gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م # ضريبه الدخل لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ## المفاتيح : * القرار رقم (IZD-2021-881) * الصادر في الدعوي رقم (6804-2019-1) الربط الضريبي - تعديلات صافي الربح - الوعاء الضريبي - القوايم الماليه المدققه. ## الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الضريبي لعام ٢٠١٤م، وينحصر اعتراضه في اضافه فرق عقود شركه ... السعوديه الي تعديلات صافي الربح لعام ٢٠١٤م بمبلغ ( ٨,٢٤١,٣٩٠) ريالا، وتربيح هذه العقود بنسبه (١٥٪) ليصبح مجموع المضاف علي صافي الربح بمبلغ (١,٢٣٦,٢٠٨) ريال، وان المدعي عليها اضافت فرق العقود علي اعتبار انها ايرادات غير مصرح عنها في الوعاء الضريبي، في حين ان جميع التعاملات مع شركه ... والشركات الاخري قد سجلت في مجموع المبيعات كما هو مثبت في القوايم الماليه المدققه - اجابت الهييه ان ما تم اضافته هو عباره عن ربح بمقدار (١٥) من مجموعه عقود تم اكتشافها في برنامج العقود الالي، وذلك لتقديم المدعيه كشف متابعه العقود باجمالي ايراداته دون تفصيل، وعليه تم اضافه ارباح العقود الظاهره لدي الهييه، كما ان المدعيه لم تقدم مستندات كافيه تؤيد صحه اعتراضها - ثبت للدايره ان المدعيه قدمت المستندات الثبوتيه المؤيده للعقود المبرمه مع شركه عن العام محل الخلاف، ولم تقدم المدعي عليها ارقام العقود التي تم اكتشافها في برنامج العقود الالي. مؤدي ذلك : الغاء قرار المدعي عليها - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٤٢) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. ## المستند: * الماده (۸) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٢٥/٠١/٠١ه. * الماده (٣/٥٧) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٥٣٥) وتاريخ ١٤٢٥/٠٦/١١ه. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله واله وصحبه ومن والاه وبعد: انه في يوم الاربعاء الموافق ٢٠٢١/٠٦/٢٣م عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، المنصوص عليها في الماده (٦٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٢٥/٠١/١٥ه، وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم ( ٦٥٤٧٤) بتاريخ ١٤٣٩/١٢/٢٣ه، والمعاد تشكيلها بموجب الامر الملكي رقم ( ٢٦٧٦٠) بتاريخ ١٤٤٢/٠٥/١٤ه، جلستها عن بعد عبر الاتصال المريي والصوتي، وذلك للنظر في الدعوي المقامه من (...) ضد الهييه العامه للزكاه والدخل وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضريبيه بالرقم اعلاه وبتاريخ ٢٠١٩/١١/٢١م. تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان / ... ( هويه رقم (...) بصفته مالكا للمدعيه شركه المميزه ( سجل تجاري رقم .... تقدم باعتراضه علي الربط الضريبي لعام ٢٠١٤م الصادر عن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فيما يتعلق ببند عقود غير مصرح عنها لعام ٢٠١٤م تعترض المدعيه في اضافه فرق عقود شركه ... السعوديه الي تعديلات صافي الربح لعام ٢٠١٤م بمبلغ (٨,٢٤١,٣٩٠) ريال وتربيح هذه العقود بنسبه (١٥) ليصبح مجموع المضاف علي صافي الربح بمبلغ (١,٢٣٦,٢٠٨) ريال، وحيث ان المدعي عليها اضافت فرق العقود علي اعتبار انها ايرادات غير مصرح عنها في الوعاء الضريبي، في حين ان جميع التعاملات مع شركه ... والشركات الاخري قد سجلت في مجموع المبيعات كما هو مثبت في القوايم الماليه المدققه. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجابت ان ما يتعلق ببند عقود غير مصرح عنها لعام ٢٠١٤م بمبلغ ( ٨,٢٤١,٣٩٠) ريال تم اضافه بند عقود غير مصرح عنها للوعاء بمبلغ (١,٢٣٦,٢٠٨) ريال وهو عباره عن ربح بمقدار ١٥٪ من مجموعه عقود تم اكتشافها في برنامج العقود الالي، وذلك لتقديم المدعيه كشف متابعه العقود باجمالي ايراداته دون تفصيل عليه تم اضافه ارباح العقود الظاهره لدي الهييه، كما ان المدعيه لم تقدم مستندات كافيه تؤيد صحه اعتراضها. وفي يوم الاربعاء الموافق ٢٠٢١/٠٦/٢٣م، عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر الدعوي حضر ... هويه رقم مقيم (...) بصفته ممثل نظامي بموجب عقد التاسيس، وحضر / ... (هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته ممثل للمدعي عليها / الهييه العامه للزكاه والدخل، وبسؤال ممثل المدعيه عن دعواها، اجاب بانها لا تخرج عما ورد في لايحه الدعوي المودعه مسبقا لدي الامانه العامه للجان الضريبيه. وبمواجهه ممثل المدعي عليها بذلك، اجاب بانه يتمسك برد المدعي عليها المودع مسبقا لدي الامانه العامه للجان الضريبيه. وبسؤال الطرفان عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجابا بما لا يخرج عما هو مذكور في المذكرات المقدمه للدايره. لذا قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله تمهيدا لاصدار القرار فيها. # الاسباب: قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ ١٣٧٦/٠٣/١٤ه، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (۲۰۸۲) بتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (١٥٣٥) وتاريخ ١٤٢٥/٦/١١ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد واجراءات عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم ( ٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ه. والانظمه واللوايح ذات العلاقه. ## من حيث الشكل لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك في شان الربط الضريبي لعام ٢٠١٤م، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الزكويه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا. ## ومن حيث الموضوع فانه بتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الضريبي لعام ٢٠١٤م، فيما يتعلق ببند عقود غير مصرح عنها لعام ٢٠١٤م حيث تعترض المدعيه في اضافه فرق عقود شركه . السعوديه الي تعديلات صافي الربح لعام ٢٠١٤م بمبلغ ( ٨,٢٤١,٣٩٠) ريال وتربيح هذه العقود بنسبه (١٥) ليصبح مجموع المضاف علي صافي الربح بمبلغ (١,٢٣٦,٢٠٨) ريال، في حين دفعت المدعي عليها بان المدعيه لم تقدم مستندات كافيه تؤيد صحه اعتراضها. وحيث نصت الماده (۸) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريخ ١٤٢٥/١/١ه علي: «الدخل الخاضع للضريبه هو اجمالي الدخل شاملا كافه الايرادات والارباح والمكاسب مهما كان نوعها ومهما كانت صوره دفعها الناتجه عن مزاوله النشاط بما في ذلك الارباح الراسماليه واي ايرادات عرضيه مستقطع من الدخل المعفي». ونصت الفقره رقم (۳) من الماده السابعه والخمسون من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٥٣٥) وتاريخ ١٤٢٥/٠٦/١١ه، علي ما يلي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه. وبناء علي ما سبق، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان الخلاف مستندي ويكمن في مبيعات غير مصرح عنها مع .... بمبلغ ( ٨,٢٤١,٣٩٠) ريال لعام ٢٠١٤م، وحيث ان المدعيه قدمت قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م المستندات الثبوتيه المؤيده للعقود المبرمه مع شركه ... عن العام محل الخلاف موضحا ارقام العقود المصرح عنها واوامر الشراء وكيفيه معالجه هذه العقود في دفاتر الشركه، وحيث ان عبء الاثبات يقع علي المدعي عليها حيث لم تقدم ارقام العقود التي تم اكتشافها في برنامج العقود الالي وبناء عليها تم احتساب فروقات عن عقود غير مصرح عنها بمبلغ ( ٨,٢٤١,٣٩٠) ريال، وبالتالي وكونها لم تقدم ما يؤيد صحه احتسابها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند عقود غير مصرح عنها لعام ٢٠١٤م. القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: - الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك فيما يتعلق ببند عقود غير مصرح عنها لعام ٢٠١٤م. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره ثلاثين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، ولاطراف الدعوي طلب استينافه حسب النظام خلال (۳۰) ثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده في حال عدم تقديم الاعتراض. وصل الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.