gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ زكاه | (IZJ-2021-1109) القرار رقم | (Z-2020-14695) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه جده المفاتيج: - ربط زكي - الرواتب والاجور غير المسجله بالثامينات الاجتماعيه - وجبات م جانبيه - فروقات الاستيراد - طفي الربح المعدل - مصروفا غير جاير الحسم. الملخص: مطالبه المدعيه بالغاء قرار هييه الزكاه والضربيه والجمارات بشان الربط الزكوي لعام ٢٠١٨ م، حيث ينصر اعتراضها علي البنود الاتيه: البند الاول: رواتب واجور: تعترض المدعيه علي اضافه فرق الرواتب والاجور غير المسجله بالتامينات الاجتماعيه الي طافي الربح المعدل، ذلك ان الفرق في عام ٢٠١٨ م يتضمن مكافات وبدلات اضافيه اخري متعلقه بشناط الشركه. البند الثاني: وجبات مجانيه: تعترض المدعيه علي عدم قبول حسم مصروف الوجبات المجانيه لكونها غير مرتبطه بالنشاط، وافادت المدعيه بان نشاط الشركه عباره عن (…) ويتطلب وجود كوبونات تخفيض ووجبات مجانيه تسويفره لزياده نشاط ... البند الثالث: فروقات الاستيراد: تعترض المدعيه علي اضافه ارباح الاستيرادات الغير مصر عنها الي طافي الربح المعدل، وافادت المدعيه بان هذه الفروقات عباره من مشتريات اصول وكونها فروقات بسيطه فان المدعيه لا تمازع سداد الزكاه عنها في حال قبول البنود الاخري - اجابت Alineه في البند الاول: فانها قامت بمقارنه الرواتب المسجله لدي المؤسسه العامه للثمانينات الجامعيه وفقا لبيانات شهاده الثامينات الاجتماعيه وبين ما ورد في اقرارckelف وقدم رد الفرق الي طافي الربح المعدل، وافادتمكلف بان الفرق عباره عن اجور عاليه خارجيه نظاميه بموجب عقد عماله مع ...، وبالاطلاع علي العقود المقدمه من المكلف تبين انها لا تخص اعوام الاعتراض. وفي البند الثاني: اجابت الهييه بانها لم تقبل اعتماد تحميل البند ضمن المضاريف: كونه مصروفا غير جايز الحسم، وقد افاد مكلف في اعتراضه بان الوجبات المجانيه عباره عن كوبونات تخفيض ذات هدف تسويقي متعلقه بشاط ال...، وحيث لم يقدم المكلف مستندات الصرف فقد تم رفض الاعتراض علي هذا البند.})( Masي المكلف لم يقدم المكلف المستندات بانها قامت بمقارنه قيمه الاستيرادات الوارد من الهييه العامه للجمارك الي مركز معلومات الهييه وبين المستربات الخارجيه طبقا لاقرار المكلف، وان المكلف لم يصرح في اقراره عن اي مشتريات خارجيه وافاد المكلف بان الاستيرابات مشتريات قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م اصول ونظرا لعدم تقديم المكلف المستندات المؤيده لوجهه نظره فقد تم تريب هذه الاستيرادات بنسبه ربح (١٠) واضافه ربح الاستيراد الي ضافی الربح المعدل - ثبت للدايره في البند الاول: انه قدمتmdعيه المستندات المؤيده، وفي البند الثاني: انmdعيه قدمت كشف حساب للبند من نظام الشركه، ولكن لم تقدم مستندات ثبث صحه تلك المصروفات،})( البند الثالث: قبلتmdعيه لاجراء mdعيه عليها - مؤدي ذلك: قبول اعتراضmdعيه في البند الاول، ورفض اعتراض mdعيه في البند الثاني، واثبات انتهاه الخلاف في البند الثالث - اعتبار القرار نهاييا (١٧٠) وواجب الفايد بموجب الماده (٧٠) من نظام المرافعات الشرعيه، والمراده (١٧٠) من اللايحه التفيديه لنظام المرافعات الشرعيه، والمراده (١٧٠) من اللايحه التفيديه لجابيه الزكاه المستند: (١٧) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١٠) وتاريخ ١٤٣٠١/٢٢ الماده (١٧٠) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العمل رقم (٢٩٩٣) وتاريخ: ١٤٣٠١/٠١ الماده (٢/٢٠) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨/٠٦) وتاريخ (٢٠٨/٠١) ه. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله و صحبه ومن والاه: وبعد: انه في يوم الاحد الموافق: ٢٠١٠٩/٠٥ م Nadت الدايره الاولي للفصل في (٧٧) مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده، المنصوص عليها في الماده (١٥٤٥) من نظام ضربه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ (١٤٣٩/١٢/٤) وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم: (١٥٤٧٤) وتاريخ: (١٤٣٩/١٢/٤) وذلك للنظر في الدعوي المقامه من ( ... ) ضد الهييه العامه للزکاه والدخل; وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان تتلخص وقالع هذه الدعوي في ان ... ذو الهويه الوطنيه رقم: (...) بصفته مثلنا نظاميا للمعيه (شركه ... للتجاره) ذات السجل التجاري رقم: (...، بموجب عقد التاسيس، تقدم باعتراضها علي الربط الزكوي لعام ١٨٠ م, صادر عن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، حيث ينصر اعتراضها علي البنود التاليه: ففيما يتعلق بالبنود الاول: رواتب واجور; تعترض المدعيه علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه قرارات الجانض العربيه لسنه ٢٠٢١ فرق الرواتب والاجور غير المسجله بالtامينات الاجتماعيه الي طافي الربح المعدل بمبلغ: (٢,١٥٨٠,٧٩٠) ربال لعام ٢٠١٨ م, ذلك ان الفرق في عام ٢٠١٨ م يتضمن مكافات وبدلات اضافيه اخري متعلقه بنشاط الشركه. وفيما يتعلق بالبند الثاني: وحبات مجانيه: تعترض المدينه مخصوص هذا البند علي اجراء المدعي بالجاب عليها المتعلي في عدم قبول حسم مصروف الوجبات المجانيه لكونها غير مرتبطه بالشاط، حيث افادت المدينه بانشا الشركه عباره عن (…) ويتطلب وجود كوبونات تخفيض ووجبات مجانيه تسويفيه لزياده نشاط ... وتطالب بقبول الحسم لكونه مصروف مرتبط بالشاط. وفيما يتعلق بالبند الثالث: بند فروقات الاستيراد، تعترض المدينه بخصوص هذا البند علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه ارباح الاستيرادات الغير مصر عنها الي صافي الربح المعدل، حيث افادت المدينه بان هذه الفروقات عباره عن مشتريات اصول وكونها فروقات بسيطه فان المدينه لا تمانع سداد الزكه عنها في حال قبول البنود الاخري. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها: اجابت انه وفيما يتعلق باعتراض المدعيه علي بند (رواتب واجور) فان الهييه قامت بمقارنه الرواتب المسجله لدي المؤسسه العامه للثامينات الاجتماعيه وفقا لبيانات شهاده التامينات الاجتماعيه وبين ما ورد في اقرار المكلف وتم رد الفرق الي صافي الربع المعدل وذلك لان شهاده التامينات تعتبر مستند صادرا عن جهه محايده للتحقق من الرواتب والاجور المحمله علي حسابات واقرارات المكلف، وافاد المكلف بان الفرق عباره عن اجور عماله خارجيه نظاميه بموجب عقد عماله مع ...، والابلاغ علي العقود المقدمه من المكلف تبين انها لا تخص اعوام الاعتراض وانما اعوام مختلفه حيث ان كل عقد مدته عام فقط، وان المكلف لم يقدم فواتير وانما اكتفي بتقديم مسندات القبض، وحيث ان المستندات غير موضحه لطبيعه الخدمه للمبالغ المقيوضه لذلك تم رفض اعتراض المكلف علي هذا البند، wedد تم اجراء الهييه استنادا الي الماده (٥) من لايحه جبايه الزكه الفقره (١/١) التي نصت علي وجوب ان تكون المصاريف مؤيده بمستندات ثبوته تمكن الهييه من التحقق من حتها. وفيما يتعلق باعتراض المديعه علي البند الثاني (وجبات مجانيه) اجابت الهييه بانها لم تقبل اعتماد تحميل البند ضمن (١٤) المصاريف: وذلك بناء علي ما ورد بالایجاض رقم (١٣) لعام ٢٠١٦ م وابض رقم (١٤) لعام ٢٠١٨ م بالقوايم الماليه كونه مصروفا غير جايز الحسم. وقد افاد المقالك في اعتراهه بان الوجبات المجانيه عباره عن كوبونات تخفيض ذات هدف تسويقي متعلقه بشاها للا... وحيث لم يقدم المكلف مستندات الصرف قد تم رفض الاعتراض علي هذا البند استنادا للماده (العشرين) الفقره (٣) التي نصت علي ان: (يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المقال الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهيثه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهيثه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها) لذا تتمسك الهيثه بصحه وسلامه اجراها. وفيما يتعلق باعتراض المدعيه علي البند الثالث (فروقات الاستيراد) اجابت الهيثه بانها قامت بمقارنه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م قيمه الاستيرادات الوارد من الهييه العامه للجمارك الي مركز معلومات الهييه وبين المشتريات الخارجيه طبقا لاقرار المكلف، وحيث ان المكلف لم يسرح في اقراره عن اي مشتريات خارجيه وافاد المكلف بان الاستيرادات مشتريات اصول ونظرا لعدم تقديم المكلف المستندات المؤيده لوجهه نظره فقد تم تربيح هذه الاستيرادات (١٣) و اضافه ربح الاستيراد الي ضافی الربح المعدل لمجاد للماده (١٣) من لايحه جابه الزكاه الفقره (١٠) البند اولا - المستوردون- فقره (٣) التي حددت الربح التقديري للاستيرادات العامه بنسبه (١٠) وكذلك استنادا الي تعميم الهييه رقم (٢٠٠) وتاريخ (١٤٠/٤/١٥) الذي نص علي (فاذا تبين للمصلحه من واقع المستندات التثيويه لتكلفه الاستيرادات ظهور فروق بالنقص بان تكون الاستيرادات المسجله بدفاتر المكلف اقل مما هو وارد بيانات مصلحه الجمارك، ف هذا يعني اضافه جزء من نشاطه من الاستيرادات وعدم اظهارها في حساباته، وعليه يتم الاخذ بيانات الاستيرادات الوارده من مصله الجمارك ومصله المكلف عن فرق الاستيراد الذي لم يصرح عنه وفقا للقواعد النظاميه المتبعه بالمصلحه وانه اذا تبين للهييه نتيجه الفحص ان المكلف صرح باستيرادات اكثر من حجم المشريات الوارده في بيانات مصله الجمارك ف هذا يعني ان المكلف بالغ في تكلفه عند المشتريات الخارجيه) : وبالتالي يتعين ان تتم المحاسبه عن هذا الفرق واضاءه للزكاه بواقع (٢٦,٥) : لما تتمسك الهييه بصحه وسلامه اجراها وتطلب رفض دعوي المديعه. وفي يوم الاحد الموافق: ٢٠١١/٠٩/٠٥ م, عقدت الدايره جلستها عن بعد نظر العدوي: وحضر مثل المديعه ... ذو الهويه المطبيه رقم: (ب) بموجب عقد التاسيس المرفق في ملف العدي، وضر مثل مدعي عليه ... ذو الهويه الوطنيه رقم: (ب) بتفويضاء الصادر عن وكيل محافظ هييه الزكاه والضربيه والجمارك للشؤون القانونيه برقم: (١٠) وتاريخ: ٢٠٤١١٥٠، وسبقال طرفي الدعوي عما يودان اضفته، اكتفيا بما تم تقييمه سابقا. واضاف مثل المدعيه قبول موكلته لبند فروقات الاستيراد وتم دفع الفروقات مسبا وعليه قررت الدايره رفع الجلسه للمداوله تمهيدا لاصدار القرار فيها. ال'SABAB: بعد الطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (ovv/٢٨/١٧) وتاريخ للمداوله تمهيدا لاصدار القرار فيها. السباب: بعد الطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (ovv/٢٨/١٧) وتاريخ بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (ovv/٢٨/١٧) وتاريخ (٢٠٨١٢٧١) والكته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (٢٠٨١) بتاريخ واجراءات عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ ه. (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ ه. (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٣١/٤/٢١ ه. (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ ه. (٢٢٥٠) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ ه. (٢٥٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ ه. (٢٥٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠١ ه. (٢٥٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠١ ه. (٢٥٠٠) وتاريخ ١٨٤١/٤/٢١ ه. (٢٥٠٠) وتاريخ ١٨٤١/٤/٢١ ه. (٢٥٠٠) وت تاريخ ١٨٤١/٤/٢١ ه. (٢٥٠٠) وتاريخ ١٨٤١/٤/٢1 ه. (٢٥٠٠) وتاريخ ١٨٤١/٤/٢1 ه. (٢٥٠٠) وتاريخ من حيث الشكل; لما كان المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار هييه الزکاه والضريه والجمارك في شان الربط الزكوي لعام ٢٠١٦، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الضريبيه، قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ فانه يعد من الزاعات الداخله ضمن اختصار لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٤) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/١، وهب تحت قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الداره قبول الدعوي من الناحيه الشكيله. ومن حيث الموضوع، فانه يتامل الداره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للداره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي لعام ٢٠١٨ م حيث ينصر اعتراض المدعيه علي البنود التاتيه: فيما يتعلق بالبند الاول: رواتب واجور، وبعد اطلاع الداره: تبين لها ان المدعيه تعترض علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه فرق الرواتب والاجور غير المسجله بالاثمينات الاجتماعيه الي صافي الربح المعدل بمبلغ: (٢٦٥٧٩٥) ريال لعام ٢٠١٨ م، ذلك بان الفرق عباره عن اجور عماله خارجيه نظاميه بموجب عقد عماله وسندات طرف، وتطالب بحسم هذا الفرق من وعاء الزكاه. وبنالم اذاره لما سبق، وحيث نعت الفقره رقم (١) من الماده الخاصه من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرا الوزاري (٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/١١ ه. المتعلقه بالصاريف التي يجوز حسمها علي ان: «تحسم كافه المصاريف العاديه والخرويه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابات الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثنويته او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه»; بناء علي ما تقدم، وحيث قدمت المدينه المستندات المؤيده: الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المدينه علي بند الرواتب والاجور. وفيما يتعلق بالبند الثاني: وجبات مجانيه: تعترض المدينه علي اجراء المدعي عليها المتمثل في عدم قبول حسم مصروف الوجبات المجانيه، وتؤكد المدينه علي حقها في وجوب حسم قيمه هذا البند: لان نشاط الشركه عباره عن (…) ويتطلب وجود كوبونات تحفيض وWOEBات مجانيه تسويفيه لزياده نشاط ....، ولكونه مصروف مرتبط بالشاط بناء فيما دفعت المدعي عليها بعدم قبول هذا المصروف لكونه غير مرتبط بالشاط بناء علي ما ورد في الابضاح رقم (١٣) لعام ٢٠١٦ م، ولم تقدم المدعيه المستندات المثبته لادعاها. واستنادا علي الفقره (١) من الماده (٥) من اللايحه التفيديه لجابيه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (٢٠٨١) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ يجوز سمها التي نعت علي ان: «تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراكن اخري تمكن الهييه من التاكد من حصها ولو كانت متعلقه بسنوات سابعه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم للمWOODات الثابته وستهلك وفقا للنسب النظاميه»; واستنادا قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م علي الفقره (٢) من الماده (٦) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (٢٠٨١) وتاريخ ١٤٨٧٠٠٦١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١�١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١١:٥١١:٥٠١:٥١١:٥٠١:٥١١:٥٠١:٥١١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥١١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٥١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٥١:٥٠١:٤٥١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:١٥٥١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١:٥٠١: وفياا يتعلق بالبند الثالث: بند فروقات الاستيراد; واستنادا علي الماده (٧٠) من نظام المرافعات الشريعه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/٢٢) وتاريخ ١٥٣٥/١٠٢٣. ١٥٣٥/١٠٢٣. ١٥٣٥/١٠٢٣. ١٥٣٥/١٠٢٥. ١٥٣٥/١٠٢٥. ١٥٣٥/١٠٢٥. ١٥٣٥/١�٠٢٥. ١٥٣٥/١٠٢٥. ١٥٣٥/١٠٢٥. ١٥٢٣٥. ١٥٣٥/١٠٢٥. ١٥٢٣٥. ١٥٣٥/١٠٢۵. ١٥٢٣٥. ١٥٣٥/١٠٢۵. ١٥٢٣٥. ١٥٣٤٥. ١٥٢٣٥. ١٥٣٤٥. ١٥٢٣٥. ١٥٣٤٥. قرارات الحانض العربيه لسنه 2021 - ثالثا: ابات انتها الخلف حول بند فروقات الاستيراد، بقبول المدعيه لاجراء المدعي عليها ودفع الفروقات. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره ثلايين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، ولطراف الدعوي طلب استيانه حسب النظام خلال (٢٠) يوقا من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهايا وواجب النجاد بعد انتهاه هذه المده في حال عدم تقدم الاعتراض. وصل الله ولم علي نينا محمد، وعلي اله وصبه اجمعين.