gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127756: قرار رقم (Z-127756-2022) الصادر في الاستيناف المقي脱 برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف المستانف/المستانف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2024/01/28، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله مبوب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه ودلك بمقزها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 11/2012/05/11 ممن / ... والاستثناف المقدم بتاريخ ممن / مهيه الزكاه والصربيه والجماعات، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات (Z- 02-635) (IZD-2022-635) (ال大口) (ال大口) (ال大口) (ال大口) (ال大口) (ال大口) (ال大口) (ال大口) (ال大口) (al 1. رفض اعتراض المحعيه فيما يتعلق بند فروقات الاستيرادات للاعوام من 2015 م الي 2018 م. 2. رفض اعتراض المحعيه فيما يتعلق بند المعارض المستحقه وتكاليف عقود مستحقه ودفعات مقدمه من العملاء ومحتزات مستحقه الدفع وضمانات للاعوام من 2015م الي 2018م. من العمالاء ومحتزات مستحقه الدفع وضمانات للاعوام من 2015م الي 2018م. من تعديل قرار المبعي عليها فيما يتعلق بند الفواتير الفايضه عن قيمه الاعمال المنفره للاعوام من 2015م الي 2018م 4. تعديل قرار المبعي عليها فيما يتعلق بند الدايون التجاريون للاعوام من 2015م الي 2018م. رفض اعتراض المبعيه فيما يتعلق بند مبالغ مستحقه لجوات ذات علاقه للاعوام من 2015م الي 2018م. 6. رفض اعتراض المبعيه فيما يتعلق بند القروض للاعوام من 2015م الي 2018م. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-127756: قرار رقم (Z-127756-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 7. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاستثمارات للاعوام من 2015م الي 2018م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استثناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستثناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافه فيما يخش بنه (القروض) بان اللجه لم تحدد ماهي القروض المتجده ولم تؤ كد اللجنه استمراريه الحول لتلك القروض من حيث السداد، ويؤكد المكلف بان القروض الظاهره في حساباته لاعوام الخلاف هي قروض قصيره اجل وفقا للاتفقايات البنيه المفرقه وان كل قرض يتم في اطار اتفاقيه تسهيلات بنكيه خاصه به واشار الي اضافه كشفوات الحسابات البنيه لهذه القروض والاتفاقيات الخاصه بها وكشفو تفصيليه للقروض مدفققه من محاسب قانوني معتمد. وفيما يخش بند (الاستثمارات الخارجيه) فيحي المكلف بان لجنه الفصل تجاهها ما ذكره المكلف بشان مبالغ الاساستثمارات الخارجيه المرفضه ضمن الربط تختلف عن مبالغ الاستثمارات الخارجيه المحسومه ضمن الاقرارات الزكويه التي يënضح من خلالها ان الهييه قبلت جزء من الاستثمارات الخارجيه لعام 2017م و قامت عن طريق الخطا باستبعاد جزء من الاستثمارات المحليه، ويطالب المكلف بتعديل هذه الخطا وحسم الاستثمارات الخارجيه حيث انه قدم القوايم الماليه لهذه الشركات المستثمر بها وانه في صدد احتساب الزكاه عنها من محاسب قانون معتمد. كما يعترض المكلف علي بند (مبالغ مستحقه لجوات ذات عالقه) وبند (الداييون التجاريون) وبند (الغواتير الفايضه عن قيمه العمال المنفده) وبند (المصاريف المستحقه، وتكاليف عود مستحقه، ودفعات مقدمه من العملاء، ومحتزيات مستحقه لدفع، وضمانات) وبند (فروق الاستيرادات)، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دوره الفصل في البنود محل الاستييياف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيياف الهييه علي قرار داره الفصل، فتقدمت بالهخه استييافيه المطاعتها d'الداره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استييانها ونقض قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الفواتير الفايضه عن قيمه الاعمال المنفه) وبند (الدالتون التجاريون). وفي يوم الاحد بتاريخ 28/02/2024 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي بعدا استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 21/04/21 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اتحواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القارار في موضعها، وعليه قررت الدايره قصل باب المرافعه وحجز الPAUJE للفصل فيها. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني public | 8001220000 الرقم المجاني 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127756: قرار رقم: (Z-127756-2022) الصادر في الاستياف المقي脱 برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنحوس عليها في الانظمه والالواخر والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبوليين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (القروض) وحيث يكمن استينافه بان القروض الظاهره في حسابات للعوام الخلاف هي قروض قصيره اجل وفقا للاتفاقيات البنيه المصفه وان كل قرض يتم في اطار اتفاقيه تسهيلات بنكيه خاصه به، واشار الي اضافه كشوفات الحسابات البنيه لهذه القروض والاتفاقيات الخاصه بها وكشوف تفصيليه للقروض مدقه من محاسب قانون معتمد. وحيث نضت الفقره (اولا) من الماده (4) من اللايحه التفخييه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار (الوزاري رقم 2082) وتاريخ 1/1438/6/1 ه علي انه: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون. اوراق(dh-fg) وجب ساب(dh-fg) في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يبقي منها نقدا ووال عليها الدول. ب- ما استخدم منها تمويل ما يعد لللقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الدول. " وبناء علي ما تقدم، تعداد القروض احدي مكونات الوعاء الزكي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشطر حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول الممسوحه من الوعاء الزكي دون اشتراط حولان عليها، وبالاطلاع علي ملقف الدعوي وما احتوي عليه من مستندات يتضح ان المكلف قدم تقرير مراجعه من ما سب قانوني معتمد بشان القروض قصيره الاجل لاعوام الخلف، التي يënح من خلالها ان القروض مستخدمه في نشاط الشركه التشغيل، ولم تمول اصول محسومه، كما ان القروض قصيره الاجل لم تتلفه وللكل قرض خطاب تسهيل مستقل، كما ثبت وجود ضمن لكل قرض، الامر الذي يتبين معه ان كل عقد قرض تم بمعزل عن الاخر، وابلايي فهي قروض قصيره الاجل لم يدل عليهها الدول، مما يتقتر مع احقيه المكلف في حسم تلك القروض من الوعاء الزكوي، اما فيما يخص الجزء المتداول من القروض طويله الاجل لم توضح المستانف ضدها اسباب اضافتها لمبالغ القروض وحيث انها مصنفه قروض قصيره اجل وفقا للقوايم الماليه المقدقه فان للمكلف احقيه حسمها من وعاء الزكاه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار داره القصل في هذا البند. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127756: قرار رقم: (Z-127756-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الا يستثمارات الخارجيه) ، وحيث يكمن استخدامه بان لجنه الفصل تجاهلت ما ذكره المكلف بشان مبالغ الاستثمارات الخارجيه المرفضه ضمن الربط تختلف عن مبالغ الاستثمارات الخارجيه المحسوصه ضمن الاقرارات الزكويه التي يënح من خلالها ان الهييه قبلت بزء من الاستثمارات الخارجيه لعام 2017م و قامت عن طريق الخطا باستبعاد جزء من الاستثمارات المحليه. وحيث نحت الفقره (4) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللاتحه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 1/1438/6/1 ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللاتحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلاد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلترم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي". وبناء علي ما تقدم، واستنادا علي الفقره (4/ب) من العبد (ثانيا) من الماده (4) من اللازحه التنيذيه لجابيه الزكاه المشار اليها اعلاوه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايله الزكوي وذلك بشرط ان يلترم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهينه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمارات وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهينه، ومن لم حسم تلك الاستثمارات من واعء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعاء الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو ذلك مستندي، وبالاطلاع علي مستندات الدعوي المقدمه: اتضح تقديم المكلف للقوايم الماليه للشركات المستثمر بها للاعوام 2015م حتي 2018م علي النحو التالي: 1- شركه (....) الخاصه المحدوده - للاعوام 2018م - 2015م - 2016م - 2017م - 2018م - 2017م - 2016م - 2015م - 2014م - 2013م - 2012م - 2011م - 2010م - 2009م - 2008م - 2007م - 2006م - 2005م - 2004م - 2003م - 2002م - 2001م - 2000م - 1999م - 1998م - 1997م - 1996م - 1995م - 1994م - 1993م - 1992م - 1991م - 1990م - 1989م - 1988م - 1987م - 1986م - 1985م - 1984م - 1983م - 1982م - 1981م - 1980م - 1979م - 1978م - 1977م - 1976م - 1975م - 1974م - 1973م - 1972م - 1971م - 1970م - 1969م - 1968م - 1967م - 1966م - 1965م - 1964م - 1963م - 1962م - 1961م - 1960م - 1959م - 1958م - 1957م - 1956م - 1955م - 1954م - 1953م - 1952م - 1951م - 1950م - 1949م - 1948م - 1947م - 1946م - 1945م - 1944م - 1943م - 1942م - 1941م - 1940م - 1939م - 1938م - 1937م - 1936م - 1935م - 1934م - 1933م - 1932م - 1931م - 1930م - 1929م - 1928م - 1927م - 1926م - 1925م - 1924م - 1923م - 1922م - 1921م - 1920م - 1919م - 1918م - 1917م - 1916م - 1915م - 1914م - 1913م - 1912م - 1911م - 1910م - 1909م - 1908م - 1907م - 1906م - 1905م - 1904م - 1903م - 1902م - 1901م - 1900م - 1899م - 1898م - 1897م - 1896م - 1895م - 1894م - 1893م - 1892م - 1891م - 1890م - 1889م - 1888م - 1887م - 1886م - 1885م - 1884م - 1883م - 1882م - 1881م - 1880م - 1879م - 1878م - 1877م - 1876م - 1875م - 1874م - 1873م - 1872م - 1871م - 1870م - 1869م - 1868م - 1867م - 1866م - 1865م - 1864م - 1863م - 1862م - 1861م - 1860م - 1859م - 1858م - 1857م - 1856م - 1855م - 1854م - 1853م - 1852م - 1851م - 1850م - 1849م - 1848م - 1847م - 1846م - 1845م - 1844م - 1843م - 1842م - 1841م - 1840م - 1839م - 1838م - 1837م - 1836م - 1835م - 1834m - 1833m - 1832m - 1831m - 1830m - 1829m - 1828m - 1827m - 1826m - 1825m - 1824m - 1823m - 1822m - 1821m - 1820m - 1819m - 1818m - 1817m - 1816m - 1815m - 1814m - 1813m - 1812m - 1811m - 1810m - 1809m - 1808m - 1807m - 1806m - 1805m - 1804m - 1803m - 1802m - 1801m - 1800m - 1799m - 1798m - 1797m - 1796m - 1795m - 1794m - 1793m - 1792m - 1791m - 1790m - 1789m - 1788m - 1787m - 1786m - 1785m - 1784m - 1783m - 1782m - 1781m - 1780m - 1779m - 1778m - 1777m - 1776m - 1775m - 1774m - 1773m - 1772m - 1771m - 1770m - 1769m - 1768m - 1767m - 1766m - 1765m - 1764m - 1763m - 1762m - 1761m - 1760m - 1759m - 1758m - 1757m - 1756m - 1755m - 1754m - 1753m - 1752m - 1751m - 1750m - 1749m - 1748m - 1747m - 1746m - 1745m - 1744m - 1743m - 1742m - 1741m - 1740m - 1739m - 1738m - 1737m - 1736m - 1735m - 1734m - 1733m - 1732m - 1731m - 1730m - 1729m - 1728m - 1727m - 1726m - 1725m - 1724m - 1723m - 1722m - 1721m - 1720m - 1719m - 1718m - 1717m - 1716m - 1715m - 1714m - 1713m - 1712m - 1711m - 1710m - 1709m - 1708m - 1707m - 1706m - 1705m - 1704m - 1703m - 1702m - 1701m - 1700m - 1699m - 1698m - 1697m - 1696m - 1695m - 1694m - 1693m - 1692m - 1691m - 1690m - 1689m - 1688m - 1687m - 1686m - 1685m - 1684m - 1683m - 1682m - 1681m - 1680m - 1679m - 1678m - 1677m - 1676m - 1675m - 1674m - 1673m - 1672m - 1671m - 1670m - 1669m - 1668m - 1667m - 1666m - 1665m - 1664m - 1663m - 1662m - 1661m - 1660m - 1659m - 1658m - 1657m - 1656m - 1655m - 1654m - 1653m - 1652m - 1651m - 1650m - 1649m - 1648m - 1647m - 1646m - 1645m - 1644m - 1643m - 1642m - 1641m - 1640m - 1639m - 1638m - 1637m - 1636m - 1635m - 1634m - 1633m - 1632m - 1631m - 1630m - 1629m - 1628m - 1627m - 1626m - 1625m - 1624m - 1623m - 1622m - 1621m - 1620m - 1619m - 1618m - 1617m - 1616m - 1615m - 1614m - 1613m - 1612m - 1611m - 1610m - 1609m - 1608m - 1607m - 1606m - 1605m - 1604m - 1603m - 1602m - 1601m - 1600m - 1599m - 1598m - 1597m - 1596m - 1595m - 1594m - 1593m - 1592m - 1591m - 1590m - 1589m - 1588m - 1587m - 1586m - 1585m - 1584m - 1583m - 1582m - 1581m - 1580m - 1579m - 1578m - 1577m - 1576m - 1575m - 1574m - 1573m - 1572m - 1571m - 1570m - 1569m - 1568m - 1567m - 1566m - 1565m - 1564m - 1563m - 1562m - 1561m - 1560m - 1559m - 1558m - 1557m - 1556m - 1555m - 1554m - 1553m - 1552m - 1551m - 1550m - 1549m - 1548m - 1547m - 1546m - 1545m - 1544m - 1543m - 1542m - 1541m - 1540m - 1539m - 1538m - 1537m - 1536m - 1535m - 1534m - 1533m - 1532m - 1531m - 1530m - 1529m - 1528m - 1527m - 1526m - 1525m - 1524m - 1523m - 1522m - 1521m - 1520m - 1519m - 1518m - 1517m - 1516m - 1515m - 1514m - 1513m - 1512m - 1511m - 1510m - 1509m - 1508m - 1507m - 1506m - 1505m - 1504m - 1503m - 1502m - 1501m - 1500m - 1499m - 1498m - 1497m - 1496m - 1495m - 1494m - 1493m - 1492m - 1491m - 1490m - 1489m - 1488m - 1487m - 1486m - 1485m - 1484m - 1483m - 1482m - 1481m - 1480m - 1479m - 1478m - 1477m - 1476m - 1475m - 1474m - 1473m - 1472m - 1471m - 1470m - 1469m - 1468m - 1467m - 1466m - 1465m - 1464m - 1463m - 1462m - 1461m - 1460m - 1459m - 1458m - 1457m - 1456m - 1455m - 1454m - 1453m - 1452m - 1451m - 1450m - 1449m - 1448m - 1447m - 1446m - 1445m - 1444m - 1443m - 1442m - 1441m - 1440m - 1439m - 1438m - 1437m - 1436m - 1435m - 1434m - 1433m - 1432m - 1431m - 1430m - 1429m - 1428m - 1427m - 1426m - 1425m - 1424m - 1423 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127756: قرار رقم (Z-127756-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث انه بخصوص استثناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسابها تثفي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب ياتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بتي عليها والكافيه لحمل قضاءه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي التنيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدحي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استثناف الهييه وتاييد قرار داره القصل محل الاستناف فيما تنهي الي انه من نتيجه في بقريه البنود محل "الوعي محمول" علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسبابتت وزاره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستثناف شكل من المكلف / ...، سجل تجاري (…)، رقم مميز (…) والاستثناف المقدم من هينه الزكاه والضربيه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-635) الصادر في الدعوي رقم (Z-50260-2021) المتعلقه بالربط الزكوي للغوام من 2015 م و حتي 2018 م. ثانيا:})(في الموضوع: 1- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (الفواتير الفايضه عن قيمه الاعمال المنفذه). 2- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (الداثون التجاريون). 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (فروق الاستيرادات). 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (المصاريف المسحقه، وتكاليف عقود مستحقه، ودفعات مقدمه من العملاء، ومحتجزات مستحقه(dفع، وضمانات). 5- رفض استناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (الفواتير الفايضه عن قيمه الاعمال (المنفذه). 6- رفض استناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعقد (الدايون التجاريون). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني public | a 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-127756: قرا رقم (Z-127756-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (مبالغ مستحقه لجات علاقه). 8- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (القروض). 9- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (الاستثمارات الخارجيه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني public | 8001220000 : الرقم المجاني