gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-49262: قرار رقم (Z-49262-2021) الصادر في الاستيناف المقييد رقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضد من/المكلف سجل تجاري رقم (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضد ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس بتاريخ 07/2023/09/07، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضوا ... الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2021/04/29، من /...سجل تجاري رقم (..)، والاستيناف المقدم من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات (Z-16291-2020) الصادر في الدعوي رقم (IFR-2021-207) صريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2016 م حتي 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: اولا: ا ثبات انتهاء خلاف المعديه / ... (رقم مميز ...) والمدعي عليها / الهييه العامه للزكاه والدخل، المتعلق ببند الحدم الداينه محل الدعوي، وذلك بقبول المعديه لاجراء المدعي عليها في هذا الشان. ثانيا: ا ثبات انتهاء خلاف المعديه / ... (رقم مميز ...) والمدعي عليها / الهييه العامه للزكاه والدخل، المتعلق ببند الارباح المبقاه لعام 2017 ممل الدعوي، وذلك بقبول المعديه لاجراء المدعي عليها في هذا الشان. ثالثا: ا ثبات انتهاء خلاف المعديه / ... (رقم مميز ...) والمدعي عليها / الهييه العامه للزكاه والدخل، المتعلق ببند جابي الشريك المدين لعام 2016 ممل الدعوي، وذلك بقبول المعديه لاجراء المدعي عليها لطبات المعديه في هذا الشان. 5/1 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه رابعا: تعديل اجراء المدعي عليها/ الهييه العامه للزكه والدخل، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز ...) المتعلق ببند الاطراف ذات العلاقه لعام 2016 م محلي الدعوي، وفقا لما هو موض في الاسباب. خامسا: تعديل اجراء المدعي عليها/ الهييه العامه للزكه والدخل، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز ... المتعلق ببند مستحقات وارصه داينه اخري محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. سادسا: رفض اعتراض المدعيه / ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها/ الهييه العامه للزكه والدخل، المتعلق ببند الارباح المبقاه لعام 2018 ممل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار مبولا لدي الطرعين، تقدم كلا منها بالاتحه استثناي مصلحه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الارباح المبقاه لعام 2018م) حيث اوضح المكلف بان الهينه قامت باضافه هذا البند الي الوعاء الزكوي مما تتعنه فروقات زكويه بملغ (104,809.35) ريال، حيث انها تتضمن حصه الشريك الاجنبي، وافاد المكلف بانه طبقا للقوايم الماليه المدقه تم اظهار بند ارباح مبقاه لعام 2018 م بتفصيلها الاتي: حصه الشركاء السعوديين من الارباح المبقاه (4,596,040) ريال (6,761,894) بالاضافه الي حصه الشريك الاجنبي من الارباح المبقاه (2,165,854) ريال، وذلك باجمالي ريال، علي الرغم من ان المبلغ الواجب ادراجه للوعاء الزكوي يمثل حصه الشريك السعودي فقط بقيمه (4,596,040) ريال، مطروحا منه حصه الشركاء السعوديين من تعديلات السوات البقيه بقيمه (3,357,230) ريال، وذلك بفارق (1,238,810) ريال وبنزكه بواقع 2.5 بقيمه (3,970.25) وحيث لم تقم الهييه بخدم بند تعديلات من سنوات سابقه بمبلغ (5,595,383) ريال، وتمثل حصه الشركاء السعوديين من تعديلات سنوات سابقه بقيمه (3,357,230) ريال مخالفا اليها حصه الشريك الاجنبي من تعديلات سنوات سابقه بقيمه (2,238,153) ريال، حيث تمثل مصاريف بعض المستحقات المتعلقه بسونات سابقه لم تقيد في حسابات الشركه، وعليه يطالب المكلف بقبول استثنافه ونقض قرار دايره الفصل لما ورد من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارات، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استثنافيه تضمنت ما ملحضه التي: ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخش بندي (اطراف ذات علاقه لعام 2016 - مستحقات وارصده داينه اخري لجميع الاعوام), ففيما يتعلق ببند (اطراف ذات علاقه لعام 2016م) توضح الهييه بانها قامت عند الربط اضافه ارسده مستحق لاطراف ذات العلاقه لعام 2016م طبقا للقوايم الماليه وايضاحاتها وذلك بعد مقارنه رصيدي اول واخر المده واضافه ايها لم باعتبار حولان الحول عليه، حيث لم يقدم المكلف الحركه التحليله لهذا البند بناء علي مخرجاتالنظام المحاسبي، واستندث الهييه بان تصيب حصه السعوديين من بند اطراف ذات علاقه هي (129,977) ريال وليست (123,978) 5/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ريال، وعليه فان الهييه تتمتك بصحه اجراها وسلامته وتطلب نقصر قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/09/07 م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعشاها المدوله اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) و تاريخ: 21 1441/ ه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال لمده النظاميه المقره اجراءه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستثناف الهييه علي (اطراف ذات علامه لعام 2015م) وحيث يكمن استثناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ تدعي ايضافتها للارصه طبقا للقوايم الماليه بعد مقارنه رصيد اول المده واخره ايهما اقل، كما ان المكلف قدم ملف (اكسل) ولم يقدم بيانات تحليله لحركه البند بناء علي مخرجات النظام المحاسبي للتوصل للرصيد الذي حال عليه الحول، وحيث نصت الفقره ( اولا/5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/1 ه انه: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه ومنها: - 5. القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدانون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكتشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: « ما يستخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول", ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول", وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، وحيث تعد الاطراف ذات العلاقه مصدرا من مصادر التمويل ويعامل معامله حقوق الملكيه من حيث المعالجه الزكويه، وباتالي يجب اضافه ما حال عليه الحول للوعاء الزكوي، وبالاطلاع علي القوايم الماليه ايضاح رقم (10) تبين ان ما حال عليه الحول هو مبلغ (199,965) ريال، وبالاطلاع علي الايضاح رقم (14) تبين ان نسبه الشريك السعودي (35%) والشريك السعودي (30%) وتعتبر شركه سعوديه مختلطه مملوكه للشركه بنسبه (35%) ويملكه فيها الشريك الاجنبي (95%)، بالتالي من يامخ زطعه لزكه هوب صيب الاباني سعودي منها ما نسبته (66%) بمبلغ (131,977) ريال، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه وënجيل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. 5/3 الموقف الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وفيما يتعلق باستيانف الهييه علي بند (مستحقات وارصه داينه اخري لجميع الاعوام)، وبعد اطلاع الداره علي الاستيانف، وحيث انه لا تتريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بحملته تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيه وحه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثالث ان القرار محل الاستيانف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفق مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضاءه اذ تoulت الداره المصدره له تمجيب مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعتها اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذا الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفوع متاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل الحل الاستيناف فيما تنتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الارباح المبقاه لعام 2018 م), وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اددي اضافه الهييه لهذا البند لوعاء الزوكوي مما نتج عنه فروقات زكويه بمبلغ (104,809.35) ريال، حيث افاد المكلف بان المبلغ الواجب اضافه هو حده الشركه السعوديين من تعديلات سنوات سابقه، وذلك ايجمالي (1,238,810) ريال ويزكاه مقدره (30,970) ريال، وان تعديلات السنوات السابقه (5,595,383) بقيمه (8) ريال تمثل مصاريف مستحقات متعلقه بسنوات سابقه لم تزيد في حسابات الشركه حينها وتم قييدها ضمن مصاريف سنوات سابقه خلال عام 2018 م، وحيث نصت الفقره (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 140/1438/ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلفه الخاضع للزكه ومنها: 8- رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام". وبناء علي ما تقدم، وبالطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من ارواق، وحيث ان القوايم الماليه المقدقه مصداق عليها، وان الاخذ برصيد الارباحம்பيه المكلفه الخاص بالشريك السعودي هو الاجراء الصحيح كونه المكلف شرعا بالزكه، كما ان وجود تعديلات كانت من المفتترض ان تتم في سنوات حدوثها ولكن لعدم تاثيرها في سنه حدوثها وتعديل رصيد الارباح المبقاه بها يعد اجراء محاسبي صحيب، حيث ان الارباح المبقاه ما هي الا اجمالي نتايج الاعمال للسنوات السابقه حتي نهايه السنه القايمه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف ونقط قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قررت الداره بالاجماع ما ياتي: 5/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه منطوق القرار اولا: قبول طلب الاستثناف شكل من مقدمه المكلف/ .... سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزکاه والضريبه والجمارات، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات Z-16291- (IFR-2021-207) (المصدر في الدعوي رقم Z-16291-) (2020) المتعلقه بالربط الزكي للاعوام من 2016م حتي 2018م. ثانيا:})(وFII المWOZO) -1 قبول استيناف الهييه وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اطراف ذات علاقه لعام (2016م) وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. 2- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل، فيما يتعلق ببند (مستحقات وارحه اخري لجميع (الاعوام) وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رصيد الارباح المبقاه)، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الدكتور / ... ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور 5/5 الموقف الالكتروني: الموقف 8001220000: الرقم المجاني