gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل قرار رقم: 191469-2024-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191469-IR) في الدعوي المقامه من/ المكلف المستانف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) المستانف ضده ضد/ هييه الزكاه والضريبيه والجمرك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2024/06/06م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضوا الدكتور/... عضوا الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2023/04/04م، من .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي عن الشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (95113-ISR-2023) الصادر في الدعوي رقم (95113-2022-1) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمرك، والذي قضي قرار الدايره الفصل فيها بما ياتي: قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه ...، سجل تجاري رقم (...)، ضد المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريبيه والجمرك، شكلا، ورفضها موضوعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، فتقدم بلايحه استيناف اطلعت عليها الدايره، حيث يمكن استيناف المكلف بشان بند (الديون المعدومه)، اوضح المكلف بان الشركه لا توافق علي اجراء Public | عام الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191469 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191469-1) الهييه، وكذلك علي قرار الامانه العامه للجان الضريبيه، وبناء عليه، نصت الفقره (3) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل علي ما يلي: "من المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه "الديون المعدومه"، فيما يتعلق بالدين الخاص بشركه ... بمبلغ (73,690) ريال سعودي، نود افاده سعادتكم باننا قد حاولنا مرارا وتكرارا مطالبه الشركه بهذا المبلغ وقامت الشركه بتقديم الوعود الكثيره دون اي فايده مرجوه، لذا قررت اداره الشركه بان تقوم باعدام هذا الدين وذلك نظرا لان تكلفه تعيين محامي، والمتابعه من اجل تحصيل هذا المبلغ بر من المنفعه المرجوه من اجل تحصيل هذا الدين. وفيما يتعلق بالدين الخاص بشركه ... بمبلغ (221,185) ريال سعودي، نود افاده سعادتكم بان الشركه قامت باتخاذ الاجراءات القانونيه ضد الشركه اعلاه، حيث قامت الشركه برفع دعوي ضد الشركه وقامت بتقديم جميع المستندات المؤيده لتقديم الخدمات والفواتير المؤيده التي تثبت تقديم الخدمه، بالاضافه الي ان الشركه حصلت علي حكم قضايي من المحكمه. وفيما يتعلق بالدين الخاص بشركه ... بمبلغ (327,089) ريال سعودي، نود افاده سعادتكم باننا قمنا بكافه الاجراءات النظاميه والقانونيه من اجل المطالبه بمبالغ الدين اعلاه، ونرفق لكم صوره من خطاب المطالبه من المحامي الي الشركه بتاريخ 2017/5/22م والتي تفيد بانه في حال عدم السداد، فان الشركه سوف تقوم برفع دعوي امام الجهات المختصه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير)، افاد المكلف بان غرامات التاخير نتجت لوجود اختلافات بين ربط الهييه والاقرارات المقدمه من قبل عملاينا، لذا نامل من سعادتكم التكرم والغاء هذه جميع الغرامات من الربط الضريبي، وعليه يطالب المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل بشان البنود محل استينافه. وفي يوم الخميس بتاريخ 2024/06/06م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191469 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191469-1) وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (الديون المعدومه، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف، اذ يدعي بانه تم الافصاح عنها في سنوات سابقه وان الديون المعدومه ناتجه عن نشاط تجاري. واستنادا علي الماده (14) من نظام ضريبه الدخل والمتعلقه بالديون المعدومه والتي نصت علي ان : " ا - يجوز للمكلف حسم الديون المعدومه الناتجه عن بيع بضاعه او خدمات سبق التصريح بها ايرادا في دخل المكلف الخاضع للضريبه. ب - يجوز حسم الدين المعدوم عند شطبه من دفاتر المكلف متي توفر دليل الاثبات المناسب علي استحاله تحصيله وفقا لما تحدده اللايحه"، كما نصت الفقره رقم (3) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ان: "الديون المعدومه حسب الضوابط الاتيه: ا- ان يكون قد سبق التصريح عن الديون المعدومه في الاقرار ضمن ايرادات المكلف في سنه استحقاق الايراد. ب- ان تكون الديون المعدومه ناتجه عن بيع بضاعه او تقديم خدمات. ج - ان تقدم المكلف شهاده من محاسبه القانوني تفيد شطب هذه الديون من الدفاتر بموجب قرار من صاحب الصلاحيه. د- ان يتم اتخاذ كافه الاجراءات القانونيه لتحصيل الديون، ويثبت عدم امكانيه تحصيلها بدليل مقنع، كصدور حكم قضايي او ثبوت افلاس المدين. ه - الا تكون الديون علي جهات مرتبطه بالمكلف. و التزام المكلف بالتصريح عن الديون ضمن دخله، متي تم تحصيلها"، واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11ه، والتي نصت علي ما يلي: "3- يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه". وبناء علي ما تقدم، يتبين بان المكلف يعترض علي اضافه الديون المعدومه لصافي الربح للجانب الضريبي، وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتبين بان الهييه قامت برفض الديون المعدومه وذلك لعدم استيفاء شروط حسم الديون المعدومه وهو عدم قيام المكلف باتخاذ كافه الاجراءات القانونيه لتحصيل الديون، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه يتبين بان الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191469 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191469-1) المكلف قام باتخاذ الوسايل والاجراءات القانونيه لتحصيل الديون، وثبوت عدم امكانيه تحصيلها، مع تقديمه شهاده صادره من محاسب قانوني تفيد بشطب هذه الديون بموجب قرار من صاحب الصلاحيه، وفيما يتعلق بشركه ... يتضح بانها مضمنه في شهاده المحاسب القانونيه، الا ان المكلف لم يقدم عنها ما يثبت اتخاذه الوسايل والاجراءات القانونيه لتحصيل الديون، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف فيما يتعلق بالديون الخاصه بشركه ... بمبلغ (221,185) ريال وشركه ... بمبلغ (327,098) ريال ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق بالديون الخاصه بشركه ... بمبلغ (73,690) ريال وتعديل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند ( غرامه التاخير، واستنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه : ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد". وبناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، مما يتبين معه تعديل اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191469 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (I-191469-2023) فيها رفض اعتراض المكلف، وتعديل ما يخص الديون المقبول حسمها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2023- 95113) الصادر في الدعوي رقم (I-95113-2022) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الديون المعدومه). 2- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa