gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل. IR-2023-142941 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-142941-2) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/12/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور /... الدكتور /... الاستاذ /.... المستانف المستانف ضده المستانف المستانف ضده رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/08/28، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، والاستيناف المقدم بتاريخ: 2022/08/29 المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1511-2022 - (12) الصادر في الدعوي رقم (2021-70068-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المدعيه علي بند مخصص الديون المشكوك فيها لعام 2015م. 2- رفض اعتراض المدعيه علي بند مخصص المخزون. 3- رفض اعتراض المدعيه علي بند فرق الرواتب 4- . رفض اعتراض المدعيه علي بند القروض طويله الاجل. 5- قبول اعتراض المدعيه علي بند احتياطي العملات الاجنبيه. 6- تعديل اجراء المدعي عليها علي بند المستحق من الاطراف ذات العلاقه، وفقا لحيثيات القرار . الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-142941 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-142941-2) 7- رفض اعتراض المدعيه علي بند الذمم الداينه قصيره الاجل. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (...) فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت فيما يتعلق ببند ( مخصص الديون المشكوك في تحصيلها)، وحيث ان المستانف يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس اعتراضها علي اجراء الهييه بتعديل صافي دخل العام باضافه الفروقات لصافي الربح كمخصصات اضافيه مكونه خلال العام، حيث ان تلك المخصصات قد خضعت للزكاه برصيدها في نهايه العام، وذلك بان تم رد المكون منها خلال العام لصافي الدخل واضيف ما حال عليه الحول لوعاء الزكاه كما جاء في اقرار الشركه، وفيما يلي ايضاحات تلك المخصصات كما هي في القوايم الماليه المدققه بالاضافه لقايمه التدفقات النقديه التي تظهر مصروف المخصص المكون خلال العام والذي تم رده للربح، وقد اوضحت الشركه اثناء المناقشه بان المصروفات الاضافيه المتعلقه ببند ذمم العملاء في تحليل المصروفات المباشره الاخري ماهي الا مصروفات متكبده خلال العام وليست من قبيل المخصصات، وردا علي قرار الدايره نود توضيح ان القوايم الماليه لغرض خاص تعني ان القوايم الماليه الموحده تم اعدادها لاغراض الزكاه وتتضمن فقط الشركات المملوكه من قبل مجموعه . بنسبه 100% وكلمه قوايم لغرض خاص هي للتفريق بين تلك القوايم والقوايم الماليه الموحده التي تعد بناء علي المعايير المحاسبيه السعوديه والتي يكون فيها التوحيد لجميع الشركات التابعه والتي تكون تزيد فيها نسبه الاستثمار عن (50%). فيما يتعلق ببند ( مخصص المخزون المتقادم وبطيء الحركه)، يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند بشان هذا البند علي اساس تعترض الشركه علي اجراء الهييه بتعديل صافي دخل العام باضافه الفروقات لصافي الربح كمخصصات اضافيه مكونه خلال العام، حيث ان تلك المخصصات قد خضعت للزكاه برصيدها في نهايه العام، وذلك بان تم رد المكون منها خلال العام لصافي الدخل واضيف ما حال عليه الحول لوعاء الزكاه كما جاء في اقرار الشركه، وفيما يلي ايضاحات تلك المخصصات كما هي في القوايم الماليه المدققه بالاضافه لقايمه التدقفات النقديه التي تظهر مصروف المخصص المكون خلال العام والذي تم رده للربح، وقد اوضحنا للهييه اثناء مناقشه الاعتراض بان المصروفات الاضافيه المتعلقه ببند المخزون في تحليل المصروفات المباشره الاخري ماهي الا مصروفات متكبده خلال العام وليست من قبيل المخصصات، حيث ان مدقق الحسابات احتسب قيمه المخصصات المكونه خلال العام وارصدتها الختاميه بشكل صحيح مما يستوجب الاخذ بالايضاحات الظاهره في القوايم الماليه المدققه. فيما يتعلق ببند ( فروقات بقيمه الرواتب الخاضعه للتامينات الاجتماعيه)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، حيث انه بموجب الربط النهايي لعام 2015م الصادر عن الهييه، تم تعديل صافي دخل العام باضافه المبلغ، كفروقات بين قيمه الرواتب الاساسيه وبدل السكن الخاضعه للتامينات طبقا لشهاده التامينات وتلك البنود كما هو مصرح عنها في الدفاتر والقوايم الماليه المدققه لذلك العام، الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-142941 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-142941-2022) وتعترض الشركه علي اجراء الهييه باضافه تلك الفروقات لصافي الدخل لاغراض الزكاه، حيث اننا قد اوضحنا للفاحص اثناء عمليه المراجعه ان شركه مجموعه ... هي شركه قابضه ولديها العديد من الشركات التابعه، والتي منها ما هو موحد في الاقرار الزكوي ومنها ما يقدم اقراره بشكل منفصل ويحصل ان تستفيد الشركات فيما بينها من عماله بعضها البعض مما يؤدي لنشوء مثل تلك الفروقات والتي تعتبر طبيعيه في حال الشركات القابضه والشركات التابعه لها، كما وتقف وراء تلك الفروقات العديد من الاسباب الروتينيه. فيما يتعلق ببند ( قروض طويله الاجل - تمول اضافات اصول)، يطالب المستانف بالغاء قرار دايره الفصل، علي اساس اعتراضها علي اجراء الهييه بتقدير قيمه القروض طويله الاجل المستخدمه في تمويل اضافات الاصول المحسومه من وعاء الزكاه، بناء علي قيمه الاضافات التي حصلت علي تلك الاصول من واقع القوايم الماليه المدققه. فيما يتعلق ببند ( الذمم الداينه قصيره الاجل التي اضيفت لوعاء الزكاه)، يطالب المستانف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه بموجب الربط النهايي من الهييه تمت اضافه ما حال عليه الحول من البنود التاليه لوعاء الزكاه. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي ( هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت استيناف الهييه فيما يتعلق ببند ( المبالغ المستحقه من اطراف ذات علاقه (شركات سعوديه مستثمر بها بقيمه 45,654,367 ريال)، تطالب الهييه بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، علي اساس انها قامت بعدم دسم بند مستحق من اطراف ذات علاقه ) شركات سعوديه مستثمر فيها من الوعاء الزكوي، لان البند يعد من البنود غير جايزه الحسم، حيث ان هذه المبالغ يتم تزكيتها في الشركات الاخري وتعامل هذه المبالغ معامله الذمم الداينه بالشركات الاخري، كما ان المكلف لم يقدم ما يؤيد صحه اعتراضه، عليه تم رفض اعتراض المكلف استنادا الي الماده (4) من اولا الفقره (5) من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/12/14م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 04/21 /1441ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، عليه، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-142941 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-142941-2) وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لعام 2015م)، وحيث ان المستانف يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس اعتراضها علي اجراء الهييه بتعديل صافي دخل العام باضافه الفروقات لصافي الربح كمخصصات اضافيه مكونه خلال العام، حيث ان تلك المخصصات قد خضعت للزكاه برصيدها في نهايه العام، وذلك بان تم رد المكون منها خلال العام لصافي الدخل واضيف ما حال عليه الحول لوعاء الزكاه كما جاء في اقرار الشركه، وفيما يلي ايضاحات تلك المخصصات كما هي في القوايم الماليه المدققه بالاضافه لقايمه التدفقات النقديه التي تظهر مصروف المخصص المكون خلال العام والذي تم رده للربح، وقد اوضحت الشركه اثناء المناقشه بان المصروفات الاضافيه المتعلقه ببند ذمم العملاء في تحليل المصروفات المباشره الاخري ماهي الا مصروفات متكبده خلال العام وليست من قبيل المخصصات، وردا علي قرار الدايره نود توضيح ان القوايم الماليه لغرض خاص تعني ان القوايم الماليه الموحده تم اعدادها لاغراض الزكاه وتتضمن فقط الشركات المملوكه من قبل مجموعه ... بنسبه %100 وكلمه قوايم لغرض خاص هي للتفريق بين تلك القوايم والقوايم الماليه الموحده التي تعد بناء علي المعايير المحاسبيه السعوديه والتي يكون فيها التوحيد لجميع الشركات التابعه والتي تكون تزيد فيها نسبه الاستثمار عن (50%). واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (الخامسه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) بتاريخ 1438/6/1ه التي نصت علي ان : "تعد الديون المعدومه من المصاريف التي يجوز حسمها طبقا للضوابط الاتيه: ا- ان يكون قد سبق التصريح عنها ضمن ايرادات المكلف في سنه استحقاق الايراد. ب- ان تكون الديون المعدومه ناتجه عن ممارسه النشاط. ج - ان تقدم المكلف شهاده محاسبه القانوني تفيد شطب هذه الديون من الدفاتر بموجب قرار من صاحب الصلاحيه. د- الا تكون الديون علي جهات مرتبطه بالمكلف. ه - التزام المكلف بالتصريح عن الديون دخله متي تم تصريحها"، وبناء علي ما تقدم، يتضح ان الخلاف يكمن في اضافه المكون من مخصص الديون المشكوك فيها الظاهر ضمن مصاريف بيع وتوزيع بمبلغ (2,087,002) ريال والظاهر كذلك ضمن مصاريف اداريه وعموميه (اخري) بمبلغ (6,183,771) ريال باجمالي (8,270,773) ريال، في حين يطالب المكلف باعتماد المكون من المخصص الظاهر في القوايم الماليه بمبلغ (3,662,961) ريال، واضاف كذلك بان المصروفات الاضافيه المتعلقه ليست جزء من رصيد المخصص وانما مصاريف مباشره حملت علي قايمه الدخل، واشار المكلف الي ايضاح رقم (5) المدينون (مخصص الديون المشكوك فيها الذي يوضح بان المكون بمبلغ 3,662,961) ريال، حيث ان ادعاء الشركه بان هذه المبالغ لا تمثل مخصص مكون خلال العام وانما هي مصاريف مباشره لا يعد اساس منطقي بدليل انه قام الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-142941 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-142941-2) في ايضاح رقم (20) بالاشاره الي ايضاح رقم (5) المدينون حيث ان المبالغ الظاهره في ايضاح المدينون - مختلفه عن المحمل علي قايمه الدخل خلال العام كما في الايضاح رقم (20) ولم يقدم اسباب اختلاف المحمل علي قايمه الدخل عن المكون في ايضاح مخصص الديون المشكوك فيها، وباطلاع الدايره علي القوايم الماليه لعام 2015م، و الاطلاع علي ايضاح رقم (20) في القوايم الماليه ذات الغرض الخاص بمصاريف البيع والتوزيع، حيث تبين انه تم تحميل المخصص بمبلغ (5,749,963) ريال وليس كما اشارت اليه الهييه اعلاه بان المخصص ظهر في مصاريف البيع والتوزيع بمبلغ (2,087,002) ريال بالاضافه الي انه بالاطلاع الي ايضاح رقم (21) والمخصص بالمصاريف العموميه والاداريه لم يتضح وجود اي مبالغ تتعلق بالمخصص اعلاه، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لعام 2015م). وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند قروض طويله الاجل - تمول اضافات اصول)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المدعيه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي "تفيد الهييه دايرتكم الموقره، بقبول اعتراض المكلف هذا البند تحديدا، وتطلب من سعادتكم اثبات انتهاء الخلاف بشانه." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( قروض طويله الاجل - تمول اضافات اصول). وفيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-142941 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-142941-2022) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه / .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (Z-1511-2022) الصادر في الدعوي رقم (70068-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: -1 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( المبالغ المستحقه من اطراف ذات علاقه - شركات سعوديه مستثمر بها). -2 قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لعام 2015م). -3 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مخصص المخزون المتقادم وبطيء الحركه). -4 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( فروقات بقيمه الرواتب الخاضعه للتامينات الاجتماعيه). -5 اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( قروض طويله الاجل - تمول اضافات اصول). -6 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الذمم الداينه قصيره الاجل التي اضيفت لوعاء الزكاه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-142941 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-142941-2) عضو الاستاذ / .... عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000