gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم: VA-2024-191334 الصادر في الاستيناف رقم (V-191334-2023) المقامه من / المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانفه المستانف ضده الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاحد الموافق 2024/04/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 1444/02/26ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 1438/11/2ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الدكتور/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/04/02م، من ... - هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للمستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-2612) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستيناف، فان الدايره الاستينافيه تحيل اليه منعا للتكرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - اولا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق ببند المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه الاساسيه للفتره الضريبيه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. 7/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : 191334-2024-VA الصادر في الاستيناف رقم (2023-191334) - ثانيا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبيه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - ثالثا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه التاخير في السداد للفتره الضريبيه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الدايره الاستينافيه بلايحه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القضايي برد دعواها فيما يتعلق بالتقييم النهايي للفتره الضريبيه لشهر ابريل من عام 2018م والغرامات المترتبه عليه، وذلك لعدم تقديم المستانف ضدها ايه احتساب للفروقات حيث اكتفت بالاحتساب المرسل دون بيان قيمه كل بند لكل فتره ضريبيه، ولكنه تم طلب تسويه علي كشف الصندوق دون الرجوع الي القوايم الماليه المدققه وميزان المراجعه بالرغم من كثره العمليات اليوميه منها ما يعد ايراد عمليات ماليه اخري لا تعتبر من ضمن العمليات المحاسبيه، ووجود ازدواج ضريبي في تحصيل الضريبه علي بند دفعات مقدمه الخاصه باشتراكات النادي الصحي حيث انه تم توريد الضريبه عند استحقاق الايراد علي اساس شهري وبمقارنه القوايم الماليه المدققه للاعوام التي تم فيها توريد الضريبه علي بند دفعات مقدمه الخاصه باشتراكات النادي الصحي، تبين ان ايرادات اشتراكات النادي الصحي المدرج عنها في الاقرارات اكبر من قيمه الايداعات ذات الصله، وانه تم اخضاع المبلغ المبالغ المردوده للعملاء بحجه عدم اصدار اشعار داين بالرغم من عدم صدور فاتوره حيث يسدد العميل (نزلاء الفندق) دفعه مقدمه مقابل الخدمات المقدمه وعند مغادرته يتم اصدار الفاتوره بصافي المبلغ المستحق والمبالغ المسدده تحت الحساب والمبالغ المتبقي او المستحق علي العميل وبالتالي لا ينطبق اصدار اشعار داين لهذا التوريد لعدم وجود اي تعديل، بالاضافه الي قيام المستانف باخضاع اجمالي قيمه مدفوعات سيارات الاجره بالرغم من ان حصه المستانفه (15%) من الايراد والتي تخضع للضريبه والمتبقي لمورد خدمه النقل، بالاضافه الي اخضاع المستانف ضدها مبالغ علي العمليات الملغاه في كشف الصندوق بسبب خطا في القيد حيث ان ليس لها اثر محاسبي وضريبي مما يعني انها لا تمثل تعديلات علي التوريد ما يستلزم اصدار فاتوره او اشعار مدين او داين، بالاضافه الي اخضاعها مبالغ فرق الضريبه نتيجه المطابقه. 7/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : 191334-2024-VA الصادر في الاستيناف رقم (2023-191334-V) بين كشف الصندوق والضريبه المسدده حيث ان الفروقات تعود الي اقفالات الحساب الشهريه والتي لا تمثل ضريبه مخرجات او ضريبه مدخلات غير مصرح عنها او مسترده بالزياده في اقرارات المستانفه وقد قدمت المستانفه كشف تحليلي لمطابقه الصندوق، بالاضافه الي اخضاع مبالغ فروقات الايرادات الخاضعه نتيجه المطابقه بين كشف الصندوق والضريبه المسدده حيث ان المستانف ضدها لم تحدد الفروقات عن البند لكل شهر وقدمت المستانفه اجمالي الفروقات للاعوام محل الخلاف والذي تطالب باضافته لاقراراتها وذلك لعدم قدرتها علي مطابقه جميع البنود ولا بعد اقرار منها علي انها ايرادات ضريبيه لم يصرح عنها بل قبول كنسبه لاغلاق ملف الدعوي، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وحيث عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه جلستها لتنظر الاستيناف المقدم عبر الاتصال المريي، بناء علي الفقره (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، التي تنص علي انه: " تكون اجراءات نظر الدعوي والمرافعه فيها كتابه، والدواير - من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احد الاطراف- سماع الاقوال والدفوع بالترافع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجلسه -في حال انعقادها عن بعد- في حكم المنعقده حضوريا، وترتب كافه اثارها، وتثبت الدايره ذلك في محضر الجلسه.". وجري الاطلاع علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات ذات العلاقه، وعلي قرار دايره الفصل محل الاستيناف، وبعد المناقشه والمداوله قررت الدايره رفع الجلسه واصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. 7/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والنزاعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : 191334-VA-2024 الصادر في الاستيناف رقم (191334-V) ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مذكرات وردود، تبين للدايره الاستينافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برد دعوي المستانفه فيما يتعلق بالتقييم النهايي للفتره الضريبيه لشهر ابريل من عام 2018م والغرامات المترتبه عليه، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار الفصل وذلك لعدم تقديم المستانف ضدها ايه احتساب الفروقات حيث اكتفت بالخطاب المرسل دون بيان قيمه كل بند لكل فتره ضريبيه، ولكونه تم طلب تسويه علي كشف الصندوق دون الرجوع الي القوايم الماليه المدققه وميزان المراجعه بالرغم من كثره العمليات اليوميه منها ما يعد ايراد وعمليات ملغاه واخري لا تعتبر من ضمن العمليات المحاسبيه، ووجود ازدواج ضريبي في تحصيل الضريبه علي بند دفعات مقدمه الخاصه باشتراكات النادي الصحي حيث انه تم توريد الضريبه عند استحقاق الايراد علي اساس شهري وبمقارنه القوايم الماليه المدققه للاعوام يتضح ان ايرادات اشتراكات النادي الصحي المصرح عنها في الاقرارات اكبر من قيمه الايداعات ذات الصله، وانه تم اخضاع المبالغ المردوده للعملاء كحجه عدم اصدار داين بالرغم من عدم صدور فاتوره حيث يسدد العميل (نزلاء الفندق) دفعه مقدمه مقابل الخدمات المقدمه وعند مغادرته يتم اصدار الفاتوره بصافي المبلغ المستحق والمبالغ المسدده تحت الحساب والمبلغ المتبقي او المستحق علي العميل وبالتالي لا ينطبق اصدار داين لهذا التوريد لعدم وجود اي تعديل، بالاضافه الي قيام المستانف ضدها باخضاع اجمالي قيمه مدفوعات سيارات الاجره بالرغم من ان حصه المستانفه (15%) من الايراد والتي تخضع للضريبه والمتبقي لمورد خدمه النقل، بالاضافه الي اخضاع المستانف ضدها لمبالغ علي العمليات الملغاه في كشف الصندوق بسبب خطا في القيد حيث ان ليس لها اثر محاسبي وضريبي مما يعني انها لا تمثل تعديلات علي التوريد ما يستلزم اصدار فاتوره او اشعار مدين او داين، بالاضافه الي اخضاعها مبالغ فرق الضريبه نتيجه المطابقه بين كشف الصندوق والضريبه المسدده حيث ان الفروقات تعود الي اقفالات الحساب الشهريه والتي لا تمثل ضريبه مخرجات او ضريبه مدخلات غير مصرح عنها او مسترده بالزياده في اقرارات الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 7/4 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-191334 الصادر في الاستيناف رقم (2023-191334) المستانفه وقد قدمت المستانفه كشف تحليلي لمطابقه الصندوق، بالاضافه الي اخضاع مبالغ فرق الايرادات الخاضعه نتيجه المطابقه بين كشف الصندوق والضريبه المسدده حيث ان المستانف ضدها لم تحدد الفروقات عن البند لكل شهر وقدمت المستانفه اجمالي الفروقات للاعوام محل الخلاف والذي تطالب باضافته لاقراراتها وذلك لعدم قدرتها علي مطابقه جميع البنود ولا يعد اقرار منها علي انها ايرادات ضريبيه لم يصرح عنها بل قبول كتسويه لاغلاق ملف الدعوي، حيث ثبت لدي الدايره الاستينافيه ان المستانف ضدها لم تقدم المستندات المطلوبه لدي دايره الفصل والاستيناف ولم تتطرق الي الاخذ بالحسبان اخضاع الايرادات في فترات لاحقه ولم توضح سبب استثنايها للايرادات المقر عنها بشكل شهري، بينما اقرت بعدم خصم المبالغ المردوده للمملكه بحجه ان التعديل يتم من قبل المستانفه في اي اقرار لاحق وفقا للماده (40) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، والذي يعد مخالفه صريحه للماده سالفه الذكر واهمالها باخضاع المبالغ المدفوعه دون خصم المردوده واخضاع مبالغ العمليات الملغاه في كشف الصندوق وبما لا يعكس واقع الاقرار الضريبي للفتره محل الخلاف، وحيث قدمت المستانفه ميزان مراجعه لحسابات الايرادات فقط والقوايم الماليه للاعوام 2018م، 2019م وكشف الصندوق لعمليات النقل لشهر يناير من عام 2019م وصور لحساب اشتراكات النادي الصحي وفاتوره ضريبيه وكشوف تسويه لصندوق النقد للفترات محل الخلاف وبيان بالمبالغ المقر عنها في الاقرارات الضريبيه والمعدله من المستانف ضدها، فبالاطلاع علي المستندات المقدمه، يتضح عدم صحه طريقه احتساب المستانفه للضريبه المستحقه لخصم مبالغ رسوم البلديه مع ادراجها كفرق ايرادات وخصم الدفعات المقدمه لاشتراكات النادي الصحي مع وجود فروقات بين مبلغ الضريبه والايرادات غير مبرره بينما لم تقدم ميزان المراجعه كاملا للفتره محل الخلاف، وبناء علي ما سبق، يتضح ان المستانفه قدمت مستندات تثبت عدم صحه اقرارها الضريبي مع بيان تفصيلي بمعرفه مكامن الخطا وعدم تقديم مستندات كافيه من ميزان مراجعه كامل لكل فتره ضريبيه وعينه فواتير والعقد المبرم مع مزود خدمه النقل مع تقديم مطابقات غير صحيحه وغير كامله، وحيث اقرت 7/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللايحه التنفيذيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2024-191334 الصادر في الاستيناف رقم (2023-191334-V) المستانف ضدها باخضاع المبالغ المدفوعه دون خصم المردودات واخضاع مبالغ العمليات الملغاه في كشف الصندوق ما بعد مخالفا لاحكام الماده (40) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، ولم يتبين الاخذ بالحسابات الاخري، وحيث انه لا يمكن الاعتماد فقط علي حساب الصندوق دون الرجوع لباقي الحسابات لتفادي الازدواج الضريبي علي التوريد ذاته، وحيث لم تقدم المستانفه العقد المبرم وعينه من الفواتير للعميل والحصاره من مزود خدمه النقل للتاكد من صحه ما دفعت به من كونها وسيط، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف بشكل جزيي فيما يخص اخضاع المبالغ المدفوعه دون خصم المردودات بمبلغ (158,041.63) ريال واخضاع مبالغ العمليات الملغاه في كشف الصندوق بمبلغ (26,711.99) ريال. وفيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار وغرامه التاخير في السداد، ومطالبه المستانفه بالغاء تلك الغرامات التي نتجت عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه محل الخلاف، وذلك لكونها من المؤهلين لالغاء الغرامات بناء علي مبادره الاعفاء من الغرامات وتقديمها ضمان بنكي، وحيث لم يتطرق قرار الفصل الي دفع المستانفه، وحيث لا يتضح فرض المستانف ضدها لغرامه الخطا في الاقرار وفرضها بشكل خاطي لغرامه التاخير في السداد كما في فاتوره (2022/02/22م) "سداد" بتاريخ (2022/02/03م) بينما تظهر غرامه الخطا في الاقرار في فاتوره نظام المدفوعات "سداد" بتاريخ (2022/02/22م) وتظهر غرامه التاخير في السداد بشكل صحيح في الفاتوره ذاتها، ويتبين من المراسلات المقدمه تقديم المستانفه لضمان بنكي ومن ثم سداد اصل الضريبه لايقاف تراكم الغرامات ومن ثم سداد الغرامات للافراج عن الضمان البنكي بتاريخ (2023/02/22م) قبل صدور مبادره الاعفاء، وحيث ان الثابت ان سداد مبلغ الغرامات للافراج عن الضمان البنكي يعد ضمانا نقديا وليس سداد، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف المقدم. ولهذه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار 7/6 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : 191334-2024-VA الصادر في الاستيناف رقم (2023-191334-V) اولا: قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...)، من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال المده المحدده نظاما. ثانيا: قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...)، بشكل جزيي فيما يخص اخضاع المبالغ المدفوعه دون خصم المردوده بمبلغ (158,041.63) ريال واخضاع مبالغ العمليات الملغاه في كشف الصندوق (26,711.99) ريال، والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (2612-VJ-2023) وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لذلك. ثالثا: قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...)، المتعلق بغرامه الخطا في الاقرار، والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (2612-VJ-2023) والغاء قرار المستانف ضدها. رابعا: قبول الاستيناف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...)، المتعلق بغرامه التاخر في السداد، والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (2612-VJ-2023) والغاء قرار المستانف ضدها. عضو عضو الدكتور / ... الدكتور / ... رييس الدايره الاستاذ / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 7/7 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم: VA-2024-191334 الصادر في الاستيناف رقم (2023-191334-V) الرقم المجاني : 8001220000 7/8 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa