gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2026-265899 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-265899-ZI) في الدعوي المقامه من / (المكلف) سجل تجاري (.....)، رقم مميز (.....) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2026/03/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ............ رييسا الدكتور / ............ عضوا الاستاذ / ............ عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2025/07/01م، من / ....... هويه وطنيه رقم (......)، بصفته الممثل النظامي للشركه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (262478-2025-IFR) الصادر في الدعوي رقم (-2025-ZI 262478) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2021م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اثبات انتهاء خلاف المدعيه / شركه رقم مميز ..........) مع المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند اضافه ارصده الديون وما في حكمها اوراق الدفع) المضافه للوعاء الزكوي محل الدعوي بمبلغ قدره (10.11,361,381) احد عشر مليونا وثلاثمايه وواحد وستون الف وثلاثمايه وواحد وثمانون ريالا وعشر هللات لعام 2021م، وذلك بقبول المدعي عليها لطلبات المدعيه في هذا الشان. ثانيا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه / شركه رقم مميز ....... علي قرارات للمدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند فرق مخصصات مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ 1,090,104 ريال)، ذكر المكلف ان المبلغ كان عباره عن تامين مدفوع الرقم المجاني : 8001220000 | عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-265899 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-265899-ZI) للهييه العامه للجمارك كتامين جمركي لبعض الاعتمادات الاستيراديه من الخارج، وسبق تكوين مخصص انخفاض بالقيمه للمبلغ المذكور في سنوات سابقه وادراجه ضمن الوعاء الزكوي، وبعد افاده الهييه العامه للجمارك بعدم امكانيه التحصيل للمبالغ المذكوره تم اطفاء المبلغ في المخصص المكون مسبقا واعدام الرصيد المدين بسبب رفض الهييه العامه للجمارك لطلبات التحصيل المقدمه لها، وبالتالي استحاله تحصيله. وفيما يخص بند (الديون وما في حكمها (اوراق الدفع بمبلغ 24,362,939.9 ريال)، يعترض المكلف علي اضافه البند للوعاء الزكوي، واشار الي انه تم تقديم ما يفيد انها ليست رصيد مدور من عام 2020م وانها قروض جديده تكونت ونشات في العام محل الفحص 2021م، كما تم تقديم شهادات بنكيه وموازين مراجعه تفيد انها نشات في 2021م. وفيما يخص بند (اضافه بند ارصده البنوك الداينه 680,607 ريال للوعاء الزكوي لعام 2021م)، يستانف المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في مطالبتها بعدم اضافه بند ارصده البنوك الداينه (680,607) ريال للوعاء الزكوي لعام 2021م. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2026/03/02م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 12:29م، بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق مخصصات مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ 1,090,104 ريال)، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (الثامنه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، علي ان: "يجوز حسم المصروفات الاتيه لتحديد صافي نتيجه النشاط : 3 - الديون المعدومه، وفقا للشروط الاتيه: ا- ان يكون قد سبق التصريح عنها ضمن الايرادات في سنه استحقاق الايراد. ب- ان تكون الديون ناتجه عن ممارسه النشاط. ج - ان يقدم المكلف شهاده مصادقا عليها من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، تفيد بان الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2026-265899 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-265899-ZI) شطب هذه الديون تم بقرار من صاحب الصلاحيه، وذلك عند طلب الهييه لتلك الشهاده. د- الا تكون الديون علي جهات مرتبطه بالمكلف. ه - ان يلتزم المكلف بالتصريح عن الديون المحصله ضمن دخله"، كما نصت الفقره (2) من الماده (التاسعه) من اللايحه سالفه الذكر، علي الاتي: 2 - المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مؤيده او قراين اخري تقبلها الهييه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في مطالبه المكلف بالسماح بحسم رصيد فرق المخصصات (مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ (1,090,104) ريال من الوعاء الزكوي لعام 2021م، والمتعلقه بعدم تحصيلها للمبالغ المدفوعه مقابل التامين المدفوع للبضايع التي تم استيرادها من خارج المملكه، ولما ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي بين الطرفين، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين لها ان المكلف اكتفي بتقديم مستندات سبق تقديمها امام دايره الفصل، وحيث انتهي قرار دايره الفصل الي رفض اعتراض المكلف لعدم تقديم المستندات المؤيده، وحيث لم يقدم المكلف امام هذه الدايره اي مستندات جديده مؤيده لاستينافه يمكن معها العدول عن قرار دايره الفصل، حيث لم يقدم المكلف المستندات التي تثبت بانه تم استيفاء شروط حسم الديون المعدومه المنصوص عليها في الفقره (3/ج) من الماده (الثامنه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه؛ وذلك للتحقق من صحه مطالبته، لما ان عبء الاثبات يقع علي عاتق المكلف، ولا ينال من ذلك دفوعه بان سبب الرفض الصادر من هييه الزكاه والضريبه والجمارك الهييه العامه الجمارك انفا هو لانقضاء المده النظاميه للاسترداد، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فرق مخصصات مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ 1,090,104 ريال). وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (الديون وما في حكمها اوراق الدفع بمبلغ 24,362,939.9 ريال)، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، علي ان: "يتكون" وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي -3 الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشوف، وقروض الملاك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم)، علي ان يراعي الاتي : ا- اذا كانت الديون التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلاث ميه واربعه وخمسين (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التالي له، فتضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكوي. ب- لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج- الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده الخامسه) من اللايحه"، واستنادا الي الماده الثامنه عشره، من اللايحه سالفه الذكر، والتي نصت علي انه : " مع عدم الاخلال باحكام الماده العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-265899 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-265899-ZI) بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها"، وبناء علي ما تقدم، وحيث تعد ارصده الديون وما في حكمها اوراق الدفع والمصنفه ضمن الالتزامات المتداوله احدي مكونات الوعاء الزكوي، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف قدم عينات عقود التسهيلات البنكيه للقرض موضحا فيها تاريخ العقد و نشاته خلال عام 2021م، في حين لم يقدم المستندات المؤيده، وبالاطلاع علي قرار دايره الفصل، تبين بانه انتهي الي رفض اعتراض المكلف لعدم تقديم المستندات المؤيده، عليه فان عدم تقديمها من قبل المكلف امام هذه الدايره يعد تقصير من قبله، اذ كان يجب علي المكلف تقديم القوايم الماليه، والحركه التفصيليه لارصده اوراق الدفع موضحا فيها الرصيد الافتتاحي، والحركه المدينه والداينه والرصيد الختامي، وتاريخ الاضافه والسداد علي مستوي كل بنك علي حده، وذلك للتحقق من صحه مطالبه المكلف بعدم وجود ارصده دواره؛ وذلك لوقوع عبء الاثبات علي عاتق المكلف، ولا ينال من ذلك ما استند اليه المكلف بان كافه التسهيلات البنكيه قد نشات خلال العام محل الاعتراض، اذ بالاطلاع علي المذكره الجوابيه المقدمه من الهييه، تبين للدايره بانه وفق الصوره المقتبسه للقوايم الماليه يتضح وجود ارصده متداخله ناشيه من سنوات سابقه، وبالتالي ينطبق علي المكلف نص الفقره (3/ا) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، وعليه وبما ان المكلف لم يقدم اي مستندات جديده يمكن معها العدول عن قرار دايره الفصل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الديون وما في حكمها (اوراق الدفع بمبلغ 24,362,939.9 ريال). وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (اضافه) بند ارصده البنوك الداينه (680,607) ريال للوعاء الزكوي لعام 2021م)، وحيث نصت الفقره رقم (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، علي ان: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي - الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشوف، وقروض الملاك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم، علي ان يراعي الاتي: ا- اذا كانت الديون التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلاث ميه واربعه وخمسين (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التالي له، فتضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكوي. ب- لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج- الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من اللايحه"، واستنادا الي الماده الثامنه عشره)، من اللايحه 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-265899 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-265899-21) سالفه الذكر، والتي نصت علي انه : "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين لها بالرجوع الي اقرار المكلف وجود بند بنوك داينه والتي تم اضافتها ضمن الاضافات الاخري لكن بمبلغ (668,986) ريال، وتبين ان تعديل الهييه علي البند كان في اعاده تصنيفها من اضافات اخري الي الديون وما في حكمها، وعدلت الهييه بالمبلغ ليصبح (680,607) ريال، وكانت ملاحظه الفاحص كالاتي: "بناء علي الكشوفات المقدمه من المكلف ولكن لم يتم توضيح تواريخ السداد والقرض ولذلك تم اضافه اخر المده لعدم تقديم مستند بالتواريخ بناء علي الماده 4 فقره 3 والماده 30 مكرر من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره برقم 2216 والتعديلات اللاحقه عليها واستنادا علي الدليل الارشادي للديون صفحه 22 ووفقا للسياسه قم 22-23-2 من السياسات والاجراءات الزكويه والضريبه المعتمده"، عليه وحيث لم يقدم المكلف المستندات المؤيده وذلك للتحقق من صحه مطالبته، لما ان عبء الاثبات يقع علي عاتق المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه بند ارصده البنوك الداينه (680,607) ريال للوعاء الزكوي لعام 2021م). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف، سجل تجاري .......). رقم مميز (.......). علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (262478-2025-IFR) الصادر في الدعوي رقم (262478-2025-21) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2021م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فرق مخصصات مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ 1,090,104 ريال). -2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الديون وما في حكمها اوراق .)الدفع بمبلغ 24,362,939.9 ريال الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني عام | Public بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-265899 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-265899-2025) -3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه) بند ارصده البنوك الداينه 680,607 ريال للوعاء الزكوي لعام 2021م). عضو الاستاذ/ ............ عضو الدكتور/ ............ رييس الدايره الدكتور/ ............ هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa