gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133944: قرار رقم (1W-133944-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضد من / هييه الزکاه والخريبه والجمارك ضد/المكلف رقم مميز (....) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2023/10/23 م، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 02/06/19 م، من / هييه الزکاه والضريه والجمارك، علي IFR-2022- (الداريه الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IW-30232-2020) في 2016 (الصادر في الدعوي رقم 2016) م حت 2018 م وعلي ضريبه استقطاع شهر يناير من الاعوام 2017 م الي 2019 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزکاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اول: من الناحيه الشكيله: قبول اعتراض المعديه / ... (سجل تجاري رقم ...) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزکاه والضريه والجمارك، المتعلق بالربط الزكوي محل الدعوي من الناحيه الشكيله. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1 - تعديل قرار المدعي عليهها فيما يتعلق ببند (محاسبه الشركه علي اساس تقييري بنسبه 40%). 2 - الغاء قرار المدعي عليهها فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه استقطاع بنسبه 5% علي الارباح الموجعه علي (الرقاب الرج التقديري). 3 - الغاء قرار المدعي عليهها فيما يتعلق ببند (غرامه تاخير). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والجمارك)، فتقدمت بثلثه استثناف تضمنت ما ملحته الاتي: الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-13394:قرار رقم (1W-133944-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل المعلن فانها تثعي بانه وفيما يخش بند (محاسبه الشركه علي اساس تقديري بنسبه 40%) فتوح الهييه بانه تم الربط علي المكلف علي اساس ربح تقديري بنسبه 40% من اجمالي الاریادات وذلك استنادا للماده (3/16) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، واستنادا للماده (61) من نظام ضريبه الدخل والمواد (1/58) و الماده (5/59) من اللايحه التنفيذيه، وتوضح الهييه بان المكلف يقوم بال محاسبه تقديري; ولا يمسك سجلات ودفاتر نظاميه بال المملكه وتم تحديد نسبه صافي الربح التقديري استنادا للماده (16) فقره (4) حيث يحق للهييه تحديد النسبه التقديريه بما تراه مناسب بما لا يقل عن النسب المحدده باللاله التنفيذيه. وفيما يخش بند (فرض ضريعه استقطاع بنسبه 5% علي الارباح الموزعه علي اساس الربح التقديري) فتوضح الهييه بان فرض ضريعه الاستقطاع علي الارباح الموزعه المحتمسبه علي اساس تقديري بنسبه 5% فان المطلق علي عموم المكلفين في مثل هذه الحاله فرض ضريعه الاستقطاع واستقاطه المكلف من هذه الارباح، واوضحت الهييه بان المكلف يحاسب تقديريا لعدم مسكه الدفاتر والسجلات داخل المملكه; لذا فان الارباح التقديريه التي اقر بها المكلف في اقراره الضريبي تعد في حكم الارباح الموزعه، و ان الارباح الموزعه او ما في حكم الموزعه (الارباح التقديريه) تعد دخلا متحقه من صدر في المملكه، والالتالي فهي من الدخول الخاصه لخربه الاستقطاع بنسبه 5% وذلك استنادا الي الماده (68) من نظام ضريبه الدخل، وتم تحديد سعرها وفقا لطبيعه الاعمال والخدمات. وفيما يخش بند (غرامه تاخير) فتوح الهييه بانه تم فرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسدده في الموعد النظامي استنادا للماده رقم (77) (فقره (ا) من نظام ضريبه الدخل، وكذلك استنادا للماده (68) (فقره (1/ب) من اللازقه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، والتي تكتسب من بعد التاریخ النظامي لتقديم الاقرار. وعليه فان الهييه تطلب نقط قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تنقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 10/10/2022 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعخايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعدا استثاذا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 14/01/2021 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف فتقدر لدي الدايره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قرت الدايره قفل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللثه الاستثناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيغاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والقرارات ذلك الصلاه، الامر www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-13394:قرار رقم (1W-133944-2022) الصادر في الاستثناف المقدم برقم الذي يكون مع طلب الاستثناف مقبوله شكل، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (محاسبه الشركه علي اساس تقدمي بنسبه 40% (وحيث يكمن استيناف الهييه في انه تم الربط علي المكلف علي اساس ربح تفجيري بنسبه (٤٠) من اجمالي الايرادات وذلك استنادا للماده (٤/٦) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل. وبناء علي ما تقدم، وبعد الالطلاع علي ملف الفضيه وما اتحواه من دفع ومسندات، وما جاء في قرار الداره محل الاستثناف، تبين ان مرتكز القرار محل الطعن في اغاثه اجراء الهييه هو ممسه المكلف بنسبه 10% من الايرادات، و بالاطلاع علي المفعي تبين عدم وجود ما يثبت موافقه الهييه علي محاسبه المكلف بنسبه 10% في السنوات السابقه، وحيث ان المكلف لا يمسك حسابات نظاميه ويقوم بال محاسبه تقديريا باعتباره منشه داممه لغير مقيم، وحيث انه من الثالث ان الهييه قامت باستخدم حقق هذا الذي كفله لها النظام اجراء الربط التقديري عند عدم وجود دفاتر وسجلات محاسبه تعكس حقيقه وواقع نشاط المكلف، وباتالتي فانه يحق للهييه تحديد نسبه الربح التقدير بمقدار 40% من الايرادات استنادا علي الماده (16) الفقره (ب) من اللاتيه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل وبما يتناسب مع نشاط المكلف وبما لا يقل عن النسب المحدده في الفقره (4) من الماده (16) من اللاتيه التغيذيه، الامر الذي تنتو يي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (فرض ضريبه استقطاع بنسبه 5% علي الارباح الموزعه علي اساس الربح التقديري) وحيث يكمن استيناف الهييه في ان المكلف يحاس بتقديريا لعدم مسكه الدفاتر والسجلات داخل المملكه: لما فان الارباح التقديريه التي افر بها المكلف في اقراره الضريبي نعد في حكم الارباح الموزعه، وان الارباح الموزعه او ما في حكم الموزعه (الارباح التقديريه) تعد دخلا متحقا من محمد في المملكه، وبالتالي فهي من الدخل الخاطعه لخريعه الاستقطع بنسبه 45%. وبناء علي تققدم، وحيث ان الخلاف حول اجراء الهييه بفرض ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% علي الارباح الموزعه بناء علي الربط التقديري، وحيث ان الداره انتهت في البند الاول الي قبول استيناف الهييه في احقيتها اجراء الربط التقديري علي المكلف، مما تري معه الداره قبول استيناف الهييه فيما يتعلق بفرض ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% علي الارباح الموجعه الفتراضيه، ولا ينال من ذلك ما استند اليه القرار محل الطعن في الغاثه اجراء الهييه لعدم تقديمها ما يثبت واقعه الدفع او ما في حكمها، حيث ان المكلف لا يمسك حسابات ودفاتر نظاميه في المملكه، مما يترتب عليه عدم وجود وسيله يمكن من خلالها تتبع تحويل المنشه اداله Erdها لرباحها للجهه غير المقيمه، والثالي لا يمكن اtbيار واقعه الدفع او ما في حكمها في معيار خضع لhrيه الاستقطاع، الامر الذي تنتوهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133944 قارار رقم: (1W-133944-2022) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (غرامه تاخير) وحيث يكمن استثناف الهييه بانه تم فرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسوده في الموعد النظامي، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الفرامه نشات من الفرق بين ما ورد في اقرارات المكلف المبنيه علي الحسابات النظاميه، وبين ما ورد في روط الهييه المبنيه علي التقدير، وهو اساس لا يمكن العلم بحقيقته الا بعد حجم الخلاف بشانه نظرا لعدم ارتباط مبلغ الربط بنص نظامي يحدد مقداره، فان الداره وبالنظر في قرارها بشان قبول استيناف المكلف المتعلق بعام 2007م و按ضل الي قبول استينافه عن الاعوام 2007 الي 2008م، واما الغامه المترتبه علي الربط الضريبي التقديري للاعام من 2009م الي 2012م، فيبدا احتسابها اعتبارا من تاريخ صدور قرار هذه الداره حيث ان هذا التاریخ هو علم المكلف بحقيقه الضريبه الواجبه عليه، العام الذي تنتتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه ونقض قرار داره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه/ هييه الزكاه والصريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-3611) الصادر في الدعوي رقم (IW-30232-2020) المتعلقه بالربط الزكي الغربي للاعلوم المنتهيه في 31 ديسمبر 2016م حتي 2018م وعلي ضريبه استقطع شهر يناير من الاعوام 2017م الي 2019م. ثانيا: وفي المWOZO: - قبول استيناف الهييه واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (محا سببه الشركه علي اساس تحقيق بنسبه 40%، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. 2 - قبول استيناف الهييه واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه استقطاع بنسبه 5% علي الارباح الموجزه علي اساس الربح التقديري، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. 3 - قبول استيناف الهييه واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه تاخير), وفقا للاساب والحييات الواره في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابع والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133944: قرار رقم (1W-133944-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم عضو عضو ... /الدكتور ... /الاستاذ رييس الداره ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني