gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-135929 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-135929-2) في الدعوي المقامه من المكلف المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده انه في يوم الاثنين 2023/11/06م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / . الدكتور / الاستاذ / رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/06/30م، من / .... سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) ، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (871-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2020-25475- المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1 . رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند رسوم تامينات اجتماعيه لعام 2015م 2. فيما يتعلق ببند الاصول الثابته: ا- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بقيمه الارض بمبلغ (15,435,000) ريال ب اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق بمبلغ (9,497,870) ريال. 3. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الدفعات المقدمه من العملاء لعام 2015م 4. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مصروفات مستحقه لعام 2015م 5. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الذمم الداينه لعام 2015م 6 . رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند موردين لعام 2015م. 7. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مقاولي الباطن لعام 2015م. 8. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ارباح مرحله لعام 2015م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بنود فرق رسوم التامينات الاجتماعيه)، وبند (الاراضي)، وبند ( المصاريف المستحقه)، و بند (الموردون)، و بند (مقاولي الباطن) وبند ( الذمم الداينه). وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص (الارباح المرحله) فتوضح الهييه بانها قامت بالربط لعام 2015م باضافه بند رصيد الارباح المرحله بمبلغ وقدره (37,205,001) ريال الي الوعاء الزكوي، وهو ما يتوافق مع اقرار المكلف، واوضحت انها قبلت بند التوزيعات البالغ قدره (85,375) ريال بحسب قايمه التغير في حقوق الشركاء بالقوايم الماليه، وذلك بعد قبولها للبيانات المقدمه من المكلف، وبالتالي فتري عدم وجود خلاف مع المكلف في ربط عام 2015م المثار امام دايره الفصل. وفيما يخص بند (الدفعات المقدمه فتوضح الهييه انها قامت بالربط لعام 2015م باضافه بند رصيد دفعات مقدمه بمبلغ وقدره (18,135,345) ريال الي الوعاء الزكوي وذلك بناء علي البيانات المقدمه من قبل المكلف خلال خطاب المناقشه والمتضمن حركه حساب البند المطابقه للقوايم الماليه، مع اخضاع الارصده التي حال عليها الحول والبالغ اجمليها (18,135,345) ريال، وبعد اطلاعها علي حيثيات قرار دايره الفصل وماقدمه المكلف من دفوع ومستندات المقبوله من قبل دايره الفصل، باعتبار ان عمليات الحسابات الداينه والمدينه لنفس العملاء تمت تسويتها كمقاصه بمقارنه الحركه المدينه مع رصيد اول المده، وهو ما تراه غير سليم، والصحيح هو مقارنه رصيد اخر المده للدفعات المقدمه مع الرصيد المدين وليس رصيد اول المده للدفعات، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين 2023/11/06م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الرقم المجاني : 8001220000 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-135929 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-135929-2) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الارباح المرحله) وحيث يكمن استيناف الهييه في عدم وجود خلاف مع المكلف في ربط عام 2015م. وحيث تنص الفقره (1/ا) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه والمتعلقه بالمصاريف التي يجوز حسمها والتي نصت علي: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه"، واستنادا علي نص الفقره (2) من الماده (6) منها والمتعلقه بالمصاريف التي لا يجوز حسمها والتي نصت علي: " المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قراين اثبات اخري"، استنادا علي الماده (29) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه والتي نصت علي انه "لا يجوز التعويل علي اوراق احد اطراف الدعوي او مذكراته دون تمكين الطرف الاخر من الاطلاع عليه"، وحيث ان الهييه تستانف علي قرار الفصل، وتدفع الهييه بانها لم تقم باي تعديل علي صافي الربح المعدل وانها قامت باضافه ما اقر به المكلف علي نفسه وبالرجوع الي المستندات المقدمه من المكلف الاقرار الزكوي قبل التعديل يتضح بان المبلغ المضاف من المكلف هو نفس المبلغ الذي اقرته له الهييه هو مبلغ رصيد اول المده للارباح المبقاه (-) توزيعات الارباح = 37,290,376 ريال (-) 85,375 = 37,205,001 ريال وهو نفس المبلغ المقر به من المكلف، كما ان فيما يدفع المكلف بانه تم اقفال الديون المعدومه في الارباح المبقاه، فان هذا الاجراء تم في عام 2014م وتم الاخذ باثره في عام 2015م رصيد اول المده، وبذلك فانه لا خلاف علي هذا البند لعام، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والاخذ بما اقر به المكلف علي نفسه والبلغ قيمته (37,205,001) ريال، والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بهذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الدفعات المقدمه) وحيث يكمن استيناف الهييه علي قرار دايره الفصل في اعتبار ان عمليات الحسابات الداينه والمدينه لنفس العملاء تمت تسويتها كمقاصه بمقارنه الحركه المدينه مع رصيد اول المده. وحيث تنص الفقره (اولا / 5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: -5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول.". واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (20) منها التي نصت علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وحيث تعد الدفعات المستلمه مقدما مصدرا من مصادر التمويل، ويضاف ما حال عليه الحول منها للوعاء الزكوي، وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتضح ان طبيعه الخلاف هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي ما انتهي اليه قرار الفصل يتبين اعتمد علي الحركه المقدمه من المكلف لبند العملاء والدفعات المقدمه، وتم اعتبار ان الحركات تم اقفالها وتسويه مع بعضها البعض وذلك كونها تعود لنفس العميل مشروع لولو ومشروع نادي الجولف، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه يتبين بان المستندات المقدمه من المكلف لبند العملاء وبند الدفعات المقدمه كاجماليات غير مطابقه للقوايم الماليه، كما انه بالاطلاع علي الكشف المرفق للدفعات المقدمه يتبين بان رصيد اول المده لم يتم اقفاله في العملاء، وحيث ان الخلاف خلاف مستندي وكون المستندات المقدمه من المكلف غير مطابقه للقوايم الماليه وان الهييه استانفت علي قرار الفصل حيث تدفع بان اجرايها كان طبقا لرصيد اول المده ناقص الحركه المدينه، وحيث ان الخلاف مستندي وكون المستندات المقدمه من المكلف امام الفصل غير مطابقه ولا يمكن التعويل عليها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف .... سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...)، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (871-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2020-25475-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-135929 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-135929-2022) ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (الارباح المرحله). 2- قبول استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (الدفعات المقدمه). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (فروق التامينات الاجتماعيه). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (الاراضي). 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (المصاريف المستحقه). 6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (الموردون). 7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (مقاولي الباطن). 8- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ب (الدعم الدايم). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والتسعه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 5/3