gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-90995: قرار رقم (1W-90995-2022) الصادر في الاستثناف المقيي برقم في الدعوي المقامه المستانفه / المستالف ضدها من/المكلف سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) المستانفه / المستالف ضدها ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انا في يوم الزيين بتاريخ 30/30, اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضوا الدكتور / ... عضوا ... الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 202/01/13 من / هويه وطنيه رقم (بصفته ممثلا نظاميا للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، والاستثناف المقدم بتاريخ 202/01/16 من / هينه الزكاه والخريبه والجمارك، علي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2021-1198) الصادر في الدعوي رقم (IW-16275-2020) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م متي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والخريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: " اولا: من الناتجه الشكليه: قبول اعتراض المدعيه. ثانيا: من الناتجه الموصعيه: - 1 الغاء قرار المدعي عليها علي بند (الزياده في هامش الربح من 5% الي 40% - تقدير الارباح للعام م 2015 2 - رفض اعتراض المدعي علي بند (الزياده في هامش الربح من 5% الي 40% - تقدير الارباح لعام م.2018 6/1 الموقف الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-90995: قرار رقم (IW-90995-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم - 3 الغاء قرار المدعي عليه علي بند (ضريبه الاستقطاع علي الارباح التقديريه للاعوام من 2015 ومحتي م. (2017) "." (الخيريه) تعديل قرا المدعي عليه علي بند (غرامه التاخير). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه...) تقدم بلايحه استيناف تضمنت الاعتراض علي بند (الزياده في هامش الربح من 5% الي 40% - تقدم الارباح لعام 2018 م) وبند (غرامه التاخير) ففيما يتعلق بالاعتراض علي بند (غرامه التاخير) فاوضح المكلف من فرض الغرامه الناشيه عن التقييم التقديري لهامش الربح والضرايب الصادر من الهييه فهو غير صحيح، وانه لابد ان يتم تطبيق اي غرامه من تاريخ قرار اللجنه النهاي، وان سداد الغرامه يكون فقط اما بقبول المكلف للربط او استنفاذ كافه اجراءات الاعتراض، وعليه يطالب المكلف بقبول استيناف ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي (هييه الزكاه والضريبه والجمارات), فتقدمت بالانحه استثنافيه المطلعت عليها الداره وتضمنت الاعتراض علي بند (الزياده في هامش الربح من 5% الي 40% - Tذير بالباح للاعوام من 2015 م و حتي تم الربط علي المكلف علي اساس رب بح تقدمي بنسبه (40%) من اجمالي الايرادات وذلك yeواد لعدم تقدم المكلف العقود المبرمه مع الجهات الخارجيه، واستندت في ذلك علي نص الماده (16) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وفيما يتعلق بالاعتراض علي بند (ضريبه الاستقطاع علي الارباح التقديريه للاعوام من 2015 م و حتي 2017 م) فاوضت الهييه بفرضا ضريبه الاستقطاع علي الارباح الموزعه علي اساس تقديري بسسبه (5%) حيث ان هذا هو الاجراء المطبق علي كافه المكلفين، واستندت في ذلك علي نص الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وفيما يتعلق بالاعتراض علي بند (ضريبه الاستقطاع علي بنه (ارامه التاثير) حيث تطالب الهييه بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس تمسكها في رايها في فرض غرامات التاثير علي البنود التي تم الربط عليها من قبلها، وعليه تتمسك الهييه بصحه اجراها وتطالب بقبول استينافها ونقض قرار داره الفصل. وفي يوم الاثنين بتاريخ 30/10/2023/م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدوله اسمايم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقافي المري عن بعدا استذا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامنه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ: 1441/04/21 ويعود الالطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-90995:قرار رقم (1W-90995-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه، فان الدارقه تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللاحي الاستيناف المقدمه من المكلف والهينه تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكل لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره لاجراء. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الزياده في هامش الربح من 5% - 40% - تقدير الارباح للاعوام من 2015 م و حتي 2017 م، حيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ تعي بزياده هامش الربح من 5% (٤٥) وذلك من اجمالي الايرادات لعدم تقديم المكلف للعقود المبرمه مع الجهات الخارجيه، وحيث نضت الفقره (ا) من الماده (58) من نظام ضريبه الدخل المتعلقه بالدفاتر والسجلات علي ما يلي: "علي المكلف باستثناء غير المقيم الذي له منشاه دايمه في المملكه. ان يمسك الدفاتر التجاريه والسجلات المحاسبه الضروريه باللغه العربيه للاتحديد الدقيق للضريبه الواجب عليه" كما نشت الفقره (ب) من نظام ضريبه الدخل والمعنويه ب "اجراءات مكافحه التجنب الضريبي" والتي تحت علي ما يلي: "للهينه الحق في الربط الضريبي علي المكلف بالاسساب التقديري وفقا للحقايق والظروف المرتبطه بالمكلف اذا لم تقدم اقراره في الموعد النظامي، او لم يتحفظ بحسابات ودفاتر وسجلات دقيقه، او لم يتقيد بالشكل والنموذج والطريقه المطلوبه في دفاتره وسجلاته" وبناء علي ما تقدم، وبالطلاق علي ملف الدعوي وما وما من اوراق، وفيما يخص الاعوام من 2015 م حتي 2017 م، حيث ان احتساب الوعاء الضريبي يتم بناء علي اقرار المكلف المقدم منه ويلزمه ان يقدم ما يؤيد تلك الاقرارات من حسابات ودفاتر وسجلات دقيقه داخل المملكه تعكس حقيقه وواقع عمليه، وبالرجوع للقوايم الماليه يënح ان ايرادات المكلف تحمل علي اساس (٥%) من المصاريف المسجله في الحسابات، الا ان المكلف لم يقدم المستندات التي تعكس واتع حسابات بناء علي طلبات الهينه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهينه والغاء قرر داره الفصل. 6/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-90995: قرار رقم (1W-90995-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع علي الارباح التقديريه للاعوام من 2015 م وحتي (م) حيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ تدعي بفرض ضريبه استقطاع علي الارباح الموزعه علي اساس تقديري وذلك بنسبه (٥%) لكون هذا الاجراء المطلق علي كافه المكلفين، وحيث تحت الفقره (1) من الماده (63) من اللازحه التنفيذيه نظام خريبه الدخل علي: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار التاليه: .... ارباح موزعه بنسبه ٥% "وبناء علي ما تقدم، بالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، يتضح بان فرض ضريبه الاستقطاع مرتبط بعمليه الدفع الفعلي وما في حكمه مثل التسويه بين الحسابات والمقاصه او اي وسيله اخري، ولما ان اجراء الهييه ناتج عن محاسبه المكلف تقديريا، وحيث ان فرض ضريبه الاستقطاع كان علي بند الارباح التقديريه المشار اليه في البند اعلاه حيث انتويي قرار الداره بقبول استثنايها الفيه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثنايف الهييه واغاء قرار داره الفصل بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (غرامه التاخير)، حيث يكمن استثناف الهييه في التمسك في رايها في فرض غرامات التاخير علي البنود التي تم الربط عليها من قبلها، واستنادا علي نح الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/01/15 ه، والتي نحت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمعاده (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 11/1425/06/11 نعت علي ما يلي: "تضاف الي الفراعات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسوده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. ه- التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطعها المحدده بعشره ايام من الشهر التالي الذي تم فيه الدفع للمستفيد الوارده في الماده الثامنه والستين من النظام، وتقع مسؤوليه سدادها علي الجهه المكلفه بالاستقطاع، وحيث تبين للدايره ان الخلاف محل الدعوي ليس خلافا في تفسير النصوص بل هو 6/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-90995: قرار رقم (1W-90995-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم خلاف مستندي، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الزياده في هامش الربح من 5% الي 40% - تقدير الارباح لعام 2018) وعلي بند (غرامه التاخير)، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمما حلته تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الارد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثالث ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تoulت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي التنيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المملك وفاتير قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتتهي اليه من نتيجه في هذا البند محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوظ قرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف/ شركه .... سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من/ هييه الزكاه والخربيه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات IW- (IFR-2021-1198) المقدم (الدفوع) في الدعوي رقم (2015-2020) ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2015-2018) ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الزياده في هامش الربح من 5% الي 40% - تقدير الارباح للاعوام من 2015م وحتي 2017م. 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الزياده في هامش الربح من 5% الي 40% - تقدير الارباع لعام 2018م. 3- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ضريبه الاستقطاع علي الارباح التقديريه لاعوام من 2015م وحتي 2017م. 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-90995: قرار رقم (1W-90995-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 4- رفض استثناف المكلف وقبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني