gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-193948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-193948-21) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2024/07/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ / .... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2023/04/29م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) ورخصه المحاماه رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (91168-2023-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2022-91168-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند استثمار في رؤوس اموال شركه .... العالميه محل الدعوي. ثانيا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه شركه ... (رقم مميز (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...). تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-193948 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-193948-ZI) اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (الاستثمارات العقاريه) فان المكلف يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الاستثمارات في الاراضي يوجد فيها اراضي باسم الشركه منذ سنوات بقيمه (9,355,593) ريال لم تقم الهييه بحسمها من الوعاء وهو ما يتعارض مع نظام الزكاه ولوايحه التنفيذيه واشار المكلف الي ان الايضاح يظهر بالبيع او الايجار) وهنا يفيد التخيير ويلتمس حسن الظن حيث ان الغرض والنيه هي الاقتناء واستغلالها لنشاط الشركه وخير دليل علي انها اصول قنيه هو ان الاراضي مملوكه منذ سنوات ولم تباع، واشار المكلف الي ان الشركه بدات في نقل ملكيه الاراضي لتلافي هذه المشكله وهذا خير دليل علي تاكيد الغرض ونيه الشركه والاستغلال لغرض النشاط وليس البيع والمتاجره، وفصل المكلف استينافه علي الاراضي كالتالي: ا/ اراضي باسم شركه ... بقيمه (9,355,593) ريال : ذكر المكلف انها اراضي باسم الشركه وتستغل لانشطه الشركه ويطالب المكلف بحسمها من الوعاء لان الاراضي هي اصول (قنيه ) وليست عروض تجاره مموله بالكامل من اموال الشركه ومستغله لاغراض ونشاط الشركه التشغيلي وضروريه لتحقيق ايراداتها وفقا للسجلات المحاسبيه والقوايم الماليه وهي مسجله باسم الشركه وكذلك تتوفر النيه من شرايها الاحتفاظ بهذه كاصول وتظهر في القوايم الماليه في بند اصول غير متداوله لذلك انطبقت عليها شروط الحسم الوارده في اللايحه التنفيذيه وفقا للماده الخامسه. ب/ اراضي باسم الشركاء بقيمه (9,345,500) ريال : ذكر المكلف انها مملوكه منذ سنوات ولا توجد نيه لبيعها ولا يعرف متي سوف يتم بيعها وذكر المكلف ان الهييه استندت علي ان الاراضي باسماء الشركاء هي اراضي زراعيه ونشاط الشركه غير زراعي وهو غير صحيح وذكر ان قرار الشركاء يظهر نشاط الشركه الزراعه والصيد، ويطالب المكلف بحسمها من الوعاء علي اساس ان هذه الاراضي هي اصول (قنيه) حسب خطاب الشركه المرفق وتصنفيها كاصول غير متداوله في القوايم الماليه يؤكد تحقق النيه من شراءها كاصول طويله الاجل فهي مخصصه لنشاط الشركه لذلك فهي ليست عروض تجاره ويتوافق مع الواقع الفعلي لهذه الاصول التي اشتريت من اجله منذ عده سنوات وما زالت حتي الان مثبته في سجلات الشركه وقوايمها الماليه كاصول غير متداوله مما يؤكد انها غير مخصصه للبيع وتستغل لاغراض نشاط الشركه (مستودعات - ورش صيانه لمعدات الشركه - سكن للعمال - منتجات زراعيه لتموين الميس المجمع لعمال الشركه وغيرها)، وذكر ان الاساس هو ان للشركه الملكيه الكامله لها وحريه التصرف بها واستغلالها في نشاط الشركه باي صوره وهذا كله تحقق في هذه الاراضي بموجب المرفقات، واجاب المكلف علي الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم :IR-2024-193948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-193948-21) استناد الهييه بوجود ايرادات من بيع الاراضي انه استناد غير صحيح حيث ان ما ظهر في الايضاح ما هو الا تبويب لتبديل وقف باسم المرحوم .... (الوالد ) قطع ارض من 1 الي (20) في طريق ابو حدريه ووضع ارض اخري رقم (4) في جنوب ... كوقف باسم المرحوم وهما بنفس القيمه اي انها مجرد عمليه تبديل) وفي التبويب المحاسبي ظهرت عمليه التبديل في سجلات الشركه علي انها شراء رفع الوقف) عن (مزرعه ...) تخص الشركه وبيع تخصيص وقف علي قطعه اخري (مزرعه .... باسم الشركه في نفس القيد المحاسبي وهو الحل الذي ارتاته الاداره لمعالجتها محاسبيا كما هو مرفق، اي انها تبديل الوقف القديم (مزرعه ...) الي ارض اخري باسم الشركه ( مزرعه ...) الوقف الجديد. والقطعتين بنفس القيمه السوقيه اي انها ليست بيع او متاجره ولم يتم فيها قبض اي ثمن. ج استثمارات في مساهمه اراضي باسماء الشركاء بقيمه (1,190,913) ريال : ذكر المكلف بخصوص هذه الاستثمارات انها مملوكه منذ سنوات الي الان ولا توجد نيه لبيعها ولا يعرف متي سوف يتم بيعها ولعل خير دليل علي ذلك ان الاراضي مملوكه لاكثر من 8 سنوات سابقه ولم تباع الي الان وتستغل لصالح الشركه اي انها اراضي ضمن نشاط الشركه وتستغل لانشطه الشركه وقامت الهييه باستبعادهم من بنود الحسم للوعاء الزكوي. وينطبق عليها ما تم ذكره في اراضي باسماء الشركاء اعلاه. د/ دفعات علي حساب الاستثمار بقيمه (2,464,127) ريال : ذكر المكلف بخصوصها انها نفقات استثمار طويل الاجل قايم منذ عام 2013م وهو مشروع استثماري ( شركه .... بقصد الاستثمار وليس البيع ولكن نظرا لظروف السوق والخساير المتراكمه تم تصفيه المشروع وتسويه حساباته في عام 2017م وقامت الهييه باستبعادهم من بنود الحسم للوعاء الزكوي، واستندت الهييه علي ان الاستثمار لم يظهر في القوايم الماليه لعام 2017 اي انها للمتاجره، وان هذه النفقات هي مصاريف علي المشروع الاستثماري خلال العام بغرض الاستثمار طويل الاجل وهي عباره عن ( رواتب - ايجارات - مصاريف تشغيل - قوي عامله الخ) وليست للمتاجره لذلك نطالب بحسمها من الوعاء الزكوي وقد قامت الامانه العامه بقبول حسم بند مساهمات استثمار في شركات اخري فقط وهي قيمه (حصه الشركه في راس المال) بقيمه 40,000 ريال، ويطالب المكلف بحسم دفعات علي حساب الاستثمار الخاصه بنفقات نفس المشروع البالغ قيمتها 2,464,127 ريال من الوعاء، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-193948 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-193948-ZI) وفي يوم الاثنين بتاريخ 2024/07/08م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 08 / 04 /1445ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند اراضي باسم شركه ...) ذكر المكلف انها اراضي باسم الشركه وتستغل لانشطه الشركه ويطالب المكلف بحسمها من الوعاء لان الاراضي هي اصول (قنيه) وليست عروض تجاره، وبتامل الدايره في موضوع النزاع وبالاطلاع علي الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : 1- الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط". واستنادا الي الماده (4) البند (ثانيا) الفقره (4/ا) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه والتي نصت علي ان: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: 4- (ا) الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء". ولما انه لا بد من توفر شرطين اساسيين لاعتبار الاستثمارات بانها تمثل عروض قنيه ويجوز حسمها من الوعاء الزكوي، وهما النيه الموثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح النيه من الاستثمار، وعدم الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم :IR-2024-193948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-193948-21) وجود عمليات بيع تمت خلال العام علي تلك الاستثمارات، وتبين ان المكلف ارفق نسخ من صكوك الاراضي باسم شركه ... في المرفق رقم (1-1) بعدد 8 صكوك والتي تثبت ملكيه شركه ... للاراضي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند دفعات علي حساب الاستثمار وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ حيث ذكر المكلف بخصوصها انها نفقات استثمار طويل الاجل قايم منذ عام 2013م و هو مشروع استثماري (شركه .... بقصد الاستثمار وليس البيع، وبتامل الدايره في موضوع النزاع قدم المكلف كشف حساب ل (...) والتي تبين صحه دفوع المكلف بان هذه النفقات هي مصاريف علي المشروع الاستثماري خلال العام بغرض الاستثمار وهي عباره عن رواتب وايجارات ومصاريف تشغيل وقوي عامله وعليه وحيث ان كشف الحساب يظهر صحه دفوع المكلف ويثبت تكبد المكلف لهذه المصاريف فاننا ننتهي الي قبول استيناف المكلف فيما يتعلق بدفعات علي حساب الاستثمار بقيمه (2,464,127) ريال، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-193948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-193948-ZI) اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ....، رقم مميز (...)، سجل تجاري (...)، ضد قرار .... الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (-2023-IFR 91168) الصادر في الدعوي رقم (2022-91168-21 المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع : فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاستثمارات العقاريه): ا- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اراضي باسم شركه ...). ب - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاراضي باسم الشركاء ). ج- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الاستثمارات في مساهمه اراضي باسم الشركاء). د قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند دفعات علي حساب الاستثمار). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa