gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
القرار رقم (1914) الصادر في العام 1439 في الاستثناف رقم (1/1780) لعام 1436 الحمد لله وحده، والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: في يوم الاثنين الموافق 1439/8/14 ه- اجتمعت اللجنه الاستثنافيه الضريبيه المشكله بفوار مجلس الوزراء رقم (473) وتاريخ 9/11/9 ه، والمكلفه بخطاب معالي وزير الماليه رقم (22) وتاريخ 1437/1/1 ه- القاضي باستمرار اللجنه في نظر استينافات المكلفين والهييه قرارات لجان الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه فيما يخص الزكاه وكذلك فيما يخص الضريبه مما يدخل ضمن النطاق الزمني لسريان نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (3321) وتاريخ 1370/1/21 ه. وتعديلاته وفقا لما جاء في الفقره (ب) من الماده (80) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م) وتاريخ 1/15 1425/1/15 ه، وفامت اللجنه خلال ذلك الاجتماع بالنظر في الاستثناف المقدم من شركه (ا) (المكلف) علي قرار لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي بجده رقم (5/18) لعام 1436. بشان الربط الزكوي الذي اجرته الهييه العامه للزكه والدخل (الهييه) علي المكلف لعامي 2007 م و 2008 م. وكان قد مثل الهييه في جلسه الاستثماع والمناقشه المنعقده بتاريخ 28/1439/010/28 ه. كل من : ... و ... و ... . ولم يحظر المكلف او من يمثله في هذه الجلسه. وقد قامت اللجنه بدراسه القرار الابتدايي المستانف، وما جاء بمذكره الاستثناف، ومراجعه ما تم تقديمه من مستندات، في ضوء الانظمه والتعليمات الساريه علي النحو التالي : : الناحيه الشكليه احطرت لجنه الا عتراض الزكويه الضربيه الا بتداييه الاولي بجده المكلف بنسحه من قراها (5/18) لعام 1436 ه. موجب الخطاب رقم (108) و/٤/٦ (1) واتريخ 1436/5/13 ه، وقدم استثنافه المقيد لدي اللجنه رقم (133) واتريخ 1436/6/24 ه، كما قدم ضمانا بنكيا بالمعاال المستحقه عليه موبجب القار الابتدايي، وبذلك يكون الاستثناف المقيم من المكلف مقبوله من الناحيه الشكليه لتقدميه من ذي صفه خلال المهله النظاميه، مستوفيا الشروط المنصوص عليها نظاما. الناحيه الموضوعيه : البند الاول : المكافيات لعام 2007 م. 1/5 قصي القرار الابتدايي في (ثانيا/1) بتاييد الهييه في اضافه بند مصروف المكافات الي الوعاء الزكوي الضريبي للمكلف لعام 2007 م زوال الخلاف بين المكلف والهييه بموافقه الهييه علي وجهه نظر المكلف حول بند مصروف المكافات لعام 2008 م للحيثيات الوارده في القرار. استانف المكلف القرار فيما قضي حيال هذا البند وذكر ان راي اللجنه نص علي "برجوع اللجه الي الماده الثانيه عشره من نظام العمل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (51) وتاريخ (1426/08/23 ه (بالموافقه علي قرار مجلس الوزراء رقم (219) وتاريخ (1426/22) ه- انجها انها نصر علي " يجب علي صاحب العمل والعامل معرفه اكم نظام العمل بجميع محتوياته ليكون كل منهما علي بينه من امره وعالما بما له وما عليه، وعلي صاحب العمل الذي يشغل عشره عمال فاكثر ان يقدم للوزاره خلال سنه من تاريخ سريان هذا النظام او تاريخ بلوع النصاب - لايحه لتنظيم العمل تثممن الاحكام الداخليه للعمل، ويجب ان تكون هذه لالايحه شامله لquade تعظيم العمل وما يتصل به من احكام، بما في ذلك الاحكام المتعلقه بالميزات والاحكام الخاصه بالمخالفات والجزاءات التاديبيه بما لا يتعارض مع احكام هذا النظام، "، كما نعت الماده الثالثه عشره منالنظام علي : "تعتمد الوزاره للايحه تنظيم العمل، وما يطرا عليها من تعديل، (60) يوما من تاريخ تقديمها الي الوزاره، فاذا انقضت تلك المده دون صدور الموافقه او الاعتراض عليها اصبت للالايحه نافده اعتبارا من انقضاء تلك المده، وعلي صاحب العمل ان يعلن للالايحه بعد اعتمادها في مكان ظاهر في المنشاه، او باي وسيله اخري تكفل معرفه العاملين بها". لقد تم اضافه مبلغ (735.585) ريال (مكافات) الي صافي ربح السنه(dفتري، واذ توضح لكم الشركه انه ليس هنالك ضمن نظام الزكاه ونظام ضربه الدخل واللالايحه التنفيذيه له ما يمنع قبول المكافات في ظل عدم وجود للالايحه، علما بان جميع المكافات والبالغه (735.585) ريال لعام 2007م قد تم دفعها لموظفي الشركه ولقد تم اضافه بيانا بالمكافات ومبالغها وصور هويات مستحقها وهم جميعهم من تم دفع مكافات لهم في عام 2008م للجنه الابتداييه، كما تم ايضا اضافه كشف بالمكافات (1.013.046) ريال لعام 2008م للتاكد من الاسساء للجنه الابتداييه ايضا، وقد تم قبول مكافات عام 2008م بجده ولالوجب ان يتم التحقق من فعليتها وحقيقتها وانها صرفت لموظفي الشركه وليس التمسك بطلب وجود الالايكه والتي ليس هنالك اي نظام في الزكاه او الضريبه يوجب قبول المكافات في ظل وجود الالايكه ورفضها في ظل عدم وجودها، وعليه فان المكافات مصروف مقبول الحسم زكوي وضريبيا، والشركه علي استعداد لتقدميم ما سبق تقدميه للجنه الابتداييه او اي طلب اخر تراه اللجنه عند تجديد موعد جلسه النظر في استثنافها المقدم. وبالطاع مثلي الهيه علي استثناف المكلف ذكرها ان الهيه تؤكد رفض هذا البند لعدم وجود لالجه تنفيذيه للمكافات موقعه من وزير العمل طبقا للمادتين (12/13) من نظام العمل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (15/ و تاريخ 1426/8/23 1425 1424 1423 1422 1421 1420 1419 1418 1417 1416 1415 1414 1413 1412 1411 1410 1409 1408 1407 1406 1405 1404 1403 1402 1401 1400 1399 1388 1387 1386 1385 1384 1383 1382 1381 1380 1379 1378 1377 1376 1375 1374 1373 1372 1371 1370 1369 1368 1367 1366 1365 1364 1363 1362 1361 1360 1359 1358 1357 1356 1355 1354 1353 1352 1351 1350 1349 1348 1347 1346 1345 1344 1343 1342 1341 1340 1339 1338 1337 1336 1335 1334 1333 1332 1331 1330 1329 1328 1327 1326 1325 1324 1323 1322 1321 1320 1319 1318 1317 1316 1315 1314 1313 1312 1311 1310 1309 1308 1307 1306 1305 1304 1303 1302 1301 1300 1299 1298 1297 1296 1295 1294 1293 1292 1291 1290 1289 1288 1287 1286 1285 1284 1283 1282 1281 1280 1279 1278 1277 1276 1275 1274 1273 1272 1271 1270 1269 1268 1267 1266 1265 1264 1263 1262 1261 1260 1259 1258 1257 1256 1255 1254 1253 1252 1251 1250 1249 1248 1247 1246 1245 1244 1243 1242 1241 1240 1239 1238 1237 1236 1235 1234 1233 1232 1231 1230 1229 1228 1227 1226 1225 1224 1223 1222 1221 1220 1219 1218 1217 1216 1215 1214 1213 1212 1211 1210 1209 1208 1207 1206 1205 1204 1203 1202 1201 1200 1199 1198 1197 1196 1195 1194 1193 1192 1191 1190 1189 1188 1187 1186 1185 1184 1183 1182 1181 1180 1179 1178 1177 1176 1175 1174 1173 1172 1171 1170 1169 1168 1167 1166 1165 1164 1163 1162 1161 1160 1159 1158 1157 1156 1155 1154 1153 1152 1151 1150 1149 1148 1147 1146 1145 1144 1143 1142 1141 1140 1139 1138 1137 1136 1135 1134 1133 1132 1131 1130 1129 1128 1127 1126 1125 1124 1123 1122 1121 1120 1119 1118 1117 1116 1115 1114 1113 1112 1111 1110 1109 1108 1107 1106 1105 1104 1103 1102 1101 1100 1099 1098 1097 1096 1095 1094 1093 1092 1091 1090 1089 1088 1087 1086 1085 1084 1083 1082 1081 1080 1079 1078 1077 1076 1075 1074 1073 1072 1071 1070 1069 1068 1067 1066 1065 1064 1063 1062 1061 1060 1059 1058 1057 1056 1055 1054 1053 1052 1051 1050 1049 1048 1047 1046 1045 1044 1043 1042 1041 1040 1039 1038 1037 1036 1035 1034 1033 1032 1031 1030 1029 1028 1027 1026 1025 1024 1023 1022 1021 1020 1019 1018 1017 1016 1015 1014 1013 1012 1011 1010 1009 1008 1007 1006 1005 1004 1003 1002 1001 1000 راي اللجنه: بعد اطلاع اللجنه علي القرار الابتدايي، وعلي الاستيناف المقدم، وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات، تبين للجنه ان الاستيناف يكمن في طلب المكلف حسم بند المكفات ضمن المصروفات جايزه الحسم للاغراض الزكاه لعام 2007م في حين تتمسك الهييه بعدم جسما ضمن المصروفات جايزه الحسم، للاسباب الموضحه عند عرض وجهه نظر كل طرف. وبعد دراسه الموضوع واطلاقه اللجنه علي نظام العمل الساري علي هذه الحاله، والتي تعد قواعده متعلقه بالنظام العام، وبالرجوع الي الماده (12) والماده (13) من نظام العمل التي تالم صاحب العمل التي تالم صاحب العمل في المؤسسات التي تستخدم (10) عامل فاكثر ان يضع لايحه بالجزاءات والكفاعات وشروط توقيعها او منحها في مكان ظاهر في المؤسسه وان تكون نافده بعد اعتمادها من قبل وزير العمل. وبالطلاع اللجنه علي البيانات والمستندات المقدمه تبين للجنه ان الهييه طلبت من المكلف تقدمه المكتمده من وزير العمل التي تنظم صرف المكفات فقدم لايحه المكفات والجزاءات معتمده من وزير العمل بتاريخ 8/8/2008 م، بما يënح معه ان المكلف في سنه 2007 م لم يكن لديه للايحه معتمده من وزاره العمل تنظم صرف مثل هذه المكفات، لذا فان اللجنه ترفض استيناف المكلف في طلبه قسم بند المكفات ضمن المصروفات جايزه الحسم لاغراض الزكاه لعام 2007 م. البند الثاني : المقاولون من الباطن غير المعروفين لعامي 2007 م و 2008 م. قضي القرار الابتدايي في (ثانيا/2) بتاييد الهييه اضافه بند مقالين من الباطن غير معروفين الي الوعاء الزكوي الضريبي لعامي 2007 م. استانف المكلف القرار فيما قضي به حيال هذا البند وذكر انه بالنسبه لعام 2007 م ققد ايدت اللجنه الابتداييه اضافه بند مقالي الباطن الي ربح السنه الدفتري بحه عدم تقديم المكلف لصور العقود المبرمه مع مقالي الباطن وصور ايطالات السداد. لقد تم اضافه مبلغ (5.468.268.82) ريال (مقاليون من الباطن غير معروفين) الي صافي ربح السنه الدفتري علما بان الهييه قد قبلت مقالي الباطن الذين ذكر رقم سجلهم التجاري في كشف المقالون من الباطن دون طلب اي عقود او ايطالات سداد ، وعليه فان الشركه توضح لكم بانها رجعت لكشف المقالون من الباطن المقدم للهييه سابقا و حصرت جميع المبالغ التي قامت الهييه برضها بحجه انهم غير معروفين والبالغ اجمالها مبلغ (5.468.268.82) ريال تم مراجعتها بالكامل واتضح انها عباره عن مجموعتين الاولي ، ايجمالي مبلغ (3.308.218.91) ريال وتم ايثابها بالكامل من رقم سجل تجاري ومستخرج من موقع وزاره التجاره علما بان يعضها كان باسماء شخصيه وهو ما كان ظاهرا في حسابات الشركه بناء علي طلب المقال ان يكون التعامل مع هذا الشخص وقد تم تعديل الكشف اجفاعه اسم المؤسسه او الشركه المتعاقد معها واسم الشخص المحول بالتعامل معه ، اما المجموعه الثانيه ، ايجمالي مبلغ (2.160.049.90) ريال وهي لاشخاص مقاولين افراد قاموا بتنفيذ اعمال عن الشركه والشركه حصلت ايرادات تفوق هذه المصارف و ادرجتها ضمن ايراداتها التي تم دفع زكاه وضريبه عنها ، وعليه فان هذه المصارف حقيقيه ومثبته ويجب قبولها او الغاء الايراد المتحقق والمقال لها 3/5 من اجمالي ايرادات الشركه، علما بان جميع هذه المستندات قد تم تسليمها للجنه الابتداييه والشركه علي استعداد لتقديمها للجنتكم او اي طلب اخر زاه اللجنه عند تحديد موعد جلسه النظر في استثنافها المقدم. وذكر انه بالنسبه لعام 2008م مفید ايدت اللجنه الابتداييه اضافه بند مقاوي الباطن الي ربح السنه الدفتری باجه عدم تقديم المكلف لصور العقود المبرمه مع مقالي الباطن وصور ايطالات السداد. لقد تم اضافه مبلغ (4.340.475) ريال (مقالين من الباطن غير معروفين) الي صافي ربح السنه الدفتری، علما بان الهييه قد قبلت مقالي الباطن الذين ذكر رقم سجلهم التجاري في كشف المقالين من الباطن دون طلب اي عقود او ايطالات سداد، وعليه فان الشركه توضح لكم بانها رجعت لكشف المقالين من الباطن المقدم للصلحه سابقا وحضرت جميع المبالغ التي قامت المصلحه برفضا بحجه انهم غير معروفين والبالغ اجمالها مبلغ (4.340.475) ريال تم مراجعتها بالكامل واتضح انها عباره عن مجموعتين الاولي، ايجمالي مبلغ (2.334.866.68) ريال وتم ايياتها بالكامل من رقم سجل تجاري ومستخرج من موقع وزاره التجاره علما بان بعضها كان باسماء شخصيه وهو ما كان ظاهرا في حسابات الشركه بناء علي طلب المقاول ان يكون التعامل مع هذا spchص وقد تم تعديل الكشف اجضافه اسم المؤسسه او الشركه المتعاقد معها واسم spchص المخط بالتعامل معه، اما المجموعه الثانيه، اجمالي مبلغ (2.005.608.61) ريال وهي لاشخاص مقالون افراد قاموا بتنفيذ اعمال عن الشركه والشركه حصلت ايرادات تفوق هذه المصاريف وادرجتها ضمن ايراداتها التي تم دفع زكاه وضريبه عنها، وعليه فان هذه المصاريف حقيقيه ومثبته ويجب قبولها او الغاء الايراد المتحقق والمقابل لها من اجمالي ايرادات الشركه، علما بان جميع هذه المستندات قد تم تسليمها للجنه الابتداييه والشركه علي استعداد لتقدم اي طلب اثر تراه اللجنه عند تحديد موعد جلسه النظر في استثنافها المقدم. وبالطلاع ممثلي الهييه علي استثناف المملك فذروا ان اتضح عند دراسه الكشوف المقدمه من الشركه بانها مرفوضه، وذلك لعدم تقديم المستندات الداله علي هذا المصروف، مثل عقود المقاله من الباطن واسماء المقاولين الذين دفعت لهم هذه النفقه وعناوينهم وصور سجلاتهم التجاريه، علما بان اللجنه الابتداييه طلبت من ممثل المكلف اثناء جلسه الاستماع والمناقشه تقدمي هذه المستندات، ولم يقدمها، واستنادا علي التعميم رقم (1/126) وتاريخ (1/10) ه للزكه، وعلي الماده (1/10) من اللاتجه التفيفذيه لنظام ضريبه الدخل للضريبه، تتمسك الهييه برفض هذا المصروف. : راي اللجنه بعد اطلاع اللجنه علي القرار الابتدايي، وعلي الاستثناف المقدم، وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات، تبين للجنه ان الاستثناف يكمن في طلب المكلف حسب بند المقاولون من الباطن غير المعروفين ضمن المصروفات جايزه الحسم لاغراض الزكاه، في حين تمسك الهييه بعدم جسها، وذلك للاساب oxهه نعرض وجهه نظر كل طرف. وبالطلاع اللجنه علي البيانات والمستندات المقدمه تبين ان الخلاف علي هذا البند خلاف مستندي حيث ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده من صور للعقود المبرمه مع مقاولي الباطن وايصالات السداد للمبالغ المدفوعه. 4/5 وحيث ان الاساس النظامي لقبول المصروف هو توفر الدليل المستندي الذي يثبت نشاه واستحقاقه، وهو ما لم يقدمه المكلف خلال كافه مراحل الاعتراض، فان اللجنه ترفض استيناف المكلف في طلبه اعتماد بند "المقالون من الباطن غير المعروفين" ضمن المصروفات جايزه الحسم لاغراض الزكاه. القرار : لكل ما تقدم قرت اللجنه الاستثناييه الضريبيه ما يلي : اولا : الناحيه الشكليه. قبول الاستثناف المقدم من المكلف علي قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الاولي بجده رقم (5/18) م 1436 ه من الناحيه الشكليه. ثانيا : الناحيه الموضعيه. 1 - رفض استيناف المكلف في طلبه اعتماد بند المكافات ضمن المصروفات جايزه الحسم لاغراض الزكاه لعام 2007 م. وتاييد القرار الابتدايي فيما قضي به في هذا الخصوص. 2 - رفض استيناف المكلف في طلبه اعتماد بند "مقالون من الباطن غير المعروفين" ضمن المصروفات جايزه الحسم لاغراض الزكاه لعام 2007 م، وتاييد القرار الابتدايي فيما قضي به في هذا الخصوص. ثالثا : يكون هذا القرار نهاييا بعد تصديق وزير الماليه. وبالله التوفيق ... 5/5