gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-136488:قرار رقم: (Z-136488-2022) الصادر في الاستثنافيه المقييد رقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف (…) سجل تجاري (…), رقم مميز المستانف ضد ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2013/08/15، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور/... عضوا الدكتور/... عضوا ... الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2011/07/16 م، من «شركه» علي قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-676) الصادر في الدعوي رقم (Z-48317-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لل'AEOAM من 2015 الي 2018 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والصريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المدعي/شركه ....، سجل تجاري رقم (....)، ضد المدعي عليه/ هييه الزكه والخريبه والجمارك، شكل. ثانيا: وفي الضوع: اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند جاري الشركه لعام 2016م. - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند قوض مoulت اصول لعام 2017م. - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند دفعات مقدمه من عمليه لعام 2016م. رفضها فيما يتعلق بالمنتقي من البنود. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف (شركه...), تقدم بالاتحه استثناف تضمنت ما ملخصه التي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فيما يتعلق ببند (مبالغ مستحقه الي مساهمين ل有效期 2015م و 2017م. يوضح المكلف بانه لا يطلاب بالغاء الروح كليا، واما يطلاب باضافه ما حال عليه الحول، وافاد بانه زود الدايره بالامستندات المفرده لذلك. وفيما يتعلق ببند (قروض قصيره الاجل وقروض طويله الاجل للاعوام من 2016م الي 2018م، افاد المكلف بان القروض قصيره 6/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الاجل لم يحل عليهها الحول وذلك لسادها قبل نهايه العام، وتم تقديم جميع المستندات اللازمه لاثبات صحه دفوعه، وافاد ان لديه عقود حكوميه خاصه باعمال الصيانه والنظافه وعند قيامه استخراج القرض يتم سداده عند تحليل المستخلصات، وذلك قبل حولن الحول علي القروض. وفيما يتعلق ببند (قروض مولت اصول عامي 2016 م و 2018 م) ، دفعckel مكلف بان الهييه استندت علي ان القروض هي من مول اصول ثابته بناء علي استنتاج من قايمه التدفقات النقديه، و هذا لا يعتبر دليل نظامي ولا يعتد به، واضاف بانه يتمسك بصحه اداء بان التمويل تم من بيع الاصول وبيع استثمار بالاضفه الي النقديه للعامي محل الخلاف. ففيما يتعلق ببند (اوراق dage للعامين 2017 م) ، دفع بان رصيد اول المده غير مدرج في التحليل المقدم من الشركه علي الرغم من ان رصيد اول مده مدرج ضمن القوايم الماليه مدقه للاعوام محل الخلاف، وقدم البيان التحليلي للاعوام محل الخلاف موضحا فيه رصيد اول المده. ففيما يتعلق ببند (عدم حسام احتياطي تغطيه التدفقات النقديه لعام 2015 م) ، ذكر المكلف بانه قدم القوايم الماليه المدقه لعام 2015 م في المذكره الجوابيه. ففيما يتعلق ببند (عدم حسام كامل قيمه استثمارات في شركه زميله لعامي 2017 م) ، دفع المكلف بان الهييه اعتمت حسن الاستثمارات بنسبه (50%) في شركه ... ونسبه (25%) لشركه ... حيث اعتبرتها قروض مسانده لشركات التابعه، وحيث ان القوايم الماليه لشركه ... عام 2017 م، افاده بما ورد في القوايم بان هذه المبالغ عن تصف كمبالع مسحقه الي اطراف ذات علاقه بقييمه (14,9,75,000) (ريل بالاضافه الي راس المال البالغ (25,000) ريل، اي ان هذه المبالغ مقدمه من المكلف وحده لما ينبغي حسم قيمتها وليس نسبه ملكيتها، حيث افراد ان كامل قيمه الاستثمار خضعت للزكاه ضمن الاقرار الزكوي لشركه التابعه لعامي 2017 م. وفيما يتعلق ببند (عدم حسم مخزون قطع غيار للاعوام من 2016 م الي 2018 م) دفع المكلف بان الهييه لم تعتمد حسم المحزون قطع الغيار بالاصول الثابعه للاعوام الماليه 2016 م حتي 2018 م من الوعاء الزكوي. وفيما يتعلق ببند (عدم حسم اطراف ذات علاقه مدينه للاعوام من 2016 م الي 2018 م) دفع بان الغايه من الحسم هو تجنب الثاني الزكوي علي نفس المال، وحيث ان هذه المبالغ خعت للزكاه في شركات اخري. جاستها بحضور اعضايها المدوله اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المري عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) واتريخ: 21 1441/ ه... وبالنداء علي الخصوم، حضر/ .... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن المستاف بموجب الوكاله رقم (....) وحضر/.... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن المستاف ضدها / هويه اجب بما لا والضريبيه والجمارات، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارات للشؤون القانونيه والالتزام برقم (....) وتاريخ 1444/05/11 6/2 الموقع الالكتروني: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه يخرج عما سبق ذكره في المذكره الاعتراضيه المودعه لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، وانه يكتفي بها، ويتمسك بما ورد فيها من اسانيد ودفوع وطلبات، وبعرض ذلك علي ممثله المستانف ضدها اجابت بما لا يخرج عما سبق ذكره في المذكره الجوابيه، وتكتفي بالمذكرات المرفوعه علي بوابه الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، وتتمسك بما ورد فيها من اسانيد ودفوع وطلبات. وبسؤال الطرفين عما يودان اضافه، اجبا باللفي. عليه، فان الداره تقرر قبل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللغه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليه في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكال لتقديدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراءه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مبالغ مستحقه الي مساهمين لعام 2017م) يطالب المكلف اضافه ما حال عليه الحول، وحيث نصت الفقره (2) من البند (واول) من الماده (الرابعه) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 1438/ ه، علي انع: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخضع للزكاه ومنها: - الحساب الجاري الحزاني الدالان للمالكيه، او الشريك اول العام او اخرها ايها اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان محدرها حقوق المكلفيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول القنيه، وبناء علي ما تقدم، باطلاع الدايره علي ملف الداعيه، تبين لها تقدميم المكلف كشف للحساب والذي يënح معه ححه اتسابه في المبالغ التي حال عليهها الحول والتي تمثل مبلغ (5,487,33) ريال، Amar الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعق ببند مبالغ مستحقه الي مساهمين لعام 2017م. و بخصوص استيناف المكلف بشان بند (قروض قصيره الاجل لم يصل عليه الاول وقروض طويله الاجل للاوعام من 2016 م الي 2018 م). ا形而 المكلف بن الاقروض قصيره الاجل لم يصل عليه الاول حول وذلك سداهه قبل نهايه العام، وتم تقديم جيع المستندات اللازمه لايثبات صحه دفوعه، وافاد ان لديه عقود حكوميه خاصه باعمال الحييه والنظافه وعند قيامه باستخراج القرض يتم سداده عند تحصيل المستخلصات، وذلك قبل حولان الدول علي القروض. وحيث نصت الفقره (5) من البند (واول) من الماده (الرابعه) من اللاته التنفيذيه لجابيه الزكاه والبارز الرام (2018) واتريخ 1/1438/06/1، علي انه: " يتكون عاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف في ذمه المكلف وفقا للاتي: « ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول"، وبناء علي ما تقدم، تبين ان المكلف قدم عود من خطابات منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، وبناء علي ما تقدم، تبين ان المكلف قدم عود من خطابات التمويل الموجه للبنوك، كما تبين بعد تحليل القروض ان كل قرض تم طلبه بخطاب تمويل مستقل 6/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه بالتالي فان كل قرض تم بمعزل عن الاخر مما يتحن ان هذه القروض لا تعد قروض متجده، وحيث ثبت للدايره ايضا عدم حولان الدول علي القروض قصيره الاجل، الامر الذي تري معه الدايره قبول استيلف المكلف واغاء قرار الدايره لبند القروض قصيره الاجل للاعوام 2015م الي 2018م. وفيما يخص القروض طويله الاجل لعامي 2017م و 2018م، تبين اضافه الهييه مبلغ (1,983,255) ريال لعامي 2018م و 2017م طويله الاجل لعامي 2018م و 2017م طويله الاجل لبنس بالغاء الربط انما ياضفه الفرق من قبل الهييه، وبالطلاع علي البيان التحليلي للقروض طويله الاجل المقدمه من قبل المكلف، اتضح ان ما حال عليه الدول لعام 2017م مبلغ (480,623,787) ريال بزياده بمبلغ الفرق المذكور (481,640,532) ريال، في حين اضافت الهييه مبلغ (478,640,532) ريال، في جني انضافت اعله. واما بما يخم عام 2018م، اتضح ان ما حال عليه الدول مبلغ (411,657,558) ريال، في جني اضافت الهييه مبلغ (413,640,813) ريال بزياده بمبلغ الفرق المذكور اعله. وحيث لم تقدم الهييه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب فيما استندت عليه اضافه مبلغ الزياده للعامي محل الخلاف، وباتالي الغاء اضافه مبلغ الزياده لعامي 2017م (1,983,255) ريال الي الوعاء الزكي، Amar الذي تري مع 2018م مبلغ الزياده لعامي 2017م (1,983,255) ريال الي الوعاء الزكي، Amar الذي تري مع 1,983,255) مبلغ الزياده لعامي 2017م مبلغ الزياده لعامي 1,983,255) مبلغ الزياده لعامي 1,983,255) مبلغ الزياده لعامي 1,983,255) مبلغ الزياده الداره قبول استيناف المكلف واغاء قرار الداره لبنه قروض طويله الاعل لعامي 2017م م. 2018م و بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مبالغ مستحقه الي مساهمين لعامي 2015م) و بند (اوراق الدفع للعامين 2017م و 2018م) و حيث نعت الماده (70) من نظام المرافعات الشربيه الصادر بالمرسوم المكي رقم (1) بالحصول ان يطلوبنا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اقصفوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محترح الدعوي، وعلي المحكمه اصدار طوك بذلك، كما نعت الفقره (1) من الماده (70) من الل估算ه التنفيذيه لنظام المرافعات (14335/05/19 و tairخ 139933) و Tairخ 1435/05/19 (انا) "اذا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فير لزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للدايره انتهاه الخلاف بقبول الهييه لطباتك المكلف، وقع ما ورد في الخلاب المقدمه منها، الامر الذي تري مع الدايره الاثبات النتايج من هذا في المذكره الاياقيه المقدمه منها، الامر الذي تري مع الدايره الاثبات النتايج في بند مبالغ مستحقه الي مساهمين لعامي 2015م وبند اوراق الدفع للعامين 2017م و2018م. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، و حيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما جملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الراد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعنrade ما يسبي الالبيان في تاييدها اذا توتت اللازقه المصدره له تمحيض مكن من النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الاثره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفع مثاره 6/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل محل الاستيناف فيما التيه اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ....، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...), علي قرار ISR-2022- (الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (الاداره الحضري الدعوي رقم (Z-48317-2021) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2015م الي .م2018 ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1 - فيما يتعاق باستيناف المكلف علي بند (مبالغ مستحقه الي مساهمين للاعوام 2015م و : (م2018م و 2017 ا-اثبات انتهاه الخلاف لعامي 2015م و 2018م. ب-قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل لعام 2017م. - قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض قصيره الاجل وقروض طويله الاجل للاعوام من 2016م الي 2018م). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض مولات اصول لعامي (م) 2018 4- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (اوراق الدفع للعامين 2017) (م)2018 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم احتياطي تغطيه التحفقات النقديه لعام 2015م). 6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم كامل قيمه استثمارات في شركه زميله لعامي 2017م و2018م. 7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم مخزون قطع غيرا للاعوام من 2016م الي 2018م). 8- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم اطراف ذات علامه مدينه للاعوام من 2016م الي 2018م). 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني