gstc_gov_sa · decision · processed · 30 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161920: قرا رقم (1-161920-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الرابعاء 2023/12/06، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 /1444/02/26 ه_ وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 22/11/24 من / ....، سجل تجاري (....) رقم مميز (....) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارات بتاريخ 22/11/27 م، علي قرا الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-1748) الصادر في الدعوي رقم (1-53035-2021) المتعلقه بالربط الزكيضي لعامي 2018 م 2017 م في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: تعديل اجراء المحيي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المحعيه/ ... (رقم مميز...) المتعلق ببند غرابات التاخير محلrosي، وفقا لما هو موحض في الاساب. ثانيا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه/ ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالهحه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق بالستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما البنود التاليه: وفيما يخش بند (فرض ضريبه الربح الجزفي علي ... لعامي 2017 م 2018م) فيديي المكلف ان قرار دايره الفصل اعتبر ان الشركه حققت ارباح تجاريه من ممارسه النشاط عن طريق منشاه دايمه، علي الرغم من عدم وجود اي موظفين متعلقه بالشركه الفرنسيه بالملكه، ويدعي انه بسبب عدم وجود تعريف للمنشيه الدايمه في اتفاقيه تجنب لازدواج الضريبي المبرمه بين المملكه وجمهوريه فرنسا فان التعريف الوارد في نظام ضريبه العدل لا ينطبق عليه لكونه لا يملك مشاه دايمه في المملكه، ويفيد ان علاقته مع شركه ... هي علاقه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161920: قرار رقم (1-161920-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم بين مورد وموزع، وان الشركه تدفع الاتوات الي شركه ...(الفرنسيه) مقال استخدم حقوق الملكيه الفكريه فقط. وفيما يخش بند (فرض ضريبه تقديريه علي شركه ...2017م) فيحي ان الهييه ودايره القصل اعتبرنا ان شركه ... قد حققت فوايد ومهارست النشاط عن طريق المنشاه الدايمه، واهم لم يوضوا كيف مهراست شركه ...النشاط عن طريق شركه ... (كمنشاه دايمه، وابناء لا يعلم كيف افترضت الهييه تلك العلاقه وعلي اي اساس، ويوضح المكلف ان الماده (1) من اتفاقيه اداره النقديه بين شركه ... و... (2) من اتفاقيه خدمه الصرف الاجني بين... ... انه من خلال المواد يتضح ان الخدمات التي تقدمها شركه ...ل... هي تسهيل الحصول علي تسهيلات وضمانات من جهات مختلفه، يكون تقدم هذه الخدمات بالكامل في فرنسا ولا تتطلب ذلك الخدمات وجود اي موظفين في المملكه العربيه السعوديه، ويدعي ان شركه ...ليس لها مصر دخل في المملكه العربيه السعوديه، وبالتالي تعتد معقيه من الضرايب وفقا للماده (5) من نظام ضريبه الدخل، كما يدعي ان جميع الخدمات قد تمت خارج المملكه العربيه السعوديه وان شركه ...ليس لها مقر ثابت او منشه دايمه في المملكه العربيه السعوديه. وفيما يخص بند (فرض ضريبه تقديريه علي شركه ...عامي 2017 م 2018 م فيديي المكلف ان اساس استثناف المكلف علي قرار دايره الفصل في اعتبار انه حقق ارباح من خلال ممارسه النشاط من خلال منشه دايمه، ويدعي ان الحالات المشار اليها في الفقرتين (2/3) من اتفاقيه منع الازدواج الضريبي لا تتطيق علي حاله شركه .... وبالتالي لا تعتبر الشركه منشه دايمه لشركه .... وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استنافيه تضمنت ما ملاحظه التي: ففيما يتعلق با ستيناف الهييه علي قارار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما بند (الغرامات) وعليه فان الهييه تتمشك بحاجه اجراها وسلامته وتحلب نقض قارار دوره الفصل في البنود ممل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الارباء 2023/12/06 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 14/01/2023 الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اتحواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اصبت جازقه للفصل واصدار القار في موضعها، وعليه قررت الداره قصل بابه المراهقه وحجر القضيه للفصل فيها. اسباب القرار www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161920: قرار رقم (1-161920-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره ابراهيم. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (فرض ضريبه الربح الجزافي علي... لعامي (2017) وديك يكمن استثناف المكلف في اعتباره ماس نشط تجاري من خلال منشه دامله. وحيث نعت الماده (8) من اتفاقيه تجنب الزدواج الخريري بين فرنسا والمملكه العربيه السعوديه فيما يتعلق ب " الاتناوات: ١. ان الاتناوات التي تنشا في احدي الدولتين المتعاقدتين وتدفع لشخص مقيم في الدوله المتعاقده الاخري تخضع للضريبه في تلك الدوله المتعاقده الاخري. ولكن يجوز ان تخضع ايضا هذه الاتناوات للضريبه في الدوله الاولي اذا كان الحق ام الملكيه الذي دفعت عنه تلك الاتناوات يرتبط بصوره فعليه بانشطه صناعيه او تجاريه تمارس في تلك الدوله من قبل قابض هذه الاتناوات،})(هذه الحاله يطبق حكم الماده (14) من الاتفاقيه. ويقصد بلفظ (اتناوات) في هذه الماده (فعات اي كانت مقابل استعمال او حق استعمال علي اي او فني او علي ما في ذلك الاغلام السيناييه والاعمال المسجله يقت الصد الاذاعه او التلفزيون او ايه عالمه فارقه او رسم او نموذج او مخطوط او تركيب سري او طريقه صنع او معلومات تتعلق بخبرات صناعيه او تجاريه اوorda عمليه". "والفتره (1) من الماده (14) من تلك الاتفاقيه: "ارباح مؤسسه دوله متعاقده تënضغ للطربيه في تلك الدوله فقط مالم تQM المؤسسه بممارسه انشطه صناعيه وتجاريه في الدوله المتعاقده الاخري، فاذا قامت هذه المؤسسه بممارسه انشطه صناعيه وتجاريه في الدوله المتعاقده الاخري، يجوز فرض ضريبه علي ارباحها في الدوله المتعاقده الاخري ولكن فقط في الحاله التي تكون فيها هذه الارباح متعلقه بالانشطه التي تمارسها هذه المؤسسه في تلك الدوله الاخري... " والمقره (2) من الماده (14) من تلك الاتفاقيه: "الرباح المتحققه من مثل هذه الانشطه الصناعيه او التجاريه التي تمارس في الدوله المتعاقده الاخري من خلال اقامه موقع بناء او تشييد او تجميع او تركيب او القيام باعمال اشرافيه عليها، او الارباح المتحققه من اداء حده او تدريب او تقديم مساعدات فنيه او اجراء دراسات لها عالقه بالتصدير، التخضع للضريبه في تلك الدوله المتعاقده الاخري الا اذا استمرت اقامه الموقع او التشييد او التجميع او التركيب او النشطه الاخري لفرته تزيد علي (3) "شهور". كما نحت الفقره (1) من الماده (4) من اللايحه التNFيحه لنظام ضريبه الدخل علي الاتي: "1-" يqdب بالوكيل المشار اليه في الماده (4) من النظام، الوكيل غير المستقل الذي يتمتع باي من الطلاحيات الاتيه: ا- اجراء المفawات نيابه عن غير المقيم، ب- ابرام العقود نيابه عن غير المقيم، ج- ان يكون لديه رصيد من السلع مملوكه لغير المقيم يلبي منها بانتظام طلبات العملاء نيابه عن غير المقيم" . وحيث يتبين ان الخلاف حول اجراء الهييه بفرض ضريبه الربح الجزافي علي شركه ...- فرنسا وعم تطبيق احكام www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161920: قرار رقم (1-161920-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم اتفاقيه الزدواج الضريبي علي المبالغ المدفوعه من شركه ... السعوديه مقالق لي استخدام حقوق الملكيه الفكريه لشركه ... فرنسا، حيث تري الهييه انه محاسبه شركه ... فرنسا علي اساس انها منشاه دايمه بناء علي العقد الذي منح شركه ... حق استخدام حقوق الملكيه لمنتجات البرمجيات ولخدمات بسبب انه يستمر لمده اكثر من (6) اشهر، وانه يجب ان يخضع للضريه بناء علي الماده (8) والمراده (14) مفقره (2) من اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي المبرمه بين المملكه وفرنسا، وان الشركه الفرنسيه تمارس النشاط من خلال وکيل لها طبق للفقره (ا) من الماده (4) من نظام ضريبه الدخل، والمواد (4) من اللغه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وبالرجوع الي ما نعت عليه الماده (8) والمواد (14) من اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي تبين انه يجوز ان تضع الاتوات للضريبه في المملكه بشرق قيام الشركه الفرنسيه بممارسه النشاط في المملكه، والابلطلاع علي اتفاقيه توزيع البرمجه المبرمه بين الطرفين تبين ان شركه ... تقوم بدفع الاتوات الي شركه ... مقال الحصول علي حق استخدام حقوق الملكيه الفكريه لشركه ... المتعلقه بالمنتجات والبرامج الالكترونيه بما في ذلك العلامات التجاريه المملوكه ... كما انه بالاطلاع علي العقدم المبرم بين شركه ... وعميلها شركه الاتصالات السعوديه تبين ان شركه ... قامت بتوقيع العقد بصفتها المستقله ودون ان يثممن العقد ما يشير الي انها قامت بالتوقيع بالنيابه عن شركه ... مما يënخجمه ان الوكيل مستقل وليس تابع وبالتالي فان المبيعات التي تتم في المملكه تتم لحساب الوكيل وليس لحساب شركه (...) ولا ينال من ذلك ما دفعته به الهييه باعتبار ... وكيلا لشركه (...) حيث ان الماده (4) من اللايحه التNFيحيه تشير الي الوكيل غير المستقل الذي ورد في الماده (الرابعه) من النظام وليس الوكيل الذي يتمتع باستقلاليه تامه في اداء عمله، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت تمتع الوكيل (شركه ...) باي من تلك الطلابيات الوارده في الماده (4) من اللايحه اعلمه، مما يترتب عليه عدم وجود منشه دايمه للشركه الفرنسيه، وبالتالي عدم خضوعها للضريبه في المملكه لعدم ثبوت ممارستها النشاط في المملكه من خلال وكيل غير مستقل، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المقال والغاء قرار دوره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرض ضريبه تقديريه علي شركه ١٩٠٢٠ م ٥٠٢٠) وحيث يمكن استيناف المكلف في اعتباره مارس نشاط تجاري من خلال منشاه دايمه. وحيث الماده (٧) من اتفاقيه تجبت الزدواج الضريبي بين فرنسا والمملكه العربيه السعوديه فيما يتعلق ب « الفوايد: الفوايد التي تنشا في الدوله المتعاقده والتي تدفع لمقيم في الدوله المتعاقده الاخري تënخضع للخريبه فقط في تلك الدوله المتعاقده الاخري ٢. ولكن يجوز ان تënخضع ايضا هذه الفوايد للخريبه في الدوله الاولي اذا كان الدين الذي تستحق عليه هذه الفوايد مرتبط بصوره فعليه بانشطه صناعيه او تجاريه تمارس في تلك الدوله من قبل قابض هذه الفوايد،})((14) من التفقيه. يقدم بلفظ (الفوايد) الوارد في هذه الماده الدخل المستخدم من سندات المديويه من اي نوع المديين او www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-161920 : قرا رقم (1-161920-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم لم تكن تمنح حق المشاركه في الارباح التي يحققها المدين وعلي الاخص الدخل المستثم من السندات الحكوميه او الاذونات او ايصالات الخزانيه او اي نوع من السندات الاخري وتشمل ايضا الدخل المستثم من صكوك العاملات والجواز الملققه بتلك السندات الحكوميه او الاذونات او غيرها من السندات الاخري". (14) من تلك الاتفاقيه: "ارباح مؤسسه دوله متعاقده تخضع للخربيه في تلك الدوله مقصاه مقدم المؤسسه بممارسه انشطه صناعيه وتجاريه في الدوله المتعاقده الاخري، فاذا قامت هذه المؤسسه بممارسه انشطه صناعيه وتجاريه في الدوله المتعاقده الاخري، يجوز فرض خرسيه علي ارباحها في الدوله المتعاقده الاخري. (14) من تلك بالانشطه التي تمارسها هذه المؤسسه في تلك الدوله الاخري. " والفرقه (2) من الماده (14) من تلك الاتفاقيه: " الارباح المتحققه من مثل هذه الانشطه الصناعيه او التجاريه التي تمارس في الدوله المتعاقده الاخري من خلال اقامه موقع بناء او تشييد او تجميع او تركيب او القيام باعمال اشرقيه عليها او الارباح المتحققه من اداء خدمه او تدريب او تقدمي مساعدات فنيه او اجراء دراسات لها عالقه بالتصوير التخضع للضريبه في تلك الدوله المتعاقده الاخري الا اذا استمرت اقامه الموقع او التشييد او التجيع او التركيب او الانشطه الاخري لفرته تزيد علي (3) شهور، وحيث ان الخلاف يكمن في طلب المكلف بعم فرض ضريبه دخل خدمات الضمان البنكي المدفوعه الي شركه ....، فانه بالطلاع ودراسه ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومستندات، يتبين ان مذكره الهييه الجوابيه ردت علي البند باعتباره (فرض ضريبه تقديديه علي شركه ....و...علامي 2017 م 2018 م) بينما مضمون رد الهييه يخش بند (مبالغ مسدده تم اخذها فالاعتبار من قبل الهييه كااتوات لعامي 2017 م 2018 م) ، وبالارد علي الدفع الشثاره من قبل المملك فانه تبيين ان المبالغ المدفوعه لشركه ... كانت بموجب اتفاقيه اداره النقديه واتفاقيه خدمه الصرف الاجنبي، وبالاطلاع علي تلك الاتفاقيات اتحع ان الخدمات التي تقدمها شركه ... لشركه ... هي تسهيل الحصول علي تسهيلات وضمانات من جهات مختلفه ويتم تقدم هذه الخدمات بالكامل في فرنسا ولا تتطلب ذلك الخدمات وجود اي موظفين في المملكه العربيه السعوديه، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت وجود منشه دايمه لشركه ... مما يترتب عليه عدم خضوعها لXRربيه في المملكه لعدم ثبوت ممارستها النشاط في المملكه من خلال وكيل غير مستقل كما تديي الهييه، وعليه نري قبول استثناف المكلف في هذا البند وفقا للدييات الوارده اعلامه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف وافاء قرار داره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (فرض ضريبه تقديريه علي شركه ... لعامي 2017) و2018م) وحيت يمكن استثناف المكلف في اعتباره مارس نشاط تجاري من خلال منشاه دايمه. وحيت ان الخارج يكمن في طلب المكلف عدم فرض ضريبه دخل علي المبالغ المدفوعه لشركه ... فانه بالرجوع الي المستندات المفرقه في ملف الدعوي تبين من خلال الفواتير ان المبالغ المدفوعه كانت مقال توريد www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161920: قرار رقم: (1-161920-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم بضايع كما يزعم المكلف، وعليه وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت وجود منشاه دايمه لشركه ... مما يترتب عليه عدم خضعها للضريبه في المملكه لعدم ثبوت ممارستها النشاط في المملكه من خلال وكيل غير مستقل كما تثعي الهييه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف والفاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استثناف الهييه علي البند المتبقي محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالادخذ باسباس القرار محل الحن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تثغين عن ايرادي جديد، لان في تاييدها لها بمله تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار محل ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخص منه تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثالث ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطن عن جاء متفقا مع الاسباب السايعه التي بتي عليها والكافيه لمضل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل ممل الاستيناف فيما انتوي فيه امن تتجه في البند المقهي ممل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف / ... سجل تجاري (...), رقم مميز (...), والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-1748) الصادر في الدعوي رقم (1-53305-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعامي 2018 م 2017 م. ثانيا: في المWOضوع: 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الغرامات) وفقا للاسياب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه الرجح الجزافي علي ... لعامي 2017 م و 2018 م، وفقا للاسياب والحيثيات الوارده في هذا القرار. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161920: قرار رقم (1-161920-2022) الصادر في الاستثناف المقدير برقم - قボول استثناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه تقدريه علي شركه ... لعامي 2017 م ودفا للاسياب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - قボول استثناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه تقديريه علي شركه ... لعامي 2017 م ودفا للاسياب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخافات والمتازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني