gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-169249 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169249-IW) في الدعوي المقامه من/المكلف ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده المستانفه / المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2025/01/27م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... الدكتور/ ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/12م، من / ... هويه وطنيه (...) ترخيص محاماه (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه ، بموجب الوكاله رقم (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2023/01/15م، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم 2022-6119ITR) الصادر في الدعوي رقم (2020-31644-IW) المتعلقه بالربط الضريبي وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2015م وحتي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول اعتراض المدعيه / ... سجل تجاري رقم (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: -1- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (فروقات مصاريف اجور ورواتب). 2 تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( الضريبه المسدده). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-169249 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169249-IW) 3- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه عدم تقديم الاقرار). 4- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (غرامه تاخير سداد فروقات ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع). -5- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع عن الخدمات الفنيه والاستشاريه). 6- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع عن الاتاوات). 7- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع عن المبالغ المدفوعه لجهات مرتبطه). 8- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع عن اتعاب الاداره). 9 - رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان المكلف يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه، كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2024/07/15م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 08 / 04 /1445ه؛ بعد الاطلاع علي طلب وقف السير في الدعوي المودع في ملف الدعوي من قبل الاطراف، عليه قررت الدايره وقف السير في الدعوي وفقا للماده (43) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، والتي نصت علي وقف السير في الدعوي مده لا تزيد عن (مايه وثمانين) يوما. وفي يوم الاثنين بتاريخ : 2025/01/27م عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 01:00 م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلبي الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-169249 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169249-IW) ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وبتامل الدايره في استيناف المكلف، وبعد فحص ملف القضيه وحيث يعد التاكد من صفه اطراف الدعوي من الامور الاوليه التي يتم الفصل فيها قبل الدخول في موضوع الدعوي، وحيث اطلعت الدايره علي لايحه الاستيناف المقدمه اتضح انها مقدمه علي اوراق شركه استشارات مهنيه، وتبين ان مقدم الدعوي محام مرخص له وقام بتقديم طلب الاستيناف وتوقيعه علي غير مطبوعاته الخاصه مما يعد مخالفه لاحكام نظام المحاماه ولايحته التنفيذيه، في حين كان من الواجب عليه تقديم الطلبات واللوايح علي مطبوعاته الخاصه استنادا علي الماده (01/13) من اللايحه التنفيذيه لنظام المحاماه، التي نصت علي انه "علي المحامي ان يتخذ له اوراقا خاصه به لتقديم كتاباته عليها للجهات، وان تشتمل علي اسمه، واسم المقر الرييس، والفرعي، ورقم وتاريخ الترخيص، وارقام الهاتف، وصندوق البريد، والرمز البريدي، وليس له ان يقدم للجهات اي كتابه علي اوراق لا تشتمل علي ذلك، او اوراق لا تخصه." واستنادا علي الماده (10) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه والتي نصت علي "يكون تمثيل اطراف الدعوي وفقا للاحكام الوارده في نظام المحاماه ولايحته التنفيذيه" وبما ان مقدم الاستيناف والحال ما ذكر لم يتقيد بالشروط الواجبه لصحه التمثيل، فان الدايره تنتهي الي عدم قبول استيناف المكلف شكلا. وفيما يخص استيناف الهييه، وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي اتعاب الاداره للاعوام من 2015م حتي 2018م) وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه علي انه: "ا- يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه - 6 : اي خدمات اخري تحددها اللايحه علي ان لا تتجاوز 15 ."" وحيث نصت الفقره رقم (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: "1- يخضع غير المقيم للضريبه علي اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه- : خدمات فنيه او استشاريه 5. وبناء علي ما تقدم، فيتضح من خلال النصوص النظاميه اعلاه ان فرض ضريبه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-169249 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169249-IW) الاستقطاع مرتبط بوجود عمليه الدفع الفعلي وما في حكمها مثل التسويه بين الحسابات والمقاصه، وحيث ذكرت الهييه ان الكشوف المقدمه من المكلف لا توضح عمليه السداد الفعلي ولا توضح الحركه خلال العام، فانه وبالرجوع لملف الدعوي والاطلاع علي المستندات المرفقه تبين صحه دفوع الهييه حيث اتضح من المرفق (13) والمدرج ضمن لايحه اعتراض المكلف المقدمه امام دايره الفصل ان بيان الارصده المرفق من قبل المكلف يتضمن رصيد اخر المده فقط للاعوام من 2015م وحتي 2018م, وعليه وحيث ثبت صحه دفوع الهييه من ان الكشف المقدم من المكلف لا يتضمن الحركات خلال العام والتي توضح المبالغ المدفوعه فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي اتعاب الاداره للاعوام من 2015م حتي 2018م). وبخصوص استيناف الهييه بشان بند ( مصاريف اجور ورواتب لعام 2015م). وبند (الضريبه المسدده عن العام 2015م). وبند ( غرامه عدم تقديم الاقرار لعام 2015م). وبند (ضريبه الاستقطاع عن الخدمات الفنيه والاستشاريه للاعوام من 2015م حتي 2018م). وبند (ضريبه الاستقطاع عن الاتاوات لعام 2018م). وبند ) ضريبه الاستقطاع عن المبالغ المدفوعه لجهات مرتبطه للاعوام من 2015م حتي 2018م). وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه المودعه بتاريخ 2024/01/02م والمتضمنه علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بسحب استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات.." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه تجاه هذه البنود. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( غرامه التاخير وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه علي انه "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-169249 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169249-IW) استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد ." كما نصت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه علي انه : "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه . " كما نصت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه : "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد." وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الغرامه ترتبط وجودا وعدما بالقبول او الرفض للبند المتعلق بها، وحيث ان التابع لا ينفك عن متبوعه في الحكم، وعليه فتنتهي الدايره الي تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان بند غرامه التاخير وذلك بسقوط الغرامه عن البنود التي تركت الهييه استينافها فيها وذلك لسقوط اصلها، وصحه فرض الغرامات علي البند الذي تم قبول استيناف الهييه بشانه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: من الناحيه الشكليه: -1- عدم قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6119-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2020-31644-IW) المتعلقه بالربط الضريبي وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2015م وحتي 2018م. 2- قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6119-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (31644-2020-IW) المتعلقه بالربط الضريبي وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2015م وحتي2018م. ثانيا: وفي الموضوع : 1 - قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند مصاريف اجور ورواتب لعام 2015م). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : ww.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-169249 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169249-IW) 1. قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الضريبه المسدده عن العام 2015م). 2. قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( غرامه عدم تقديم الاقرار لعام 2015م). 3. قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع عن الخدمات الفنيه والاستشاريه للاعوام من 2015م حتي 2018م). 4. قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع عن الاتاوات لعام 2018م). 5. قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع عن المبالغ المدفوعه لجهات مرتبطه للاعوام من 2015م حتي 2018م). 6. قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي اتعاب الاداره للاعوام من 2015م حتي 2018م). 7. تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان بند (غرامه التاخير). عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa