gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانفه/المستانف ضدها من/المكلف سجل تجاري رقم (…) رقم مميز (…) المستانفه/المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء بتاريخ 10/07/2025/10/07، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ/ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2021/07/23 م من / هويه وطنيه رقم (...) ب صفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) وتاريخ 1441/03/17 1441/03/17 ZW-2019- (الحدي في المطره في 2021-485) من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات (2021-2021) من 1995 (المواقعه بالربط الزكوي للاعوام من 1995 الي 2011) من 2011 من 2011 من 2011 من 2011 من 2011 من 2011 من 2011 من 2011 من 2011 من 20 مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1 - رفض اعتراض المدعيه / شركه مجموعه ... (سجل تجاري رقم ...) علي بند انتهاه المده النظاميه للا عوامل من 1995 م الي 2011. 2 - رفض اعتراض المدعيه علي بند راس المال بمبلغ (1,200,000,000) ريال. 3 - رفض اعتراض المدعيه علي بند مخصص الدين المشكوك في تحصيلها. 4 - رفض اعتراض المدعيه علي بند مخصص طواري لعدم تقدميم المستندات الثبوتيه اللازمه. 5 - رفض اعتراض المدعيه علي بند قرض طويل الاول وبنوك داينه. 6 - رفض اعتراض المدعيه علي بند الاطراف ذات العلاقه. |e Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم - 7 رفض اعتراض المديعه علي بند مخصص الزكاه. - 8 رفض اعتراض المديعه علي بند توزيعات المساهمین. - 9 تعديل اجراء المديع عليها بقبول اعتراض المديعه علي بندي الاستثمارات الاخري والاستثمار في عقد تمويلي، ورفض اعتراض المديعه علي بند الاستثمارات الخارجيه. - 10 تعديل اجراء المديع عليها بخصوب بند قرض لشركه زميله واطراف ذات العلاقه واوراق قبض بقبول اعتراض المديعه علي بند القروض لشركات زميله مقيمه، ورفض اعتراض المديعه علي بند القروض لشركات زميله للشركات غير المقيمه. - 11- قبول اعتراض المديعه علي بند الخساير المتراكه. - 12 - رفض اعتراض المديعه علي ضريبه الاستقطاع وغرامات التاخير. - 13 - رفض اعتراض المديعه علي دفعات تحت الحساب لعدم تقدم المستندات. وفي يوم الاربعه بتاريخ 11/11/1444/11/11 هموفي 2023/05/31 م. عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بضور كامل اعشاها عبر التواصل المري طبقا اجراعات التقاضي المريي عن بعدا استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 تاجيل البت في القضيه لمزيد من الدراسه والتامل. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 24/05/08/24 ه……1445/08/24 لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسامهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنا علي ما جاء في البند رقم (2) من العاده (الخامسه عشره) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه…… وبالنداء علي الخصوم، حضر/ .... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن المديعه بموجب الوكاله رقم (....) وحضرت .... (وهويه وطنيه رقم ....) بصفتها متمله المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارات بموجب تفويض صادر من وكيل محافظه هييه الزكاه والجماريه والجمارات لشؤون القانونيه برقم ... وتاريخ 1445/03/19 ه. وفي هذه الجسه اطلعت الداره علي طلب وفق e Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستيناف المقيد برقم السير المودع في ملف الدعوي من قبل الاطراف، وعليه قرت الداره وقف السير في الدعوي وفقا للماده (43) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمريكيه، والتي نتعت علي وقف السير في الدعوي مده لا تزيد عن (مايه وثمانين) يوما. وفي يوم الاحد بتاريخ 26/03/2024م، عقدت الداريه الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضاها المدوله اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمكريه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 ه_ والبداء علي الخصوم، حضر/ .... (هويه وطنيه رقم ....) وحضرت .... بصفتهما مثلين عن المستانفه / هييه الزكاه والضريه والجمارات، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظه هييه الزكاه والضريه والجمارات للشؤون القانونيه برقم ... وتاريخ 1445/03/19 ه- كما حضر/... هويه رقم (....) يصفته وكيل عن المستانغ ضدها بوبج الوكاله رقم (....) وفي هذه الجلسه طلب وكيل المستانغ ضدها وقف السير في الدعوي للجوع لتسويه، وبعرض ذلك علي ممثله الهييه اجابت بالموافقه، وعليه قرت الداره وقف السير في الدعوي وفقا للماده (43) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، والتي نصت علي وقف السير في الدعوي مده لا تزيد عن (مايه وثمانين) يوما. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 28/12/2025/06/24 ه……1446/12/28 لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها في تمام lssاعه 09:00 بضور اعضايها FDوحه اسمايم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التفاضي المري عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه (الخ幂يه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 بالمر المكلي رغم الدعوي تطبيقا للقرار الوزاري رقم (1007) ، وعلي ما قدم موافقه الهييه بذلك، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها ب حالتها الهامنه، فان الداره تقرر بالاجماع: قبول طلب المكلف بترك الخصومه تطبيقا للقرار الوازي رقم (1007). وحيث ثبت لهذه الداره طلب المكلف ترك الدعوي تطبيقا للقرار الوازي رقم (1007) وموافقه الهييه بذلك، مما اتتهت دمه الداره الي اصدار قراها ذو الرقم (IR-2025-59275) في هذه الدعوي القاضي Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستيناف المقيود برقم يقبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الطرفين وذلك بما يخص الشق الزكي من الخلاف. اما فيما يخص الشق الغربي، وحيث لم يلق قرار الفصل بشانها قبولا لديckel المكلفه; فتقدم بلانحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: يكمن استينافه فيما يخش بند (الناحيه الشكليه) في ان القرار محل الاستيناف لم يติดت الي الدفع الشكلي، حيث ان الهييه لم تلتزم بالناحيه الشكلييه لاجراءات الفحص، ذلك انه يجب عليها ذكر اسباب التعديل. وفيما يخش بند (ضريبه الاستقطاع)، فيمكن استينافيه في انه سبق وان تم سداد ضريبه الاستقطاع عامي 2007 م و 2010 م عند الدفع الفعلي، وان المبالغ المشار اليها في ربط الهييه هي مبالغ لم يتم دفعها فعليا، والشركات المشار اليها ليست شركات ذات علاقه. وفيما يخش بند (غرامه التاخير) ، فيكمن استثنافه في ان هذا البند تابع للاصل (بند ضريبه الاستقطاع) وفي حال سقوطه يسقط الفرع: وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثالثه بتاريخ 03/03/1447/03/26م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام لساعه 1:30 م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمركه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) و تاريخ 08/04/2025. والبداء علي الخصوم، حضر/ ... هويه وطنيه رقم ( ...) بصفته ممثل المكلف بموجب النظام الاساس والسجل التجاري، كما حضرت ممثله الهييه / ... (هويه وطنيه رقم ( ... ) بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارات للشؤون القانونيه برقم ... وتاريخ 14/05/03/19 ه.})(هذه الجلسه وجهت الداره سؤال لمثله الهييه عن المستند النظامي الذي بناعه عليه تم الربط علي المكلف بشان ضريبه الاستقطاع وما يثبت واقعه الدفع الفعلي، وطلبت موله للرد: وعليه قرت الداره منح الهييه موله قدرها 10 ايام لتقدم ما لديهم للامانه، تنتهي في تاريخ و بعد هذا التاريخ سيقفل باب المرافعه وسیتم رفع العوي للمداوله واصدار القرار، ولن تقبل الداره اي مستندات او مذكرات جديده لم تقدم قبل التاريخ المذكور انفا، علي ان تكون الجلسه القادمه بتاريخ 07/10/2025 جلسه نطق بالقرار. Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وفي يوم الثالثاء بتاريخ 14/07/04/15 ه الموافق 2025/10/07 و عند الساعه: 10:30، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جستها بحضور اعضايها المدوله اسماههم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 14/04/21 ه. والبداء علي الخصوم; حضر/ .... هويه وطنيه رقم (…) بصفته مثل شركه مجموعه ... بموجب النظام الاساس والسجل التجاري، وحضرت / ... (هويه وطنيه رقم (..) كما حضرت / ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته ممثلتي هييه الزكاه والضريه والجمارك بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارات للشؤون القانونيه برقم ... وتاريخ 1445/03/19 وحيث تم اققال باب المرافعه والمداوله، وحيث ان هذه الجلسه مخصصه للنقط بالقراراء عليه قدرت الدارقه رفع الجلسه تمهيدا لاصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والثحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضربيه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الناحيه الشكيله)، وبناء علي ما تقدم، وحيث يطلب المكلف الغاء ربط الهييه بشان البند لكون ان الهييه لم تلتزم بالناحيه الشكيله لاجراءات الفحص ذلك انه كان يجب عليها ذكر اسباب التعديل، وبعد اطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وعلي القرار محل الاستثناف، تبين لها ان استثناف المكلف واعتراهه امام دايره الفصل جاء مسيا، مما يثبت معه علم المكلف باسباب الربط، وباتالي عدم حصه ما تقدم به المكلف: الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استثناف المكلف فيما يتعلق بها البند. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (ضريبه الاستقطاع)، وحيث نحت الفقره (ا) من الماده (الثامنه والستين) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ 1425/01/15 انه: "يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في | Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستيانف المقييد برقم المملكه لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للسعار الاتيه...، وحيث نصت الفقره (1) من الماده (الثالثه والستين) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: "يخضع غير المقيم للضريبه علي اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للسعار الاتيه...، كما تحت الفقره (8) من الماده (الثالثه والستون) من ذات اللايحه علي ان: "تفرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن اي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل، وبغض النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء من كمصروف جايز الصم ولو كانت المبالغ المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ لسابق لنفاذ النظام، كما نعت الفقره (3) من الماده (السابعه والصسون) منها علي انه: "يقع عرباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراء يجوز للهييه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقدميري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للهييه."، وبناء علي ما تقدم، ولما ان مطالبه المكلف تكمن في عدم فرض ضريبه استقطعان عامي 2007 م، حيث اوضح بانها مبالغ لم يتم دفعها فعليا وان الشركات ليست شركات ذات علاقه، وباطلاع الداره علي ملف الدعوي؛ تبين لها عدم قيام المكلف بتقدم المستندات المؤيده لاعتراضه، عليه; وحيث ان ما يدعيه وما قدمه يعد تكرارا لما تم بيانه امام لجنه الفصل; الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بها عند وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير), وحيث نعت الفقره (ا) من الماده (الساسه والسبعين) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م) وتاريخ 1425/01/15 علي انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المستعده عن كل ثلايين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTCCSB من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، كما الفقره (ج) من الماده (الساده والسبعين) من ذات النظام علي انه: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين مبلغ الضريبه المستحقاه لسداد بموجب هذا النظام، والملبغ المسدد في الموعد النظامي المحدد في الفقره (ب) من الماده السبين من هذا |e Public | الموقي الابلكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستيناف المقيب برقم النظام". كما نعت الفقره (1/ب) من الماده (الثامنه والستين) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: "1- تخاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوما تاخير في الحالات التبيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط المصلحه.", وبناء علي ما تقدم، وابلطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها المدعي عليها، وحيث ان فرض الغارات هي نتيجه تبعيه للبنود المعترض عليها: الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بها البند. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه مجموعه .... سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزکاه والضريه والجمارات، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ZW- (IZJ-2021-485) المصادر في الدعوي رقم (الموازعات ضريبيه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1995) م 2011 :ثانيا:})(ففي المWOZO: 1- رفض استثناف المكلف فيما يتعلق ببند (الناحيه الشكليه). 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع). 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين... Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-59275-1: قرار رقم (ZW-59275-2021) الصادر في الاستيناف المقيود برقم عضو عضو ... / الاستاذ ... / الدكتور رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني