gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-198567-2023) في الدعوي المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2024/08/07م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/25، من / ... ، سجل تجاري (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/31م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-91298) الصادر في الدعوي رقم (2-91298-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: -1- رفض اعتراض المدعيه علي بند فروقات المشتريات الخارجيه. 2- بند اضافات اخري: 2-1-1 : اثبات انتهاء الخلاف حول بند المصروفات المستحقه والذمم الداينه. 2-2-1 : رفض اعتراض المدعيه علي بند الاضافات الاخري ( المصروفات المستحقه ومصاريف الايجار المستحقه والرواتب والاجور المستحقه و الذمم الداينه التجاريه والذمم الداينه الاخري والمطلوبات بموجب الايجار الراسمالي). 2 - ب - 1 : اثبات انتهاء الخلاف حول بند الدفعات المقدمه من العملاء بمبلغ ( 10,429) ريالا سعوديا. 2 - ب-2 : رفض اعتراض المدعيه علي بند الدفعات المقدمه من العملاء حول الجزء المتبقي بمبلغ (7,490,903) ريال سعودي. 3/1 تعديل اجراء المدعي عليها حول بند الاستثمارات في شركه ... ؛ وفقا لحيثيات القرار. 3/2 اثبات انتهاء الخلاف حول بند الاستثمارات في شركه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-198567-2023) 3/3 رفض اعتراض المدعيه علي الاستثمارات في شركه ... 4- بند جاري الشريك - تمويل اضافي: 4- ا- اثبات انتهاء الخلاف حول بند جاري الشريك - تمويل اضافي) بمبلغ (377,982,361) ريالا سعوديا. 4- ب- تعديل اجراء المدعي عليها علي بند جاري الشريك ( والتمويل الاضافي وفقا لرصيد اول المده بعد استبعاد اثر البند الذي انتهي حوله الخلاف (4) ا)؛ وفقا لحيثيات القرار. -5- رفض اعتراض المدعيه علي بند المخصصات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي : فيما يتعلق ببند ( احتساب ارباح تقديريه علي المشتريات الخارجيه (فروقات استيرادات))، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان طبيعه نشاط الشركه هو عباره عن تشغيل مجموعه من الفنادق في مكه والمدينه، والتي تعتمد بنسبه كبيره علي استخدام هذه المنتجات المستورده في النشاط الخاص بالفنادق المملوكه للشركه، ويتضح من بيان الاستيرادات ان المشتريات الخارجيه عباره عن صابون و شامبوهات ومنظفات، وتم ادخالها ضمن تكاليف التشغيل مباشره في هذه الفنادق. فيما يتعلق ببند ( اضافات اخري)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه تم تقديم كافه الجداول التحليليه للبنود والتي تتطابق ارصدتها اول واخر المده والحركه المدينه والداينه لها مع الارصده الوارده بالقوايم الماليه. فيما يخص بند (الاستثمارات)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس فيما يتعلق شركه ... بان تم تكوين مخصص انخفاض في قيمه الاستثمار في السنوات السابقه بمبلغ (2,000,000) ريال، ويظهر الاستثمار بالقوايم مخصوم منه هذا المخصص، وحيث اضافت الهييه هذا المخصص لوعاء الزكاه ضمن العناصر الموجبه، فيجب عليها ان تخصم الاستثمار بالقيمه الظاهره بالقوايم الماليه المدققه قبل خصم المخصص والبالغه (3,100,000) ريال، وخاصه ان هذا الاستثمار يظهر بالقوايم طبقا لطريقه حقوق الملكيه وموجود بالمملكه وبالتالي يخضع لجبايه الزكاه منعا للثني الزكوي. فيما يتعلق بشركه ... استثمار بالخارج، يطالب المكلف بالزام الهييه بضروره خصم الاستثمار في شركه ... من وعاء الزكاه ضمن الحسميات كما ورد بالاقرار المقدم من المكلف بالقيمه الظاهره بالقوايم، وذلك لاستيفايه شروط الحسم بعد قبول احتساب الزكاه علي الاستثمار وسداد الزكاه المستحقه وذلك لانه ممول من حقوق الملكيه وجاري الشريك التي تمت اضافتها كلها الي وعاء الزكاه. وفيما يتعلق ببند ( جاري الشريك الداين تمويل اضافي)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان ما حال عليه الحول من رصيد اول المده بمبلغ (363,417,749) ريال، بالاضافه الي المستخدم في تمويل اصول مضافه خلال العام من المضاف خلال العام بمبلغ (2,202,923) ريال، والزياده علي مشاريع تحت التنفيذ بمبلغ ( 12,361,689) ريال، اي ان الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل قرار رقم: 198567-2024-IR الاستيناف المقيد برقم (2023-Z) الاضافات الي الاصول خلال العام مجموعها (14,564,612) ريال، وبالتالي يكون اجمالي ما يضاف هو (377,982,361) ريال. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي: فيما يتعلق ببند (الاستثمارات في شركه ...)، قامت الهييه عند الربط بحسم الاستثمارات الداخليه في الشركات التابعه بالكامله من راس المال، وتم رفض اعتراض المكلف استنادا للماده (4) من ثانيا الفقره (ا) من اللايحه التنفيذيه لنظم جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (02082) لعام 1438ه فيما يتعلق ببند (جاري الشريك والتمويل الاضافي) وفقا ل (رصيد اول المده بعد استبعاد اثر البند الذي انتهي حوله الخلاف). تفيد الهييه لم تقم بتعديل علي هذا البند عند تعديل الربط، وعند الاعتراض طالبت المكلف بتعديله، كما انه عن خطا مادي تم ادراج عقد تقويم الاقرار ولم يقدم المستندات المؤيده لتقويم نظره، وبالرجوع الي الايضاح رقم (21) المدرج ضمن القوايم الماليه تبين ان الايضاحات تمت خلال العام ولم يوضح تاريخ الحركه التي تمت خلال العام وانها بغرض تمويل و سداد استثمارات ونظرا لعدم تقديم المكلف الحركه التفصيليه التي توضح عوايد حولان بالاضافه الي ان الايضاحات المدرجه تبين انه بهدف تمويل وسداد الاستثمارات وعليه تؤكد الهييه صحه وسلامه اجراءاتها وذلك استنادا للفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لنظم جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1438ه 02082) وفي يوم الاربعاء بتاريخ: 2024/08/07م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملغي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وبتمايل الدايره في استيناف المكلف، وبعد فحص ملف القضيه، وحيث يعد التاكد من صفه اطراف الدعوي من الامور الاوليه التي يتم الفصل فيها قبل الدخول في موضوعها، والذي تحكم به الدايره من تلقاء نفسها، وفقا للماده (76) من نظام المرافعات الشرعيه والتي نصت علي انه: "الدفع بعدم اختصاص المحكمه للانتفاء او لسبب نوع الدعوي او قيمتها، او الدفع بعدم قبول الدعوي لعدم الاهليه او العليه او المصلحه او لاي سبب اخر، وكذا الدفع بعدم جواز نظر الدعوي لسبق الفصل فيها، يجوز الدفع به في اي مرحله تكون فيها الدعوي وتحكم به المحكمه من تلقاء نفسها"، وحيث ان الشركه www.gstc.gov.sa :الموقع الالكتروني 8001220000 :الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اللجنه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه قرار رقم : 198567-2024-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198567) الاستيناف لم تقدم لايحه استيناف موقعه تتضمن اسم مقدمها وصفته، مما يتعين معه لدي الدايره عدم قبول الاستيناف شكلا لرفعه من غير ذي صفه. وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين اداره استيفاء شروط الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبول شكلا، حيث قدم من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، فيما يخص استيناف الهييه علي بند ( الاستثمارات في شركه ... لعام 2017م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل تحصيل دعوي فيلزم مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه ترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي "تاييد الهييه مقام الدايره الموقره بانها تترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات وذلك وفق ما انتهي اليه قرار «الفصل من حيثيات..» الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق ببند (الاستثمارات في شركه ... لعام 2017م). فيما يخص استيناف الهييه علي بند (جاري الشريك (التمويل الاضافي) لعام 2018م)، تفيد الهييه بانها لم تقم بتعديل علي هذا البند عند تعديل الربط، وعند الاعتراض طالب المكلف بتحويله كونه عباره عن خطا مادي تم ادراجه عند تقديم الاقرار ولم يقدم المستندات المؤيده لوجوده، وبالرجوع الي الايضاح رقم (21) المدرج في القوايم الماليه تبين ان الاضافات تمت خلال العام ولم يوضح تاريخ الحركه التي تمت خلال العام وانها بغرض تمويل وسداد استثمارات، واستنادا الي الفقره رقم (2) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 2- الحساب الجاري الداين للمالك او الشريك الاول العام او ايهما اقر، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان محددهما حقق للمالك، او كانت التمويل لاصل من اصول الهييه". وبناء علي ما تقدم، يمكن الطرفين بين الطرفين في بند جاري الشريك (التمويل الاضافي)، حيث تستانف الهييه قرار الفصل، وتطالب باضافه ما حال عليه الحول بمبلغ (106,958,961) ريال الي الوعاء الزكوي بعد استبعاد مبلغ (377,982) ريال الذي انتهي الموقع الالكتروني: www.gstc.gov.sa الرقم المجاني: 8001220000 عام Public | 4 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-198567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-198567-2023) الخلاف حوله وذلك بقبول المكلف باضافته الي الوعاء، في حين يدفع المكلف باضافه ما حال الحول بمبلغ (363,417,749) ريال وما مول محسوم بمبلغ (14,564,612) ريال ليصبح ما يضاف الي الوعاء ببلغ (377,982,361) ريال، ويشير الي عدم حولان الحول علي مبلغ (106,958,961) ريال، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها من القوايم الماليه ان رصيد اول المده يبلغ (407,916,171) ريال ورصيد اخر المده يبلغ (484,941,332) ريال، بينما بالاطلاع علي حركه حساب الاستاذ التفصيلي، تبين للدايره ان رصيد اول المده يبلغ (441,530,451.07) ريال ورصيد اخر المده يبلغ (484,941,332) ريال، وعليه ولعدم تطابق حركه حساب الاستاذ التفصيلي مع القوايم الماليه وذلك برصيد اول المده، بالتالي يتضح صحه اجراء الهييه وذلك باضافه رصيد اول العام وفق القوايم الماليه بمبلغ (407,916,171) ريال، واستبعاد (حسم) مبلغ (44,498,425) ريال والذي يمثل المستخدم من الرصيد لمقابله تسويات الاستثمارات والارصده المدينه وفق القوايم الماليه واضافه مبلغ (15,255,038) ريال المتمثل باضافات الاصول الثابته ليصبح ما يتم اضافته الي الوعاء (378,672,787) ريال، وبالاطلاع علي ما دفع به المكلف حول اضافات الاصول المموله من البند محل الخلاف بانها تبلغ (14,564,612) ريال، عليه وبالرجوع الي القوايم الماليه تبين ان الاضافات تبلغ (12,361,689) ريال و (2,893,394) ريال، بحيث بلغت اجمالي الاضافات (15,255,038) ريال، وليس وفق ما اشار اليه المكلف حيث لم يقدم اي بينه معتبره تفيد بعدم حولان الحول علي البند محل الخلاف وعدم استخدامه في تمويل اصل محسوم (اضافات الاصول) كما لم يقدم كشف الحساب المطابق للقوايم الماليه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه بشان جاري الشريك والتمويل الاضافي لعام 2018م والغاء قرار الدايره. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار 1- عدم قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / ... ، سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-91298-2023) الصادر في الدعوي رقم (Z-91298-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، وذلك لرفعه من غير ذي صفه. 2- قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-91298-2023) الصادر في الدعوي رقم (Z-91298-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الاستثمارات في شركه ... لعام 2017م. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه قرار رقم: 198567-2024-IR المصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198567) -2 قبول الاستيناف بشان داري الشريك (والتمويل الاضافي) لعام 2018م والغاء قرار الدايره. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عامPublic | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa