للتحقق من
صحه وعداله الرواتب والاجور المحمله علي الحسابات وما يتعلق بمصروف التامينات الاجتماعيه، وبعد الالطاع علي
ملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفوع ومستندات، تتضمن مذكره المدعي عليها الجوابيه صوره من الشهاده الصادره
من المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه للsdعيه عن العام محل الاعتراض كما تضمنت مذكره المدعي عليها
الاكتساب لمصروف التامينات الاجتماعيه بحسب النسب المعتمده وفقا لنظام التامينات الاجتماعيه وابلتاني، يën
PUBLIC
الموقي الالكتروني: الموقي
PUBLIC
الموقي الالكتروني: الموقي
PUBLIC
8001220000: الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المحافلات والمنازعات الضريبيه
الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده
IZJ-2025-264228 : قرا رقم
(Z-2025-264228) : الصادر في الدعوي رقم:
ووجود فارق بين المصروف المعمل علي الحسابات وبين المصروف الواجب تحميله بقيمه (508,6) ريال. وعليه، لم
توضح المدعيه كيفيه اتسبها لمصروف التامينات الاجتماعيه المعمل علي الحسابات ولم تقدم تسويه بالفروقات
او المستندات المتعلقه باسباب فروقات مصروف التامينات الاجتماعيه او ايه مستندات تدل علي صحه المبلغ; الامر
الذي تنتهي معه الداره الي رفض اعتراض المدعيه علي هذا البند.
ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الداره بالاجاء ما يلي:
القرار
اولا: قبول الدعوي شكل.
ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الايرادات غير المصرح عنها لعام 2017 م.
ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الرواتب لعام 2017 م.
رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند مصروف التامينات الاجتماعيه لعام 2017 م.
صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وتلي علنا في الجلسه، وقد حددت الداره ثالثين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار
وللدارثه تمديد هذا الموعد وفقا للفقره (1) من الماده (31) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبه والجركيه،
ولطرفي الدعوي طلب استينافه خلال ثالثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، وفي حال عدم تقدم
الاعتراض يصبح نهايا وواجب النفاذ بعد انتهاه هذه المده.
وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين...
عضو
عضو
(الدكتور/ ....)
(الدكتور/ ....)
رييس الداره
(الدكتور/ ....)
هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيه.
PUBLIC
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
PUBLIC
8001220000 : الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-273807: قرار رقم
(Z-273807-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم
في الدعوي المقامه
المستانفه
من / شركه (....)
سجل تجاري (رسم) رقم مميز (....)
المستانف ضدها
ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك
الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده:
انه في يوم الاربعاء 2026/07/29، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه
الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/04/2026 ه، وذلك عبر الاتصال المريي،
بضور كل من:
رييسا
(....../)
عضوا
(....../)
عضوا
(....../)
وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2025/12/22 (....../) صاحب الهويه الوطنيه رقم
(....../) يصفته الممثل نظامي للشركه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الداره الاولي للفصل في
مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2025-264228) الصادر في الدعوي
رقم (Z-2025-264228) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2017، في الدعويه المقامه من المستانفه في
مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي:
"اولا: قبول الدعوي شكل".
ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الايرادات غير المصرح عنها لعام 2017م.
ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الرواتب لعام 2017م.
رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند مصروف التامينات الاجتماعيه لعام 2017م.
وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استثنافيه اطلعت عليها الداره وتضنت ما
ملحصه التي:
ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (الايرادات الغير مصر عنها لعام
(2017م) يطالب المكلف بتطبيق كامل ما ورد في الفقره (2/ا) من الماده (الستون) من اللايحه
التنفيذيه لجابله الزكاه; وذلك باضافه نسبه هامش الربح المحدده من اللايحه وهي (15%). وفيما يخص
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| Public
8001220000 : الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-273807: قرار رقم
(Z-273807-2025) الصادر في الاستياف المقدم يقدم
بند (الرواتب لعام 2017م) يطالب المكلف بعدم اضافه مبلغ (572,119) ريال الي تعديلات صافي الربح، حيث افاد ان الهييه قامت باضافه اجمالي الاجور والمرتبات بالكامل لتعديلات صافي الربح، وعليه يقدم بيان بالاجور والمرتبات خلال العام باسم كل موظف والقيمه التي تم تحويلها له عن طريق البنك، وبعض العينات من الكشف البنيه التي تؤيد التحويلات. وفيما يخش بند (مصروف التامينات الاجتماعيه لعام 2017م)، يعترض المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في اضافه اجمالي التامينات التامنيات الاجماليه بالكامل لتعديلات صافي الربح، وذلك ان اشترات التامينات الاجتماعيه ملزم لكل الشراكات حسب نظام المؤسسه العامه للاتمينات الاجتماعيه وهي من المصارف النظاميه جايزه الحسم استنادا الي الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لنظام جيابه الزكاه، كما لم تنص الماده علي مقارنه الروات بشهاده التامينات الاجتماعيه ومن ثم رفض الفرق ان وجد، لان تلك الفروقات لها مبرراتها النظاميه. وعليه فان المكلف يطلب نقط قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب.
وفي يوم الاربعه بتاريخ: 20/27/29، وعند الساعه 09:45 صباكا، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي
لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسماؤهم في محضر الجلسه، وذلك
عبر التواصل المرين - عن بعد - استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان
الزكويه والضربيه والجمريكيه، وبعد الالطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المصفه، وما احتواء
ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعويه مهياه للفصل فيها ببلاتها الراهنه، فان الداره
تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها.
اسباب القرار
وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط
نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر
الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله تشكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره
لاجراثه.
وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (الاريادات الغير مصرح عنها لعام 2017م) وحيث نشت الماده (الستون) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19 (الثالثه بعد الميه) وفقا لما ياتي: 1- اذا كان الايراد الوارد في الاقرار الزكي اكبر من الايراد الثابت في المعلومات التي لدي الهييه وفقا لما ياتي: 2- اذا كان الايراد الوارد في الاقرار الزكي، ولا يتاثر بذلك حافي الربع المعدل او ١٥% (الفرق × (مجمر الربح الوارد في الاقرار الزكي + الايراد الوارد في الاقرار الزكي). ب- (الفرق × ١% + ١٥%).
www.gstc.gov.sa | الموقع الالكتروني
| Public
g
8001220000 : الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-273807: قرار رقم
(Z-273807-2025) الصادر في الاستياف المقدم برقم
وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في مطالبه المكلف بتطبيق الماده (الستون) من
اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوواري رقم (1007) وتاريخ 14/05/08/19
الداريه علي النظامي المشار اليه اعلام، تبين لها بان مطالبه المكلف تتعارض مع نص الماده
(الستون)، والتي اشرات بشكل صريح باخذ الاعلي من المعادله الوارده في الفقرتين (ا) و (ب) مما يتبين
معه عدم وجاهه ما يطالب به المكلف، لا سيما ان الهييه عدلت صافي الربح وذلك لان الاریادات وفق
كشف البنك اعلي من الاریادات في القوايم الماليه، الامر الذي تتنتهي معه الداره الي رفض استثناف
المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند.
وفيما يتعلق باستثناف المكلف بشان بند (الرواتب لعام 2017م) ، وحيث نضت الماده (الحديه والستون) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه لازكه الصادره بالقرار الواري رقم (1007) وتاريخ 1/45/08/19 ه، والمتعلقه بالصروفات المضخمه، علي ان: "تعالج المصروفات المعلومات الهييه وفقا لم ياتي: 1- اذا كانت المصروفات الوارده في الاقرار الزكوي اكثر من المصروفات الثابته في المعلومات التي لدي الهييه، فيضاف الفرق الي صافي الربح المعدل او ينقص صافي الخساره المعدله، واستنادا الي الماده (الحاديه عشره بعد الميه، من اللايحه سالفه الذكر، والتي نصت علي انه: "يقع علي مكلف الحسابات عربع اثبات حصه ما ورد في الاقرار الزكوي; 2- اذا تعذر علي مكلف الحسابات اثبات حصه ما ورد في الاقرار الزكوي; فللهييه عدم اجازه البند الذي لم يثبت المكلف حته، او الربط الزكوي باشتراض المستحقات الزكويه بالضوابط المذكوره في الماده (الخامسه عشره بعد الميه) "وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في مطالبه المكلف بعد اعضاء مبلغ (572,119) ريال الي تعديلات صافي الربح، وبالطلاع d'اره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المضاف الي صافي الربح هو الفرق بين الرواتب المحمله علي الحساب وفق القوايم الماليه والشكوف المقدمه، وعليه يënخ عدم حده مطابه المكلف كون المضاف هو الفرق الغير مؤيد مستنديا وليس كامل الرواتب والاجور، بالاضافه الي عدم تقدميه اي مستندات مؤيده، الامر الذي تنتهي معه d'داره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند.
وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (مصروف التامينات الاجتماعيه لعام 2017م) وحيث نتت
الماده (الحدييه والستون) من اللايحه التنفيذيه لجايه الزکاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ
والمعتواد 1445/08/19
الالهييه وفقا لم ياتي: 1- اذا كانت المصروفات الوارده في الاقرار الزكوي اكبر من المصروفات الثابنه في
المعلومات التي لدي الهييه; فيضاف الفرق الي صافي الربح المعدل او ينقص صافي خساره المعدله",
واستنادا الي الماده (الثانيه والستون) من اللايحه سالغه الذكري، التي نصت علي انه: "استثناء من الماده
(السابعه عشره) من اللايحه; يشترط في قبول المصروفات المحمله علي قايمه الدخل للوعد الي صافي
الربح المعدل او صافي الخساره المعدله من نتيجه نشاط المكلف ما ياتي: 1 - ان تكون المصروفات فعليه,
سواء كانت عاديه او ضروريه، ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه، مع مراعاه ما ورد في الفقره (9) من
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| | Public
8001220000 : الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2026-273807: قرار رقم
(Z-273807-2025) الصادر في الاستياف المقدم يقدم
الماده (الثالثه والستين) من اللايحه. 2 - ان تكون المصروفات مرتبطه بالنشاط. 3 - ان تكون المصروفات
مثبته بمستندات تقبلها الهييه، واستنداد الي الماده (الحاديه عشره بعد الميه) من اللايحه سالفه الذكر،
والتي نصت علي انه: "يقع علي مكلف الحسابات عبد ا ثبات صحه ما وورد في الاقرار الزكوي. 2 - اذا تعذر
علي مكلف الحسابات اثبات صحه ما وورد في الاقرار الزكوي; فللهينه عدم اجازه البند الذي لم يثبت المكلف
صحته، او الربط الزكوي بافتراض المستحقات الزكويه بالضوابط المذكوره في الماده (الخامسه عشره بعد
الميه) "وبناء علي ما تقدم، وحيث يمكن الخلاف في مطالبه المكلف بعدم اضافه مبلغ (6,508) ريال الي
تعديلات طافي الربح، وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفع ومسندات، تبين لها
ان المكلف لم يقصد اسباب الفروقات والمستندات المؤيده لها والذي يوضح اسباب الفرق بين ما يظهر
في الاقرار وبين شهاده التامينات الاجتماعيه والموضحه في المذكره الجوابيه للهييه، كما ان استناد
المكلف علي الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه السابقه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ
والستون) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ 9/1445/ه
علي ان قبول حسم المصروف يكون بمستندات تقياطها الهييه، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي رفض
استناثف المكلف وتاييد قرار داره الفصل ي打入 هذا البند.
وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي:
منطوق القرار
اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف/ شركه (……) سجل تجاري (……) رقم مميز
(……) علي قرار الدايره الاولي للفضل في مخلفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي
الرقم (Z-2025-264228) الصادر في الدعوي رقم (Z-2025-264228) الممتعلقه بالربط الزكي لعام
م.2017
ثانيا:})(في الموضوع:
1 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الايرادات غير المصرح عنها لعام م.2017)
2 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الرواتب لعام 2017 م).
3 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروف التامينات الاجتماعيه لعام م.2017)
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
| Public
8001220000 : الرقم المجاني

بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل
IR-2026-273807: قرار رقم
(Z-273807-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم
عضو
عضو
(الكتور / / )
(الاستاذ / /)
رييس الدارده
(الكتور / /)
هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا.
www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني
| Public
8001220000: الرقم المجاني