gstc_gov_sa · decision · processed · 32 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171482: قرار رقم (1-171482-2023) الصادر في الاستثناف المقييد برقم في العوي المقامه المستانف من/المكلف المستانف ضده ضد / هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الرابعا بتاريخ 2024/03/13، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/04/2024 مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/26 م، من / ...، هويه وطنيه رقم (...) بصفته مثلا نظاميا عن الشركه المستانفه بعود التاسيس، علي قرار الدايره الثانييه للفصل في مخالفات (ISR-2022-1854) (الموازنات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (1-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المعديه / ... سجل تجاري رقم (...) ضد المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكل. ثانيا: في المWOضوع: 1- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند مشتريات داخليه. 2- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند مصاريف اخري. 3- فيما يتعلق ببند (الرواتب الاساسيه وبدل السكن), تعديل اجراء المدعي عليها بقبول حسم مصاريف اجور اضافه بملغ (1,340,333) ريال. ورفض الدعوي فيما يتعلق بمعطرف رواتب واجر ومكافات ومافي حكمها بملغ (4,372,693) ريال ومصاريف بدالت بملغ (1,773,854) ريال. 4- فيما يتعلق بعند (مزايا اخري للموظفين) تعديل اجراء المدعي عليها بقبول حسم محاريف الاجازات بملغ (356,856) ريال، ورفض الدعوي فيما يتعلق بمصاريف التامين بملغ (296,352) www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171482: قرار رقم (1-171482-2023) الصادر في الاستثناف المقييد برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف (....) فتقدم بلايحه استثنافيه اطلعت عليها الداره حيث يكمن استيناف المكلف علي بند (المشتريات الداخليه) فيوضح المكلف ان الداره قامت برفض الاعتراض بسبب تباین قيمه المواد المشتراه محليا بين القوايم الماليه والكشف المقدمه وما تطالب بحسمه وفقا للاقرار، ويود التاكيد علي ان حساب مشتريات محليا والبالغه قيمته (1,365,767.19) (مرفق تحليل المشتريات المحليه) يتطابق مع ما تمت المطلابه فيه ضمن الاقرار الضريبي تحت بند المشتريات المحليه في الاقرار المحليه (مرفق) واما ما اشرات اليه الداره فيما يخص التباين وقيمه المشتريات المحليه في الاقرار الضريبي والكشف المقدمه مع والبضاح رقم (18) تكلفه الايرادات من القوايم الماليه فقد تم توضح من قبل الملك بان الابضاح يتضمن تكلفه الايرادات المكونه من المشتريات المحليه والمشتريات الخارجيه وهو ما يتوافق مع ما تم تقدميه في الاقرار الضريبي بمبلغ (8,123,113) ريال. وفيما يتعلق ببند (مصاريف اخري) فيوضع المكلف ان الداره رفضت الاعتراض نظرا لعدم تقدم اي كشف حسابات مستخرجه من نظام المحاسبي للمصاريف محل الخلاف، وان المكلف يطالب بالاطلاع علي الملحق رقم (2) (مرفق) والذي يتضمن كشف حساب المصاريف الاخري بالاضافه الي المستندات الداعمه لكل بند علي حده. فيما يتعلق ببند (الرواتب الاساسيه وبدل السكن) فيوضع المكلف ان الداره قامت برفض الدعوي فيما يتعلق بمصاريف رواتب واجور ومكافات وما في حكمها بمبلغ (4,372,693) ومصاريف بدلات بمبلغ (1,773,854) الي (1,773,854) الي (1,773,854) الي (1,773,854) الي (1,773,854) الي (1, المطلابه به في الاقرار الضريبي تحت بند مصاريف رواتب واجور ومكافات تتطابق، والكشوفات المحاسبه واتلكها للمستندات والفواتير المؤيده لبنود اعلاه وعليه فان المكلف يطالب بالطلاع علي (3) والذي يتضمن كشف حساب لمصروف الرواتب وما في حكمها بالاضافه الي المستندات (3) والذي يتضمن كشف حساب لمصروف الرواتب وما في حكمها بالاضافه الي المستندات (3) والذي يتضمن كrafيفها (3) والذي يتضمن كrafيفها (3) والذي يتضمن كrafيفها (3) والذي يتضمن كrafيفها (2) والذي يتضمن كrafيفها (2) والذي يتضمن كrafيفها (2) والذي يتضمن كrafيفها (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3)</td><td></td></tr></table> فيما يتعلق ببند (الرواتب الاساسيه وبدل السكن) فيوضع المكلف ان الداره قامت برض الدعوي فيما يتعلق بمصاريف رواتب واجور ومكافات وما في حكمها بمبلغ (4,372,693) ريال) ومصاريف بدلات بمبلغ (1,773,854) المطلابه به في الاقرار الضريبي تحت بند مصاريف رواتب واجور ومكافات تتطابق، والكشوفات المحاسبيه واتمالكها للمستندات والفواتير المؤيده لبنود اعلاوه فعليه فان المكلف يالاطلاع علي (2,96,352) ريال) لعدم تقديم المسندات والفواتير المؤيده للبنود اعلاوه فعليه يالاطلاع علي (3) والذي يتضمن كشف حساب لمصروف (فيوضح المكلف ان الداره قامت الداعمه لكل بنك بد علي. وفيما يتعلق ببعدت (مزايا اخري للموظفين) فيوضح المكلف ان الداره قامت (2,96,352) ريال) لعدم تقديم اي مستندات داعمه (2,96,352) ريال) لعدم تقديم اي مستندات داعمه (2,96,352) ريال) ل عدم تقديم اي مستندات داعمه (2,96,352) ريال) لعدم تقديم اي مستندات داعمه (2,91,352) ريال) لعدم تقديم اي مستندات داعمه (2,91,352) ريال) لعدم تقديم اي المستندات داعمه (2,91,352) ريال) لعدم تقديم اي مستندات داعمه (2,91,352) Riyi (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [2] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (2) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) (3) [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [3] [4] [4] [4] [4] [4] [4] [4] [4] [4] [4] [4] [4] (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (4) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) (5) [5] [5] [5] [5] [5] [5] [5] [5] [5] [5] [5] [5] [6] [6] [6] [6] [6] [6] [6] [6] [6] [6] [6] [6] (7) (7) (7) (7) (7) (7) (7) (7) (7) (7) (7) (7) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) [9] [9] [9] [9] [9] [9] [9] [9] [9] [9] [9] [9] [10] [10] [10] [10] [10] [10] [10] [10] [10] [10] [10] [10] (11) (11) (11) (11) (11) (11) (11) (11) (11) (11) (11) (11) (12) (12) (12) (12) (12) (12) (12) (12) (12) (12) (12) (12) [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] الموقي Elلكرتوني: Moqقي الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171482: قرار رقم (1-171482-2023) الصادر في الاستثناف المقييد برقم ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهيا للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناييه المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثنافيه شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذلك الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناييه مقبوله شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره اجراءه. وفي الموضوع، وفيها يتعلق باستثناف المكلف علي بند (المشتريات الداخليه)، وحيث يكمن استثناف المكلف ان حساب المشتريات محليا يتطابق مع ما تمت المطالبه فيه ضمن الاقرار العربي تحت بند المشتريات المطليه، و استنادا علي الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ (10/6/11 و1425/06/11) ه، والتي نعت علي ما يلي: "المصاريف التي يجوز حسها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1 - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: - ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن الهييه من التحد من صحتها. ب - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج - ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. د - الا تكون ذات طبيعه راسماليه". وبناه علي ما تقدم، فان تلك المصاريف تعتبر جايزه الحسم اذا تم اثبات انها نفقه عمليه ومؤيده بمستندات ثبوتيه، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وباطلاع الداره علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين لديها ان المكلف ارفق ( القوايم الماليه المعتمده لعام 2018 - تحليل المشتريات الماليه - كشف حساب لكل بند - عينه من الفواتير والباصالات البنيه، والبالخر الي كشف الحسابات وعينات الفواتير يënح تكدت الطاسف بالاضافه الي الاقرار الضريبي المرفق في تكلفه البضاعه المباعه مما يتبين معه انه تم تفصيل المشيرات المحليه بمبلغ (5,365,767.19) رينا (5,365,767.19) مما يوضح اسباب تباين المبالغ المرفقه في القوايم الماليه مع الاقرار الضريبي، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المقال والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المقالك علي بند (مصاريف اخري)، وحيث يكمن استيناف المقالك في قيامه بتقدمي كشف حساب المصاريف الاخري بالاضافه الي المستندات الداعمه لكل بند علي حده، واستنادا علي (الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) و تاريخ ١١/٢٥٥٤ ه، والتي نصت علي ما يلي: "المصاريف التي يجوز حسما لتحديد الدخل الخاضع للتضريبه هي: - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه بشر توافر الضوابط الاتيقه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراكن اثبات www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171482: قرار رقم (1-171482-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه. "، و استنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11. والتي نصت علي ما يلي: "يقع عيب اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف في القيام بربط تقديري وفق لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه للمصلحه."، وبناء علي ما تقدم، فان تلك المصاريف تعتبر جايزه الحسم اذا تم اثبات انها نفقه فعليه ومؤيده بستندات ثبوتيه، وحيث ان الخلف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالطاع الدارقه علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين لديها ان المكلف افرق ( القوايم الماليه - المعتمده - بيان تحيليي لبند مصاريف اخري - فواتير لمصاريف الكهرباء والقياه وقرطاسيه ومطبوعات - نظافه وبنفيه - ورسوم حكوميه - نقل وانتقالات - بريد وتلفونات - تاشيرات واقامات كفاله - اتعاب مهنيه واستشارات) والتي تثبت تكيد المكلفات للثلك المصاريف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استينافك والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الرواتب الاساسيه وبدل السكن) وحيث يكمن استيناف المكلف في تاكيده علي ان جميع ما تم المطالبه به في الاقرار الضريبي تحت بند مصاريف رواتب واجور ومكفات تتطابق، و استنادا علي الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ (14/25/06/11) ه، والتي نصت علي ما يلي: "المصاريف التي يجوز حسها لتحديد الدخل الخارج للضريه هي: 1 - جميع المصاريف العاديه والضروريه to تحقيق الدخل الخارج للضريه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشره توافر الضوابط الاتبه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بستندات تسهاء كانت مزرات اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من حتها. ب- ان تكون مرتبطه to تحقيق الدخل الخارج للضريه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه. "، وبناء علي تقدم، فان تلك المصاريف تعتبر جايزه الحسم اذا تم اثبات انها نفقه فعليه مؤيده بستندات ثبوتيه، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وباطلاع الداره علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين لديها ان المكلف ارفق (القوايم الماليه المعتمده - كشف حساب تفصيلي لمصروف الرواتب والاتحويليات البنكيه بملغ (4,372,693) ريال ويند البدلت بملغ (1,773,854) ريال، وbmقاره المستندات المرفقه لكل شهر علي حده مع كشف حساب البنك لكل شهر اتضح لدايره تطابق الامر الذي الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171482: قرار رقم (1-171482-2023) الصادر في الاستثناف المقييد برقم وفيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (مزايا اخري للموظفين)، وحيث يمكن استثناف المكلف في تاكيده علي ان جميع ما تم المطلابه به في الاقرار الخيريي تحت بند مصروف التامين يتطابق، واستثناد علي الفقره (1) من الماده (9) من اللاتيه التنفيذيه للنظام ضريبه الدخل والتي نصت علي ما يلي: "المصاريف التي يجوز سمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: - جميع المصاريف العاديه والخرويه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط التاتيه: - ان تكون نفقه فعليه مبنعتدات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من حتها. - ان تكون متوثقه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريبه. - ان تكون متوثقه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريبه. - ان تكون متوثقه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريبه. - ان تكون متوثقه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريبه. - ان تكون متوثقه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريه. - ان تكون متوثقه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريه. - ان تكون متوثقه ب تحقيق الدخل الخاضع للضريه. علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين لدها ان المكلف ارقق (القوايم الماليه المعتمده لعام 2018 م - كشف حساب مستخرج من النظام المحاسبي لمصاريف التامين لعام 2018 م - بالاضافه الي الحوالات البنيه) وبعد مطابقه كشف الحساب والحوالات البنيه تثبت تكيد المكلف بتلك المصاريف. الامر الذي تنتوهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ .... سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-1854) في الدعوي رقم (1-73793-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018 م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المشريات الداخليه). 2- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف اخري). 3- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الرواتب الاساسيه وبدل السكن). 4- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مزايا اخري للموظفين). الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171482: قرار رقم (1-171482-2023) الصادر في الاستثناف المييد برقم ويعتبر هذا القرار نهاييا وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعين من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور / ... / الاستاذ/ رييس الدايره ... / الدكتور/ www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني