gstc_gov_sa · decision · processed · 31 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2025-245885: قرار رقم
(Z-245885-2024) الصادر في الاستيناف المقدم برقم
في الدعوي المقامه
المستالف
من/المكلف
المستالف ضدها
ضد/هييه الزخاكه والضريه والجمارك
الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده:
انه في يوم الثالثاء 13/05/2025/م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه
الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026
الرياض، بضور كل من:
رييسا
الدكتور/...
عضو
الدكتور/...
عضوا
الاستاذ/...
الوقايع
وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 01/06/2024/م، من /... هويه وطنيه رقم (....) بصفته
الممثل نظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخلفات
(Z-) ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده في الرقم (IZJ-2024-238610) الصادر في الجدوي رقم (Z-) 2024-238610
هييه الزکاه والخيريه والجمارك، والذي قضي قرار داير الفصل فيها بما ياتي:
اولا: رفض اعتراض المصديه علي بند تمويل اضافي للوعاء الزكوي بمبلغ (629,212,872) ريال لعام
م باعتباره مصنف ضمن ارسده حقوق الشركاء.
ثانيا: رفض اعتراض المدييه علي بند تسهيلات الثمنيه طويله الاجل وقصيره الاجل لوعاء الزكوي بمبلغ
ثالثا: رفض اعتراض المدييه علي بند ارسده ثالثه للوعاء الزكوي بمبلغ (467,033) ريال لعام 2017 م.
رابعا: الاستثمارات المتاحه للبيع في اوراق ماليه:
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني:
8001220000: الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2025-245885: قرار رقم
(Z-245885-2024) الصادر في الاستياف المقدير بقرم (2017)
1/1: تعديل اجراء المدعي عليها بالسامح بحسم الاسهم التي ليست عليها حركه بيع خلال عامي 2017
(725,250) و 2018 م والبالاغ عددها 3 شركات - شركه (578,200) ريال، شركه ... (بمبلغ 725,250)
ريال، شركه (743,374) (بمبلغ) ريال.
1/ ب: رفض اعتراض المدعيه علي بند ارصده الاستثمارات التي يوجد عليها حركه بيع - الاستثمار في البنك
بمبلغ (36,917,000) ريال، الاستثمار في شركه .... (بمبلغ 3,650,000) ريال لعام ٢٠١٧ م.
2: اثبات انتهاه الخلاف بقبول المدعي عليها لطبات المدعيه وذلك بشان حسم رصيد الاستثمار في
محفظه اسهم في ... رقم 780 (106,426) ريال لعام 2017 م.
3- رفض اعتراض المدعيه علي بند رصيد الاستثمار في محفظه اسهم في ... بملغ (8,175,635) ريال
لعام 2017 م.
ا/4: تعديل اجراء المدعي عليها علي بند رصيد الاستثمار في محفظه الاسهم في بنك 940 ... بملغ
(185,657,718) ريال لعام 2017 م.
4/ب: رفض اعتراض المدعيه علي بند رصيد الاستثمار في شركه ... بملغ مقداره (15,292,500) ريال
لعام 2017 موجود حركه بيع.
5/ا: اثبات انتزاهه الخلاف حول سجم رصيد الاستثمار في محطه الاسهم في البنك ... بملغ
(122,887,010) ريال لعام 2017 م.
5/ب: رفض انتزاض المعدنيه علي بند رصيد الاستثمار في اسهم بنك ... بملغ مقداره (4,608,227)
لعام 2017م لودح حركه بيع.
وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم باللكه استثنافيه اطلعت عليها الداره وتضمت ما
ملحصه الاتي:
فضيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيما يخص بند (تمويل اضافي) واشار الي ان
راس مال اي شركه هو ما ينص عليه عقد تاسيها وسجلها التجاري، والذي يعتبر الضمان العام لدايني
الشركه، ولا يمكن زيادته او تخفيضه الا اجراءات محدده نص عليها نظام الشركات، وان مسؤوليه
الشركه في الشركه ذات المسؤوليه المحدوده تعتبر محدوده بقدر راسمالها، واما جاري الشركه او
التمويل الاضافي للشركه فانه لا يعتبر من الضمان العام لدايي الشركه، ويمكن للشركه زيادتها او
السحب منها دون اتباع اي اجراءات نظاميه يقررها اي نظام، كما يمكن للشركه الدخول من ضمن داتي
الموقي الالكتروني : الموقي
8001220000 : الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2025-245885:قرار رقم
(Z-245885-2024) الصادر في الاستثناف المقدير برقم
الشركه في حال افلاعها باسها لمطالبه بارصد ساباتهم الجاريه، لكل ما ورد اعلاه، فانه لا يخفي علي سعادتكم ان التمويل الاضافي من الشركه لا يعتبر من ضمن اسمال الشركه، وبالتالي ينطبق عليه نص (3) من الماده (الرابعه) من لايحه جبايه الزكاه التي نست علي ان تضاف الحيون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وHASAB، السحب، علي المكشف مشل: التمويل الحكومي، والثمويل، وقوض الملك او الشركه (بما في ذلك الحسابات الجاريه لم) علي ان يراعي ال يتجاز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من الالاتحه، اذا تطالب الشركه ايضافه بند التمويل الاضافي من الشركه لوعاء الفيه (الخامسه) من الالاتحه، اذا تطالب الشركه ايضافه بند التمويل الاضافي من الشركه لوعاء الازكه مع الدين طويله الاول الاخري المضافه للوعاء علي ال تتجاز مجموع ما يحسم من الازكه لوزاه. وفيما يخص بند (تسهيلات ايمانيه طويله الاول).
قرار الداره بشان هذا البند علي اساس الغاء قرار الداره ايضافه بند التسهيلات الايمانيه لموAYه الزكاه. وفيما يخص بند (ارصه داينه، يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس الغاء قرار الداره ايضافه بند التسهيلات الايمانيه لموAYه الزكاه. الماليه، ففيما يتعلق ب……محفظه الاسهم في البنك... رقم (160) بمبلغ (242,614,224) ريال: تطالب. الشركه بحكم كامل قيمه الاستثمارات في البنك... بمبلغ (36,917,000) ريال، والاستثمارات في شركه (3,650,000) بمبلغ (3,650,000) ريال، و ذلك لان الشركه لم تقم ببيع اي اسهم في هذه الشركات خلال عام 2018 مكم ما ورد في القرار المستانف عليه انما قامت بنقل عدد (505) الف سهم من محفظه البنك... رقم (160) الي محفظه بنك... (7,450) عليه تطالب الشركه بحسم كامل قيمه الاستثمار (3,650,000) ريال (3,650,000) في شركه البنك... بمبلغ (7,650,000) ريال، $18,175,635) ... ريان: افراد المكلف بان الاستثمار في محفظه ايجي. والبنك هو من يقوم باداره المحفقه ذلك لوصول الي افضل عايد للاسم، اذا يلاطب لدي البنك... والبنك هو من يقوم باداره المحفقه ذلك لوصول الي افضل عايد للاسم، اذا يلاطب لدي البنك. $18,175,635) ... ريان: افراد المكلف بان الاستثمارات ليست بفرض البيع كما ... رقم (940) اسمهم... بمبلغ (15,292,500) انيه البيع تظنقلف عن نيه التجاره ولا يمكن ربط البيع بالتجاره في كل الاوقات بسبب الحاجه للمال وغيرها من مقصد البيع، والبيع المقصود منه التجاره هو الذي يهدف به التاجر تقليب المال بهدف تحقيق الربح وتنفق نيه التجاره اذا قرن التاجر البحث عن الربح بالبيع ولم يكن البيع المرتبطه بهدف اخر غير تحقيق الربح والزكاه انما تجب في الاموال التي يقصد المالك التجاره بها وزيادتها ما اكده عليه العيار الزكاه فبعد الاستعمال الشخصي اي التشغيل بالنسبه للمؤسسه لا يزكي زكاه في الملك فما تم تملكه بقصد الاستعمال الشخصي في
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
8001220000 : الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2025-245885: رقم
(Z-245885-2024) الصادر في الاستياف المقدير برقم
عروض التجاره ولو تحولت النيه الي المتجاره الا اذا بيع فعلا وتوفرش شروط الزكاه (ال荼اب والصول) وما اشتري بصد التجاره فاذا خصر للا ستعمال تزول عنه صفه التجاره. وفيما يتعلق بمحظفه الاسهم في البنك ... (4,608,227) يطالب المكلف بحسم كامل قيما ال استثمارات في اسهم بنك ... (363,999) سهم بمبلغ (4,608,227) ريال، وذلك لان الشركه لم تقم بيع اي اسهم بنك ... (459) الي محفظه بنك ... (4,608,227) (363,999) سهم بمبلغ (4,608,227) ريال، وذلك ان الشركه لم تقم بيع اي اسهم في بنك ... (459) الي محفظه بنك ... (4,608,227) ريال، وذلك ان الشركه لم تقم بيع اي اسهم في بنك ... (459) الي محفظهبنك ... (4,608,227) ريال، وذلك ان الشركه لم تقم بيع اي اسهم في بنك ... (459) الي محفطه بنك ... (4,608,227) ريال، وكذلك ان شركه لم تقم بيع اي اسهم في بنك ... (459) الي محفطه بنك ... (4,608,227) ريال، وذلك ان الشركه لم تقم بيع اي اسهم في بنك ... (459) الي محفظه بنك ... (4,608,227) ريال، وكذلك ان شركه لم تقم بيع اي اسهم في بنك ... (459) الي المحفظه بنك ... (4,608,227) ريال، وكذلك ان شركه لم تقم بيع اي اسهم في بنك ... (459)
وفي يوم الثالثه بتاريخ 13/05/2025/05/13، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومناوعات ضريبه
الدخل لجستها في تمام الساعه 00:04:00 بمحضها المدوله اسامهم في المضي، عبر التواصل
المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه
عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم (2571) وتاريخ:
بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1446/02/2023 ه... وترخيص المحاماه رقم (...) و-clickت ممثله
المست تالف ضدها / ... (هويه وطنيه رقم ...) بموجب تفويش صادر من نايب محاظ هييه الزكاه
والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19 ه... وبسؤال وكيل المستانفه عما
يود اضافه، ا形而 بانه يتمسك بما سبق تقدميه في هذه العوي. وبعرض ذلك علي ممثله المستانف
ضدها اجابت يتمسكها بما سبق تقدميه في هذه العوي وبسؤال الطرفين عما يودان اضافه، قررا
الاكتفاء بما سبق تقدميه. وبعد قفل باب المرافه والمداوله.
اسباب القرار
وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط
نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذلك الحله، الامر
الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقجيمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره
لاجراءه.
وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات المتاحه للبيع في اوراق
ماليه)، وحيث تعت الافقره (4) من الماده (الخامسه) من NLLC التنيذيه لتنيويه الحاجه بالقرار
الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07 "لاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتابوره،
اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وتخضع لجابيه الزكاه بموجب اللايحه، ولا تعد الاصول المؤجره
www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني
8001220000 : الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2025-245885: رقم
(Z-245885-2024) الصادر في الاستثناف المقدم برقم (2024)
تمويليا في{dفار التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان توبيها في القوايم الماليه،
وكذلك لا تعد القوض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه
المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه، واستنادا الي الفقره (4) منها، والتي نصت علي:
"الاستثمارات في منشاه خارج المملكه لغير المتجاره، بشرط ان يسعد المكلف زكه هذه الاستثمارات
للهينه بموجب شهاده معده وفقا لاحكام اللايحه ومعتمده من محاسب قانوني مرخص له في المملكه،
علي ان يكون الحد الاذني لوعاء زكه هذه الاستثمارات هو نصيب المكلف من صافي الربح المحاسبي
الوارد في القوايم الماليه لهذه الاستثمارات سواء «زع الربح ام لوزع، واذا لم يلتزم المكلف بانتساب
واداء الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم هذه الاستثمارات من وعاء الزكاه، كما نعتت الماده (الثامنه عشره)
من اللايحه المشار اليها اعلاه علي: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، كل مكلف
الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع
الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد
في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره
جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحه او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في
ضوء الظروف والحقوق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، فيما يتعلق
بمحفظه الاسهم في البنك ... رقم (160) بملغ (422,614,224) ريال، حيث يكمن الخلاف في معالجه الهييه
يضافه اسهم البنك ... وشركه ... المتضمنه في محفظه البنك ... رقم (160) الي الوعاء الزكي لوجود
حركه بيع علي الاسهم تؤكد ان الغرض من الاستثمار هو للاتجره، وبالطلاع علي تفاصيل محفظه الاسهم
المقدم ضمن مدخره الهييه الجوابيه، تبين للداره عدم وجود حركه بيع في العام 2017 ممل الزاء، وحيث
ان الاجراء السليم يقتضي معامله كل سنه علي حده، ولما ان الهييه لم تقدم ما يثبت صحه دفوعها بوجود
حركه بيع، الامر الذي تنتي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق
بيند (محظشه الاسم في البنك ... رقم 160) ببغل 224, 42, 41, 42, 42, 42, 42, 42, 42, 42, 42, 42, 42, 42, 42, ... (اسم 1940) (اسم 1940) (اسم 1940) (اسم 1940) (اسم 1940) (اسم 1940)
بنك ... رقم (940) (اسهم ... بملغ (15,292,500) ريال) حيث يكمن الخلاف في اعتراض المكلف علي
عدم قبول الهييه علي حسب اسمهم شركه ... لوجود حركه بيع علي الاسهم في عام 2018 (عام لاحق) ،
وبالاطلاع علي كشف محفظه الاسهم المرفق ضمن مذكره الهييه الجوابيه بان الاستبعاد تم في العام
اللاحق، وحيث ان الاجراء السليم يقتضي معامله كل سنه علي حده، وحيث لم تقدم الهييه ما يثبت وجود
حركه بيع علي الاسهم ذلك العام 2017 م محل النزاع، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف
المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق بيند (محفظه الاسهم في بنك ... رقم (94) (اسهم ...
بمبلغ (50, 25, 25) (اسهم بنك ... بسبغ)
(4,608,227) (باليان، حيث يكمن الخلاف في اعتراض المكلف علي عدم قبول الهييه علي سهم انسهم بنك
... اذ تبين لها بان الاسهم بيعت خلال العام الالحق (عام 2018) بالكامل وفقا للصوره المدرجه ضمن
الموقي الالكتروني : الموقي
8001220000 : الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2025-245885: رقم قرار رقم
(Z-245885-2024) الصادر في الاستثناف المقدم برقم
مذكرتها الجوابيه، وحيث تبين من الصوره المدرجه بان الاستبعاد تم في العام للالحق (2018م) وحيث ان الاجراء السليم يقتضي معامله كل سنه علي حده، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استثناف المكلف واغاره قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (محافظه الاسم في البنك ... اسم بنك ... بملغ
وفما يتعلق باستيناف المكلف بشان بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرارمحل
الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لهاما
جملته تلك الاس باب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الالدرد عليها باكثر
مما تضمنته تلك الاس باب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص
البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره
المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث
لم تلاحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التغيب بشانه في ضوء ما تم تقدمه من دفعو مثاره
امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل
الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمول علي اسبابه.
وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي:
منطوق القرار
اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف، سجل تجاري (…)، رقم مميز (…) ضد قرار الداره الاولي
للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZU-2024-238610) الصادر في
الدعوي رقم (Z-238610-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م.
ثانيا:})(في الموضوع:
1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تمويل اضافي بملغ (629,212,872)
.ريال)
2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تسهيلات اتمtbانيه طويله الاجل
وقصيره الاجل).
3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصه داينه بملغ (467,03) ريال).
4- فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الاستثمارات المتاحه للبيع في اوراق ماليه):
الموقي الالكتروني : م
8001220000: الرقم المجاني
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
IR-2025-245885: رقم قرار رقم
(Z-245885-2024) الصادر في الاستياف المقيود برقم
اقبول استياف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (محفظه الاسهم في البنك ... رقم
(160) بمبلغ 42,614,224
ب/ رفض استياف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (محفظه الاسهم في البنك ... بمبلغ
ج/ قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (محفظه الاسهم في بنك ... رقم
د/ قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (محفظه الاسهم في البنك ...) اسهم
عضو
عضو
... / الدكتور /
... / الاستاذ
رييس الداره
... / الدكتور
هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا.
www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني
8001220000: الرقم المجاني