gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-240291: قرار رقم: (Z-240291-2024) الصادر في الاستثناف المقد برقم في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضد من / هييه الزكاه والضريه والجمارك ضد/المكلف الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2020/02/20، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 24/08/04 من / هييه الزکاه والضريه والجمارك، علي ITR-2024- (الدارجه الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (Z-230006-2023) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2019، في العوي المقدمه من الملك في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكيله: قبول اعتراض/... (السجل التجاري رقم ...) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- تعديل اجراء المدعي عليها بشان المعالجه الزكويه لبند الاستثمارات كتعديل علي صافي دخل العام والجزء المحدسوم من الوعاء لعام 2019 م. 2- ا- رفض اعتراض المدعيه بشان الحيون وما في حكها - اطراف ذات علاقه (خارجي) بقيمه (3.987.047) ريال لعام 2019 م الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-240291: قرار رقم: (Z-240291-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ب- تعديل اجراء المبعي عليها بشان اطراف ذات علاقه (داخلي) بحيث يتم اضافه البند بالنسبه والتناسب وبما لا يتجاوز اجمالي الحسيميات من الوعاء الزكوي وفقا لاحكام الفقره (3) من الماده (4) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلالتجه استثناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تذعي بانه وفيما يخش بند (المعالجه الزكويه لبند الاستمارات كتعديل علي طفي دخل العام والجز المصوم من الوعاء لعام 2019 (مفتوح الهييه انها قامت بحسم الاستثمارات من الوعاء الزكوي برصيد اخر المده بدون التعديل علي ارباح العام كالاتي: شركه ( .. بحسب قوايم المكلف) = 3,446,463 ( .. ريال. شركه ( .. 6,591,121) = 6,591,121 شركه ( .. بحسب قوايم الشركه المستثمر فيها) = 7,438,789 ( .. ريال. شركه ( .. بحسب قوايم الشركه المستثمر فيها (33,308,446 = 33,308,446) ريال. استثمارات بندوق .... 226,729,499 = 226,729,499 ... 378,153,027 = الزكي (المواع الازكي) ريال. اجمالي ما تم جسمه من الوعاء الزكي = 378,709 قامت بتعديل اجراء الهييه بالالتزام ايتابع طريقه محدده لتحديد رصيد الاستثمار نهايه المده (الرصيد الظاهر في قوايم المكلف بدون الرجوع الي قوايم الشركات المستثمر فيها، في حين تري الهييه ان المكلف يتبع طريقه حقوق الملكيه في الافصاح عن استثماراته في الشركات التابعه و الزميله، لان قيمه الاستثمار في دفاتر المكلف تزيد بحته من نتايج الشركات المستثمر فيها و تقل بتوزيعات الارباح، مما يؤدي الي تطابق رصيد الاستثمارات في دفاتره مع حته من حقوق الملكيه في قوايم الشركات المستثمر فيها، عليه قامت الهييه عند الربط بالتحقق من رصيد الاستثمارات في دفاتر المكلف وذلك بمقارنتها مع حصته من حقوق الملكيه في قوايم الشركات المستثمر فيها واتضح لها وجود فروقات غير مبرره كالتالي: شركه 1000% = الفرق الغير مبرر 258,068 (47.02%) = الفرق الغير مبرر 2,897,344 (1%) = الفرق الغير مبرر 1000 ريال. وقامت الهييه باعتماد حسم الاستثمارات بالقيمه الظاهره في دفاتر الشركات المستثمر فيها لكونها القيمه الاقدح ماسبيا، وذكرت انckelف لم يمقدم المبررات التي تؤيد سبب الفروقات بين القيم الظاهره في قوايمه وفوايم الشركات المستثمر فيها، وتفيد الهييه انه من خلال القوايم الماليه للشركات المستثمر فيها اتحح لها التي: شركه ... بان المكلف لم يقدم اي توضيح او مستندات داعمه للاكتلاف بين القيمه الظاهره في قوايمه وقوايم الشركه المستثمر فيها، وانه بالاطلاع علي القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها، اتحح لها وجود مطلوب من اطراف ذات علاقه (المكلف) بقيمه (24) مليون، مصنفه ضمن الالتزامات، وتؤكد الهييه علي صحه اجراها و حسم الاستثمار بحصه المكلف من حقوق الملكيه وفق القيمه الظاهره في قوايم الشركه المستثمر فيها استنادا الي الماده (5) الفقره رقم (4) من اللازحه التNFيحيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-240291: قرار رقم (Z-240291-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الوزاري رقم 2216 رجب 07 رجب 1440 ه. وفيا يتعلق بشركه ... : فلم يقدم المكلف اسباب الفروقات بين القيمه الظاهره في قوايمه الماليه والقوايم الماليه للشركه المستثمر فيها، ولم يتبين اسباب الفروقات، عليه تؤكد الهييه علي صحه اجراثها وذلك بحسم الاستثمار بحصه المكلف من حقوق الملكيه وفق القيمه الظاهره في قوايم الشركه المستثمر فيها وذلك استنادا علي الماده (18) من اللايحه التنفيذيه لجابه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 07 رجب 1440 ه. وفيما يتعلق بشره... فاثحج لها ان المكلف تنازل عن حصته حسب عقد التاسيس المعدل المرفق والمصادق عليه بتاريخ 27 محرم 1441 ه الموافق 26 سبتمبر 2019، عليه تمسك الهييه بصحه اجراها في عدم اعتماد حسم الاستثمار بقيمه 1,000 ريال لعدم ملكيه المكلف للاستثمار، استنادا علي الماده (5) الفقره رقم (4) من اللايحه التنفيذيه لجيابه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 07 رجب 1440 ه. وفيمما يخط تعديل حصه المكلف من نتايج الشركات المستثمر فيها في الربح المعدل: فتوضع الهييه انها تقبل طلب المكلف وذلك بتعديل حصته من نتايج الشركات المستثمر فيها من ارباح العام، وحسم الاستثمارات برصيد اخر المده المعتمد في الربط بعد تعديلها بنتايج الشركات المستثمر فيها، وذكرت انه سيتم حسم رصيد الاستثمارات مراعاه التعديل علي ارباح وخساير الشركات المستثمر بها ضمن الارباح المعدله. وفيما يخش بند (المعالجه الزكويه لبند الديون اطراف ذات علاقه وقوض من الشركه، ب - اطراف ذات علاقه تم تحنيفه ضمن الالتزامات غير المتداوله في القوايم الماليه، وتفيد انها تقبل طلب المكلف اضافه المطلوب لاطراف ذات علاقه الي الوعاء الزكي ضمن الدين وما في حكمها في حدود المحسوم، وانه فيما يتعلق باعتراض المكلف علي المبالغ المضافه الوعاء الزكي ويطالب اضافه رحب اصول المده محسوما منه المسدود ومضافا اليه الاضافات خلال العام وذلك بتسبيها بعدد الايام بقيمه 212,343,623 ريال، فتوضح الهييه بان ذلك هو اجراءها الا ان المختلف بين احتساب المكلف يمكن في ان المكلف اضاف توزيعات الارباح المحوله من الارباح المبقاه بتاريخ التحويل بينما هي قامت اباضفته بتاريخ بدايه المده. لانها محوله من ارباح مرحله من السويت السابقه، بالاضافه الي وجود بعض الاخطاء في انتساب المكلف مثل خطا في تاريخ الاضافه، وقامت الهييه ايرفق صورت من انتساب المكلف لاثبات الاخطاء، وذكرت انها تستالف علي البند جزييا وتري اضافه البند في حدود المحسوم. وعليه فان الهييه تطلب نقص قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الخميس 20/02/2024م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحر اعضايها المدوله اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التفاحي المراعي عند باعدا استنادا علي ما جاب في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عصر اللجان الزكويه والخrriyيه والحركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ: 1445/04/08 الاطلاع علي طب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما اتجاهه ملف الحوعي من اوق ومستندات، www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-240291: قرار رقم: (Z-240291-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه، قدرت الداره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من الهييه، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستناف مقبوله شكل، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه فيما يتعلق ببند (المعالجه الزكويه البند الاستثمارات كتعديل علي صافي دخل العام والجزء المحسوم من الوعاء لعام 2019م) : وحيث تنص الفقره (4) من (2216) بtbاري الماده من (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) بtbاري الماده من (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه لجمعه (18) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه لجمعه (18) من اللايحه التنفيذيه لجمعه (18) من اللايحه التنفيذيه لجمعه (18) من اللايحه التنفيذيه للجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه للجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه للجمعه (18) من اللايحه التنفيذيه للجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه للجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه للجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (5) من اللايحه التنفيذيه للجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/07/07 من 1440/07/07 (18) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري يسم من وعاء الزكاه المملكه باللغه العربيه - بالدفات التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاتخاط بالالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويعب عبا اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراء جاز الفييه عمد اجاره البند الذي لا يثبت المكلف صحه او القيام ببربط تفديي وفقا لموجهه نظر الفييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلوامات المتاحه لها" وبتامل الداره لملف الدعوي، يتضح ان الخلاف بين اطراف الحعوي يكمن في حسم الاستثمارات بطريقه حقوق الملكيه، حيث يكمن اجراء الفييه بحسم الاستثمارات من الوعاء الزكوي ببرصد اخر المده بدون التعديل علي ارباح العام، في حين يطالب المكلف بحسم الاستثمارات وذلك باح蓯اس رصيد اخر المده بناء علي قوايمه الماليه، وليس قوايم الفشركات المستثمر فيها، بالرجوع لملف الدعوي، يتبين ان الخلاف يكمن في الاستثمارات التاليه: 1 - شركه ....: ينتضح ان الهاييه قامت بحسم (7,438,789) حسب قوايم الشركه المستثمر فيها، في حين يطالب المكلف بحسم (7,696,857) ريال حسب قوايم الماليه. 2 - شركه .... ينتضح ان الهييه قامت بحسم (33,308,446) ريال حسب قوايم الشركه المستثمر فيها في حين يطالب المكلف بحسم (36,205,790) ريال حسب قوايم الماليه. 3 - شركه .... ينتضح ان الهاييه لم ت قبل حجم هذا www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-240291: قرار رقم (Z-240291-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الاستثمار لان الشركه تتازات عن حصتها حسب عقد التاسبيس المرفق في حين يطالب المكلف بحسم ما قيمته (1000) ريال حسب قوايمه الماليه. وبالطلاع علي وقايع الحوي، يتبين ان اجراء الهييه صحيح، اذ انه فيما يخش شركتي الاستثمارات الغذاييه والغذيه المبتكره يënضح ان المكلف لم يقدم اسباب الفروقات بين قوايمه الماليه وقوايم الشركات المستثمر فيها، بالاضافه الي ان الهييه ارفقت عقد التاسبيس المعدل والمصادق عليه بتاريخ 26 سبتمبر 2019م، والذي يتبين من خلاله انckelف تنازل عن حصته في شركه ... بقيمه اجماليه قدرها (1000) ريال، الامر الذي يؤكد عدم ملكيف لهذا الاستثمار، وما ان المكلف ينتع طريقه حقوق الملكيه في الافصاح عن استثماراتيه في الشركات التابعه والزميله الامر الذي يتوجب معه ان قيمه الاستثمار في قياده تزيد بحصته من نتايج الشركات المستثمر فيها وتقل بتوزيعات الارباح مما يؤدي الي تطابق رصيد الاستثمارات في دفاتر المكلف مع حصته من حقوق ملكيه الشركات المستثمر فيها، مما يتبين معه صحه اجراء الهييه لان ارسده الاستثمارات مدل ذلك في القوايم الماليه للمكلف لم تكن طابقه لحصه المكلف من حقوق ملكيه الشركات المستثمر فيها؛ الامر الذي تنتهي معه dاری الي قبول استيناف الهييه واغاء داره اذره الفصل فيما بشان المعالجه الزكويه لبند الاستثمارات (الجزء المحسوم من الوعاء) وذلك بحسم الاستثمارات من الوعاء الزكوي اجمالي (254,718,424) ريال، وفيما يخش تعديل حصه المكلف من نتايج المستثمر فيها في الربح المعدل، يënح بان الهييه قبلت طلب المكلف وذلك بتعديل حصته من نتايج الشركات المستثمر فيها من ارباح العام اجمالي (23,434,603) ريال وهو ذات المبلغ الذي يطالب المكلف بحسمه من صافي دخل العام وفقا لمكترته الجوابيه للارد علي استيناف الهييه، الامر الذي نتتهي معه الداره الي اثبات انتهاه الخلاف بشان المعالجه الزكويه لبند الاستثمارات ك (تعديل علي صافي دخل العام) اجمالي (23,434,603) ريال. وفيما يتعلق بعد (المعالجه الزكويه لبند الديون اطرف ذات علاقه وقوض من الشركات، (ب- اطراف ذات علاقه داخلي بمبلغ 100,200,242,200,1440) في الماده (1) من الماده (4) من اللازجه التفينيه ذات علاقه داخلي بمبلغ 100,200,1440) في الماده (1) من الماده (4) ذات علاقه داخلي بمبلغ 100,200,1440) في الماده (1) من الماده (4) ذات علاقه داخلي ومبعثه الالزكه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجيابه الزكاه، ومنها التي: 1- راس المال، وكذا الزياده فيه اذا كان مصر الزياده احد عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويلا لاي من البنود المكسومه من وعاء الزكاه. "كما نصت الفقره (3) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 140/07/07/07 يثكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفات التجاريه من جميع امواله الخاطعه لجابيه الزكاه، ومنها التي: 3 - الديون المستحقه علي المكلف الصففه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل المكفوب، والتمويل التجاري، والاتيين واوراق(dhع، وحساب السحب علي المكشفوف، قتثروض الملاك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجابيه لمهم) علي ان يراعي التي: ا - اذا كانت الديون التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري محتها www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-240291: قرار رقم (Z-240291-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ثلاثميه واربعه وضمن (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكي والعام التالي له، تثخاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكي. ب - لا ينقطع العام الزكي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الحيون بديون او مصادر تمويل اخري تفعوم بتمويل ما كانت تموله هديون. ج - الا يتجاوز ما يخاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يسم من الوعاء وفقا للماده (الخلامه) من اللايحه". وبتامل الدارقه لملف الدعوي، ولما انه يënخب بان الخلاف يكمن في احتساب المكلف والهينه للمبالغ المضافه للوعاء الزكي، حيث يطالب المكلف باضافه رصيد اول المده محسوما منه المسد و Mضافه اليه الاخفاقات خلال العام، وذلك بتنسيها بعد الايام بقيمه (212,343,623) ريال، حيث اضاف المكلف توزيعات الارباح المحوله من الارباح المبقاه بتاريخ التحويل، في حين قامت الهينه باضافها بتاريخ اول المده، حيث انواع محوله من ارباح مرحله من السنوات السابقه، وبالالطلاع علي وقايع الدعوي، تبين للدايره صحه انتساب الهينه لان الارباح المحوله من الارباح المبقاه وتمثل تحويل داخليا من ادح عناصر حقوق الملكيه، كما يتبين صحه انتساب الهينه bisطه هذه التحويلات بتاريخ بدايه المده، بالاضافه الي ان الهينه ارفقت طي لانحه استثنافها ما يثبت وجود بعض الاخظاء في انتساب المكلف، الامر الذي تتنتهي اليه الدايره الي قبول استثناف الهينه وتعديل قرار دايره الفصل، وذلك باضافه البند بالنسبه والتناسب برصيد بدايه المده لتوزيعات الارباح المحوله من الارباح المبقاه وبما لا يتجاوز اجمالي الحسويات من الوعاء الزكوي وفقا لاحكام لفقره (3) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من مقدمه/ هييه الزكاره والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2024-230006) في الدعوي رقم (Z-230006-2023) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2019 م. ثانيا: في المWOZOYA: 1- فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (المعالجه الزكويه البند الاستثمارات كتعديل علي صافي دخل العام والجزء المحسوم من الوعاء لعام 2019م): او قبول استيناف الهييه والدفاع قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (المعالجه الزكويه البند الاستثمارات (الجزء المحسوم من الوعاء) وذلك بحسم الاستثمارات من الوعاء الزكوي ايجمالي (J, 254, 718, 424) (الجزء المحسوم من الوعاء) الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-240291: قرار رقم: (Z-240291-2024) الصادر في الاستثناف المقبعد برقم ب/اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ب(المعالجه الزكويه لبند الاستثمارات ك (تعديل علي طفي دخل العام) . اجمالي (23,434,603) ريال) 2- قبول استثناف الهييه وتعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (المعالجه الزكويه لبند الديون اطراف (العاليه وqtوض من الشركه، (ب- اطراف ذات علاقه داخلي بمبلغ 240,200,100 ريال). عضو ... / الدكتور عضو ...الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني