gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2024-192536: قار رقم (V-192536-2023) الصادر في الاستيانف رقم المقامه المستافه من/المكلف المستاف ف ضدها ضد/ هييه الزكاه والخربيه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله و صحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2024/06/10، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتقاليه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 22/06/1444/02/26، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1425/1/15 ه، والمعمل بالمرسوم الملكي رقم (113) وتاريخ 14/38/11/2 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بënضور كل من: رييس الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 19/2023/04/19، من شركه ... - سجل تجاري رقم (…) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخافات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-94066) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقالع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الداره الاستثنافه تحيل اليه منعا للكترار. ووحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/1 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسام الاتيافيه VA-2024-192536: قردار رقم (V-192536-2023) الصادر في الاستياناف رقم - اولا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي تعديل بند المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه الساسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المعي عليها. - ثانيا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي بند الصادرات الخاصه للضريبه بالنسبه الساسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - ثالثا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي غرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - رابعا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتزاض علي غرامه التاخر في السداد للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الداره الاستنافيه بالايحه استثناث ضمت اعتراها علي قرار دايره الفেষل يرد دعواها فيما يتعلق بالتقييم النهاي للفتره الضريبيه لشهر يونيو من عام 2020م والغرامات المترتبه عليه، وذلك لكون الاصل ان تخصع كل معامله يتم تنفيذها لرسوم تداول حيث تقوم المستانفه ابعاده تحميلها علي العملاء المعنيين فيما يتعلق بالمعامله التي طلبوها وتفرض ضريبه القيمه المضافه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه فقد قامت المستانفه ابعاده تحميل رسوم تداول للعمله بمثابه مصاريف (اي) لا ت خضع للضريه) علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكيدها عن العمله الذين هم اطراف مقاله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه استرداد ضربيه المدخلات بنسبه 15% التي فرضتها تداول علي الرسوم ولم تحف ضريبه المخرجات الاضافيه الي اعاده التجميل علي العملاء، معتبره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من تداول الي العملاء النهاييين، وعلي الرغم من ذلك مقدمت المستاف ضدها بالربط علي اعاده تحميل رسوم تداول علي انها توريد خا ضع للخريبه وذلك فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه للخريبه بالنسبه الي سا سيه عن مبلغ (1,265,559.52) ريال، وفيما يتعلق بالصادرات الخاصه للخريبه نسبه صفر بالمايه عن مبلغ (1,780,069.42) ريال، حيث ان سبب الاعتراض يكمن في ان حساب التزام ضريبه القيمه المضافه يotضمن علي الارج اعاده تحميل رسوم تداول وسوم هييه السوق الماليه علي العملاء غير المقيمين وبالتالي من المحتمل ان تكون المستاثغ ضدها قامت www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 7/2 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداريه الاستينيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتثاقيه VA-2024-192536: قارا رقم (V-192536-2023) الصادر في الاستيناف رقم بربطها علي اساس ان المستانفه ملقمه بدفع ضريبه القيمه المضافه مرتين علي مبالغ تداول وقت تكون فرضت ايضا ضريبه القيمه المضافه علي مبالغ هييه السوق الماليه المعاد تحميلها والتي وافقت المستانف ضدها علي انها غير خاضعه لضريبه القيمه المضافه، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وحيث عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخلفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتقاليه جلستها لنظر الاستيناف المقدم عبر الاتصال المري، بناء علي الفقره (1) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، التي تنص علي انه: تكون اجراءات نظر الدعوي والمرافعه فيها كتابه، وللدواير -من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احد الاطراف - سماع الاقوال والدفوع بالترافع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجلسه -في حال انعقادها عن بعد -في حكم المنعقده حضوريا، وترتب كافه اثارها، وتثبت الداره ذلك في محضر الجلسه".، وجري الطلاع علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات ذات العلاقه، وعلي قرار دايره الفصل محل الاستثناف، وبعد المناقشه والمداوله قرت الداره رفع الجلسه واصدار القرار. اسابي القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي والثحه الاستثناف المقدمه تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصلاه، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستثنافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الطلاع علي ما قدمه الطرفان من مدكترات وردود، تبين للدايره الاستثنافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برد دعوي المستانيقه فيما يتعلق بالتقييم النهاي للفتره الضريبيه لشهر يونيو من عام 2020 م والغرامات المترتبه عليه، وحيث ان المستانيه قعترض علي قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه ل الضربيه بالنسبه الاسسبه عن مبلغ (1,265,559.52) ريال، وذلك لكون الاصل ان تënضع كل معامله يتم تنفيذها لرسوم تداول حيث تقوم المستانيه اعاده تحميلها علي العملاء المعنيين فيما يتعلق www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 7/3 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-19253: قار رقم ( V-192536-2023 ) الصادر في الاستثناف رقم بالمعامله التي طلبوها وتفرض ضريبه القيمه المضافه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه فقد قامت المستانفه ابعاده تحميل رسوم تداول للعمله بمثابه مصاريف (اي لا تخضع للضريه) علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكبدها عن العمله الذين هم اطراف مقاله في المعامله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه استرداد ضريبه المدخلات بنسبه 15% التي فرضتها تداول علي الرسوم ولم تحف ضريبه المخرات اضافه الي ابعاده التحميل علي العملاء، معتبره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من تداول الي العملاء النهايين، وعلي الرغم من ذلك فقد قامت المستانف ضدها بالربط علي ابعاده تحميل رسوم تداول علي انها توريد خاضع للضريبه، وحيث ثبت لدي الداره الاستثناييه مصادقه الطرفين علي ان المبيعات الوارده في الاقرار الذاتي المقدم من المستانفه تضمنت الاقرار عن "عمله شركه الوساطه" وانها ليست مدلا للخالف ولم تتضمن الاقرار عن حصه "هييه السوق "العاليه" وهو ما يجب القيام به فيما يتعلق بها الجزء لكونه ايراد من نشاط تمارسه جهه حكوميه بصفتها سلطه عامه وهو غير خضع للخربيه بناء علي ذلك، اما محل الخلف فهو فيما يتعلق بعدم الاقرار عن حصه "..." من التوريد، والابللاع علي مستند "اشعار تقييم نهاي" ومستند "اشعار الغاء طلب اعتراض" يتبين انها اشارت الي ان التعديل تم بناء علي نم الماده (26) من الاتفاقيه الموحده لضربيه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه، والتي تطرقت للقيمه السوقيه العادله للسلع الا انه يجب رصد تحقق جميع الحالات الوارده في نص الفقره (38) من الماده (13) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه، للاخذ بالقيمه السوقيه العادله للتوريد وبيان المستندات التي تم التوصل من خلالها لتلك النتيجه، كما ان محددا استحقاق الضربيه هي تاريخ "التوريد" او "اصدار الفاتوره" او "استلام المقابل جزييا او كليا" (ايها اسبق) كما ورد في نص الفقره (1) من الماده (23) من الاتفاقيه الموحده لضربيه القيمه المضافه لدولمجلس التعاون لدول الخليج العربيه، وبالتالي فان التقييم المتعلق بالفتره محل الخلاف يجب ان يعكس الضربيه المستحقه عنها "فقط" بناء علي رصد محدد من محدات استحقاق الضربيه خلال الفتره محل الخلاف وذلك للالتزام بما ورد في النصول الخاصه السابق بيانها، والتي حددت تاريخ دقيق لاستحقاق الضربيه والاقرار عنها لتجنب "تكرار" اخضاع الايراد في اكثر من فتره ضريبيه، وحيث ان اثبات الايراد "محاسبيا" في القوايم الماليه لا يعد دليلا كافيا علي حدوث احد محدات استحقاق الضريبيه، وحيث ان ... في www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/4 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-192536 : قار رقم ( V-192536-2023 ) الصادر في الاستثناف رقم الحاله محل الخلاف تعد اصليه في التوريد مما لا يستقيم معه مسايله الوسيله "المستانفه" عن الضريبه المتعلقه بها: الامر الذي يخالف نص الفقره (2) من الماده (64) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، كما ان مالك الخدمه هي ... وبالتالي فهي الطرف المطالب بتويد الضريبه فيما يتعلق بعمولتها عن التوريد لكون المستانفه تقدم الخدمه بصفتها وسيطه للوصول للخدمه كونها مصر لها بالتداول بحسب اشتراطات هييه السوق الماليه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستينافيه المقدم. وفيما يتعلق بالسادرات الخاصه للضريبه بنسبه صفر بالماله عن مبلغ (1,780,069.42) ريال، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لكون حساب التزام ضريبه القيمه المضافه يثضم علي الارج اعاده تحميل رسوم تداول وسوم هييه السوق الماليه علي العملاء غير المقيمين وبالتالي من المحتمل ان تكون المستانفه ضدها قامت بريطها علي اساس ان المستانفه ملزمه بدفع ضريبه القيمه المضافه مرتبين علي مبالغ تداول وقد تكون فرضت ايضا ضريبه القيمه المضافه علي مبالغ هييه السوق الماليه المعاد تحميلها والتي وافتقت المستانف ضدها علي انها غير خاضعه لضريبه القيمه المضافه، وحيث ان موضع الخلاف في هذا البند يتعلق بالاتي: ا- حصه هييه سوق المال و... ب- عموله الوساطه المطالب باعتبارها صادرات خاضعه لنسبه الصفر. وفيما يتعلق بحصه هييه سوق المال و... وحيث ان هذا الجزء غير خاضع للضربيه بناء علي نص الفقره (5) من الماده (9) من اللازحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، وبناء علي ان النشاط الذي تمارسه جهه حكوميه بصفتها سطه عامه لا يعد نشاطا اقتصاديا وفقا لاغراض النظام ولايحته التنفيذيه، وفيما يتعلق بحصه بناء علي ان صفه المستانفه "وسيط" وليس "اصيل" في التوريد محل الخلاف وفق التصيل الوارد في البند الاول فيما يتعلق بذلك الجزء من الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستينافيه الي قبول الاستينافيه من البند. وفيما يتعلق بعموله الوساطه المطالبي باعتبارها صادرات خاضعه لنسبه الصفر، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ الدايره الاستينافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقدمه من دفوع الموقي الالكتروني: الموقع 7/5 800122000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسام الاتيافيه (V-192536-2023) الصادر في الاستياناف رقم مثاره امام هذه الدايره، الامر الذي تنتهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناء علي ما تقدم خلصت الدايره الي تقرير رفض الاستياناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما اتهي الي محموله علي اسبابه. وفيما يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار والاتاخر في السداد، ومطالبه المستانفه بالاغاء تلك الغرامات التي تنجت عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه محل الخلاف، وحيث ان النتيجه اعلاه قد افضت الي قبول الاستياناف بشكل جزيي، وبما ان الغرامات تنجت عن ذلك، فان ما يرتبط به ياخذ حكمه، Amar الذي تخلص معه الداره الاستيانافيه الي قبول الاستياناف بشكل جزيي في الغرامات محل الاستياناف. ولاهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الداره بالاجماع ما يلي: القرار اولا: قبول الاستياناف المقدم من / شركه .... - سجل تجاري رقم (...) من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال المده المحدده نظاما. ثانيا: قبول الاستياناف المقدم من / شركه .... - سجل تجاري رقم (...) المتعلق باخضاع المبلغ محل الخلاف الي بند "المبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاساسيه", والغاء قرار الدارره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-94066) ثالثا: قبول الاستياناف المقدم من / شركه .... - سجل تجاري رقم (...) جزييا فيما يتعلق بحصه هينه السوق الماليه و... المتعلق ببند "الصادرات" ورد ما عدا ذلك من طلبات وتعديل قرار الدارره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-94066) رابعا: قبول الاستياناف المقدم من / شركه .... - سجل تجاري رقم (...) جزييا فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار، وتعديل قرار الدارره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VI-2023-94066) وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيا، ثالثا) اعلاه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/6 800122000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتفاييه VA-2024-192536 : قار رقم (V-192536-2023) الصادر في الاستيانف رقم خامسا: قبول الاستيانف المقدم من / شركه ... - سجل تجاري رقم (...) جزييا فيما يتعلق بغرامه التاخر في السجاد، وتعديل قرار الدايره الاولي للفضل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المخافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-94066) وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيا، ثالثا) اعلاه. عضو ... /الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 7/7 8001220000 : الرقم المجاني