gstc_gov_sa · decision · processed · 37 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64209: قرار رقم: (ZI-64209-2021) الصادر في الاستياف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف صده المستانف/المستانف صده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم السبت 2023/06/03 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/02/26 الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 10/08/2021, من / شركه الازكه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخافات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (FRR-2020-529) والصادر في الدعوي رقم (8653-2019-ZI) المتعلق بالربط الزكي الصري لاعوام من 2010 م الي 2014 م، في الدعويه المقدمه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرارها فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المعديه / شركه ... (رقم مميز ..., المتعلق بالربط الزكوي والضريه للاوعام من 2010 م حت 2012 م محل الدعوي. ثانيا: رفض اعتراض المعديه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجبارات، المتعلق بينت استربادات محطه بالزياده لعام 2014 ممل الدعوي. 7/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ثالثا: ا ثبات انتثاء خلاف المعيه / شركه ... (رقم مميز ...) مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند المحصاف المستحقه والمطلوبات المتداوله الاخري لعامي 2013 م و 2014 م محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطلبات المدعيه في هذا الشان. رابعا: رفض اعتراض المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند الدفعات المقدمه لعام ٢٠١٤ م محل الدعوي. خامسا: ا ثبات انتهاه خلاف المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند المستحق الي الشريك لعامي 2013 م و 2014 م محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها ل Cubات المدعيه في هذا الشان. سادسا: اغاء قارر المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...، المتعلق ببند الخساير المتراكمه لعامي 2013 م و 2014 م لربط الزكوي مدل الدعوي. سابعا: اغاء قارر المدعي عليها / هييه الزكاه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...، المتعلق ببند الخساير المتراكمه لعامي 2013 م و 2014 م لربط الخريبي مدل الدعوي. ثامنا: اثبات انتهاه خلاف المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند المستخدم من مخصص ترك الخدمه لعامي 2013 م و 2014 م مدل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطبات المدعيه في هذا الشان. تاسعا: رفض اعتراض المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند المستخدم من مخصص الدين المشكوك فيها ومخص المخزون لعامي 2013 م و 2014 ممددعوي. عاشرا: رفض اعتراض المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند الاكراميات لعام 2013 ممددعوي. حادي عشر: رفض اعتراض المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند فرق الاشتولات لعامي 2013 ممددعوي. ثاني عشر: رفض اعتراض المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند الاصول الثابته لعامي 2013 ممددعوي. ... ثالث عشر: الغاء قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والجبارات، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق بالغرامات للاعوام من 2010 م حتي 2012 ممددعوي. ... رابع عشر: تعديل قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والجبارات، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق بالغرامات لعامي 2013 م 2014 م مددعوي، وفقا لما هو موضع في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي الطرفين، تقدم كلا منها باليحه استيناف تضمنت ما ملخطه الاتي: 7/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه ففيما يتعلق باستثناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافه فيما يخش بند (ايكراميات لعام 2013) فيديعي المكلف بانها محاريف فعليه تكيدتها لشركه المستانفه لتحقيق الدخل الحاضع للضريبه والزكاه وهي مؤيده بموجب القوايم الماليه المقدقه من قبل المحاسب القانوني، ويطلاب المستانف بحسمها من صافي الربح المعدل لعام 2013 م. وفيما يخش بند (فروق الاستهلاك لعام 2013 م) يستانف المكلف قرار دايره الفصل، ودفع بتقدمي كشف الستهلاك في مرحله الفصل وتم اعدادها تماشيا مع ما ورد في نص الماده (السابعه عشر) من نظام ضريبه الدخل، كما تم تجاهل ان الهييه قامت انتسابها للستهلاك بتصنيف كل من الاثاث والمعدات تحت المجموعه الثالثه في جدول الاستهلاك (حيث تم ادراجها ضمن بند مجموع في ايضاح الممتلكات والمعدات في القوايم الماليه) علي الرغم من انه تم التصريح عنها بشكل منفصل (بند الاثاث تحت المجموعه الخاصه والمعدات تحت المجموعه الثالثه في جدول الاستهلاك) في الاقرارات لعامي 2013 م و 2014 م، Amar الذي تتعنه وجود فروقات بين انتساب الهييه وانتساب المكلف. وفيما يخص بند (استيرادات محمله بالزياده لعام 2014 م) يدفع المكلف بان الفروقات ناتجه عن قيام الشركه بالتصريح عن عجزه من مشيرات الداخليه ضمن الشمتريات الخارجيه عن طريق الخطا في الاقرار، ودفع بصحه معاملاته الماليه ويطالب باعتماد مشتريات الخارجيه كما في دفاتر الشركه واقرارها. وفيما يخص بند (الدعوات المقدمه لعام 2014 م) فيدعي المكلف بان المبالغ عباره عن دفعات مقدمه من العملاء ولا تعتبر بمثابه قروض ولا يجب ان تënع للزكه، اقل من عام وتعتبر هذه المبالغ مطالبات جاريه ولم تمول اضافه فنيه، وانه قام بتقديم بيان يوضح حركه حساب الدفعات المقدمه. وفيما يخص بند (المستخدم من مخصص الدين المشكوك فيها لعام 2014 م) ويساتالف المكلف قرار لجنه الفصل، ودفع بان استخدام المخص مؤيده بموجب القوايم الماليه المقدقه من قبل المحاسب القانوني، ويطالب المستانف بحسم المستخدم من مخصص الدين المشكوك الديون المشكوك فيها لعام 2014. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارات، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استثنافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخذ (انتهاء المده النظاميه للربط الزكوي و الضريبي) دفعت بان قراها جاء موافقا لاحكام الماده (21) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، والمواد (65) من نظام ضريبه الدخل، وحيث ان الهييه اجرت ربطها الزكوي والضريري للاعوام من 2010 م الي 2012 م، حيث تبين لها انhäقرات المقدمه من المكلف غير صحيحه وتحتوي علي معلومات غير صحيحه وذلك وفق لما هو مذكره الهييه الجوابيه المتضمنه البنود التي عدت عليها الهييه واسباب التعديل، حيث يعد هذا دليلا ماديا بان اقرارات المكلف تضمنت معلومات 7/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه غير صيحه تطول الهييه اجراء الربط او تعديله استنادا الي النصوص النظاميه سابقه الذكر، وعليه فان ما ذكرته الدايره بعدم وجود ما يثبت عدم صحه الاقرار الذي يجيز تعديل الربط بعد مضي خمس سنوات لا يمكن القول به، خصوصا ان الدايره في قراها محل الاستيناف ايدت تعديل الهييه علي نفس البنود للاعوام من 2013م وفيما يخص بند (الخساير المتراكمه لعامي 2013م و 2014م من الوعاء الزكوي) وتطالب الهييه باحتساب الخساير المدوره وفقا لربوط الحيثه باحتساب الخساير المدوره وفقا لربوط الحيثه باحتساب الخساير المدوره في اغيت من عام 2013م و 2014م لم يصدر فيها قرار نهاي. وفيما يخص بند (الخساير المتراكمه لعامي 2013م و 2014م من الوعاء الضريبي) وتطالب الهيثه باحتساب الخساير المدوره وفقا لربوط الزكويه الضريبيه لعامي 2013م و 2014م، حيث ان الربوط الضريبيه التي اغيت من عام 2013م و 2014م لم يصدر فيها قرار نهاي. فيما يخص بند (غرامات التاخير) وتطالب الهيثه بالغاء قرار دايره الفصل. وفي يوم السبت بتاريخ: 03/06/2023م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعضايها المدوله اسماهم في المدخر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المري عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) واتريج: 21 1441/ ه— وبعد الطلاع علي طلبي الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعويه مهياه للفصل فيها ببلاتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المراقعه وHZZ القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبيز للدايره استيفاء شروع نظر الاستثناف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، Amar الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (اليكراميات لعام 2013) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي بانها مصاريف فعليه تكبدتها لشركه المستانفه لتحقيق الدخل الحاضع للضريبه والزكاه وهي مؤيده بموجب القوايم الماليه المدقه من قبل المحاسب القانوني، ويطالب المستانف بحسموها من صافي الربع المعدل عام 2013 م، واستنادا الي الماده (الثانيه عشر) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ (1425/1/15) ه، المتعاقبه بالمصاف يرضه تتحقيق الدخل، علي ان: "جميع المصارف عديده فلكل السنه والضروريه لتحقيق الدخل الخضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحده، والمتكبده خلال السنه الضريبيه هي مصاريف جايزه الحسم عند انتساب الوعاء الضريبي، باستثناء اي مصاريف ذات طبيعه 7/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه راسماليه، والصاريف الاخري غير جايزه الحسم بمقضي الماده الثالثه عشره من هذا النظام، والاحكام الاخري في هذا الفصل", كما نصت الفقره (1) من الماده (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، المتضمنه علي: "الصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخضع للضريبه هي: 1 - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشر توافر الضواب التاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن الهينه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وبناء علي ما تقدم، حيث تعد المصاريف جايزه الحسم اذا تم اثبات انها نفقه فعليه ومؤيده بمستندات ثبوتيه، وحيث ان الاصل الاخذ بالقوايم الماليه المدقه وما ورد بها ما لم تقدم الهينه بينه يمكن الاستناد اليها في العدول عما ورد فيها، وحيث لم تقدم الهينه بينه يمكن الاستناد اليها في هذا الشان، الامر الذي تري معه الدايره قبول استيناف المكلف في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهينه علي بقيه البنود محل "الوعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل "الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنه تلك الاساب، وما كان ذلك weekend والاثنات ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تoulت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدکاری او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما التيه اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه فيما يخص نند (غرامات التاخير), اذ تطالب بالغاء قرار دايره الفصل، واستنادا الي الفقره رقم (1) واستنادا علي الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 01/15/1425/ه - التي نصت علي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذاالنظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسعده عن كل ثلايين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الغرامات الوارده في تاريخ الساده (1%) من الضريبه غير المقدمه (1%) من الاخده التنفيذيه لنظام ضريبه (1%) من الاخده (1%) من الاخده (1%) من الاخده (1%) من الاخده (1%) من الاخده (1%) من الاخديه الي: "تغاف الي الدخل والصادر بالقرار الوازي رقم (1535) وتاريخ 12/05/66/11 ه- والتي نصت علي ما يلي: "تغاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاشين يوم تاثير في الحالات 7/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه", وبناء علي ما تقدم، وحيث انتي قرار الداره الاستثنافيه الي رفض استثناف الهييه في كافه البنود وتاييد قرار دايره الفصل، الامر الذي يترتب عليه تعديل قرار دايره الفصل، حيث ان فرض الغرامه نتيجه تبعيه للبنود المعترض عليها. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف/شrike ... سجل تجاري (...) رقم مميز (....) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارات، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في (IFR-2020-529) والصادر في (HR-2020-529) المتعلق بالاربط الزكي. (8653-2019-ZI) الدعوي رقم (2010 م الي 2014 م). ثانيا: وفي المWOZO: 1 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (انتهاء المده النظاميه للربط الزكي والضريبي من 2010 م الي 2012م). 2 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المتراكمه من الوعاء الزكي لعامي 2013م و2014م). 3 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المتراكه من الوعاء الضريبي لعامي 2013م و2014م). 4 - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاكراميات لعام 2013م). 5 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استيرادات محمله بالزياده . (م2014ماعل 6 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الدفعات المقدمه لعام . (م2014) 7 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المستخدم من مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لعام (2014). - تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالاستثناف علي بند (غرامه التاخير). 7/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور 7/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني