gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232579: قرار رقم (Z-232579-2024) الصادر في الاستياف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستالف ضده من/المكلف المستانف/المستالف ضده ضد/هييه الزخاكه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2024/11/20، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 و ذلك بمقرها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 02/02/2024 م. من ... هويه رقم (...) بصفته وكيل شرعيا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله المرفقه رقم (...) وهينه الزكاه والضريه والجمارك، علي قمار IZD-2024-(الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (92422) (92422) الصادر في العوي رقم (92422-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016، في العوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: قبول دعوي المعييه من الناحيه الشكيله. :موضوعا الغاء قرار المبعي عليها بما يتعلق ببند مخصص الزكاه الشرعيه. -1 اثبات انتهاه الخلاف بما يتعلق ببند مكافاه اعضاء مجلس الاداره. -2 رفض اعتراض المدعيه بما يتعلق ببند دانون ومبالغ مستحقه الدفع. -3 تعديل قرار المبعي عليهما بما يتعلق ببند مدلوب لاطراف ذات علاقه. -4 رفض اعتراض المدعيه بما يتعلق ببند توزيعات ارباح مستحقه. -5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232579: قرار رقم (Z-232579-2024) الصادر في الاستيناف المقيود برقم - 6 رفض اعتراض المدعيه بما يتعلق ببند استثمارات عقاريه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (استثمارات عقاريه) فيكمن استثنافه في ان الشركه لديها استثمارات عقاريه مكونه من عماره في حي ... وارض في ... والبالغ قيمتها (3,563,552) ريال وان العقارات المذكوره مستخدمه في نشاط الشركه حيث ان المركز الرييسي للشركه يقع في عماره ... بالاضافه الي تاجير جزء من المبني لاطراف خارجيه وتسجل ايرادات الجبار ضمن الاريادات، اما بالنسبه لارض الثمامه فستخدمها الشركه كمستودع وسكن للعقال ومن ناحيه اخري فالشركه تمتلك العقارات بموجب ورقه الضد والتي تؤكد ملكيتها لتلك العقارات وان ورقه الضد تمثل تص……قا قانونيا يتم من خلالها اثبات ملكيه العقارات وهي ورقه تكشف الحقايق بخلاف الظاهر وهي معتبره شرعا ويفخذ بها في قضايا تقصيم الارث، واما سيب عدم اثبات الملكيه من خلال هذا الصك فهذا راجع الي ان ملاك العقارات هم اشخاص بما فيهم الشركه ولتسهيل الاجراءات الحكوميه قرر مالك العقارات ان تبقي العقارات باسم شخص واحد علي ان يكتب وره قمه ضد ثبت ملكيتهم في العقارات، وعليه فان المكلف يطلب نقص قرار داره الفصل في البنود محل الاستيناء لم تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق با ستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيمكن استينافها فيما يخش بند (مخصص الزكاه الشرعيه) بانها تطالب بالاغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه تفيد بانه من خلال الربط والقوايم الماليه تبين عدم تعديل الهييه لصافي الريح بالمجص المكنون للزكه، ذلك انها قامت باحتسب صافي الربح قبل الزكاه بمبلغ (3,008,234) ريال، وان مصروف الزكاه المضاف لصافي الربح عباره عن زكاه محمده ضمن المصاريف المتنوعه، وليس مخصص زكاه مكون، خلافا لما يدعيه المكلف من ان الهييه قامت باخضاع مصروف الزكاه مرتبن، ولما تبين اعلاه من ان المكلف قام بتحملها ضمن المصاريف العموميه والاداريه، فان الهييه تؤكد حصه قراها، وتطلب معه الغاء قرار دايره الفصل القاضي بالاغاء اجراء الهييه لكونه مبني علي اساس غير نظامي. وفيما يخش بند (مطلوب ب لطرا ف ذات علاقه) فتطالب بالاغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اسس انه من خلال الحركه المقدمه من المكلف عند الربط تبين مطابقتها للقوايم الماليه، وبناء عليه تم اضافه ما حال عليه الحول وفقا للحركه، في حين ان الحركه المقدمه لدايره الفصل هي حركه غير مطابقه للقوايم الماليه وتختلف عما سبق تقدمه للهينه عند الربط، وتفيد الهينه بان الرصيد الذي افادت الداره بتعديل قرار الهينه بموجه لمعم حولان www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232579: قرار رقم (Z-232579-2024) الصادر في الاستياف المقد برقم الدول علي الهداف الخاصه ب طرف ذو علاقه (المشفي الطبي) مبلغ 609 ريال ذكرت الهييه انه لم يتم اضفته للوعاء الزکوي، وان ما تم اضافه هو الدفعه الخاصه بشركه ... و... فقط اجمالي 512,000 ريال. وفي يوم الارباء بتاريخ: 20/11/20 م, عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقياضي المريي بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه…… وبعد الابطاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اتجاهه ملف الدعوي، تقرر لدي الذاره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور الاطراف عليه قدرت الداره قغل باب المرافعه و حجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والثحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبيز للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفق للشروط المنص عليها في الانظمه واللوايج والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره ابراها. وفي الموضوع، حيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (مخصص الزكاه الشريعه) وحيث نتت الفقره (3) من الماده (6) من اللاتحه التنفيذيه لجابه الزكاه الصادر بالقرار الوازي (2082) و تاريخ 1438/6/1 1. "المصارف التي لا يجوز حسبها 3-: الزكاه المستحقه او المسدده في المملكه او في اي دوله سواء كانت عن السنه او عن سنوات سابقه " وبناء علي ما تقدم، وحيث تبين ان الخلف يكمن في رد الهييه مبلع (451,008) ريال الي صافي الربع المعدل علي اعتبار انه زكاه محطه ضمن المصاريف المتنوعه وليس مخصص زكاه مكون ذلك لم يذعيه المكلف من ان الهييه قامت باخصاع مصروف الزكاه مرتين، في حين يدفع المكلف بان اخذ صافي الربع قبل الزكاه ومن ثم اضافه مصروف الزکاه له يعتبر اخصاع ذات المبلغ للزکاه مرتين، وحيث تبين صحه دفعو الهييه بان مصروف الزكاه المصاف لصافي الربع عباره عن زكاه محمله ضمن المصارف المتنوعه البالغه (1,375,381) ريال حيث ارغفت الهييه حصوره من تحليل المصارف المتنوعه والذي تضمن مصروف الزكاه بقيمه (451,008) ريال ، ولما انه ثبت ان المكلف قام ادارج الزكاه ضمن المصارف المتنوعه وحيث قام بحسم المصارف العموميه والباريه للوصول الي الدخل قبل الزكاه فانه لا ينال من ذلك الدعوي الشانه من بقد المكلف في هذا البند. في رده علي استيناف الهييه، وعليه يتبين صحه اجراء الهييه برد مبلغ (451,008) ريال الي صافي الربح المعدل، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار داره الفصل في هذا البند. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232579 : قرار رقم (2-232579-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وفيما يخش الاستثناف الهييه بشان بند (مطلوب ب لطرف ذات علاقه) وحيث نضت الفقره (اولا) من (4) من الملاحظه التنفيذيه لجابيه الزکاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) وتاريخ 1438/06/ه علي انه: "يتكون وعاء الزکاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزکاه ومنها: -القوض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخذي مثل الدانون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المکشف في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا- ما بقي منها نقدا وحال عليه الحول . ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول "وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف يمكن في اعتراض المكلف علي اضافه الهييه البند محل الزراء بملغ (512,000) ريال الي الوعاء الزكي، حيث ذكر المكلف ان المبلغ محل الزاء عباره عن مطلوبات قصيره الاجل ولم تمول بنود محسومه من الوعاء الزكي، بينما تري الهييه حولن علي مبلغ (512,000) ريال حسب الكشف المقدم من المكلف، وذكرت الهييه ان الحركه المقدمه لداره الفصل هي حركه غير مطابقه للقوايم الماليه وتختلف عن الحركه السابق تقدمها للهييه، وحيث تبين صحه دفوع الهييه حيث ان (الحركه تبين حولان حول علي (شركه ....) ابجامي ما قيمته (512,000) (شعركه ....) تبين ان المبلغ الذي انتتهي له قرار الداره والبالغ (609) ريال لم يتم اضافه للوعاء الزكوي من قبل الهييه وذلك ولعن الحول عليه يسبب عدم وجود رصيد للول المده، ومسابق قياده لا يال من ذلك الدفوع المثاره من قبل المكلف في رده علي استثناف الهييه ما يعتن مع اضافه ما حال عليه الحول للوعاء الزكوي وفقا للحركه المقدمه من المكلف اجمالي (512,000) ريال، Amar الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (استثمارات عقاريه) وحيث نت الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (20822) وتاريخ 1- الاصول الثابعه الزكوي من الوعاء الزكوي التي 1- 1: الاصول الثابعه وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابعه (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابعه، وقيمه قطع الغيار غير المعتده للبيع ويشترط ان تكون هذه الاصل مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط " - واستنادا علي الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من Nاتحه التنفيذيه لجيبه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1/13/8/6/1 (بعد من الوعاء الزكوي التي ٢ : انشاءات المكلف الراسماليه تحت التنفيذ والتي يتم انشاعها بهدف استخدامها في النشاط وليس لغيرها " واسترشادا بالسياسات والاجراءات المتبعه من قبل الهييه بشان ابرز بنود الخلاف الزكويه والضريبيه فقد جاء في حسم الاصول الثابته المسجله باسم الشريك من الوعاء الزكوي ما هو ات: "تحسم الاصول الثابته المسجله باسم الشريك والمووله من حقوق الشركاء او جاري الشريك والمدرجه في القوايم الماليه من الوعاء الزكوي بما لا يتجاوز مصدر تمويلها المضاف للويع: وذلك www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232579: قرار رقم (Z-232579-2024) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في اي من الحالت الاتيه: 1. ان يوجد مانح حال دون نقل ملكيه الاصل الي اسم الشركه. 2. ان تكون مستخدمه في الشناطق. 3. ان تكون حصه عينيه في راس المال. عدا الحالات اعلاه فان الاصول التي باسم الشريك لا تحسم من الوعاء "وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف يمكن في اعتراض المكلف علي عدم قبول الهييه حسم الاستثمارات العقاريه من الوعاء الزكوي لعام 2016 م والمتمثله في عماره ... وارض ... اجمالي مبلغ (3,563,552) ريال، حيث يطالب المكلف حسم الاستثمارات العقاريه التي هي تحت تعريف الشريكه بموجب ورقعه الخد والمرجبه في القوايم الماليه للشركه، بينما تري الهييه عدم اعتماد حسها لانها ليست باسم الشركه ولم نستغلها في نشاطها، وحيث تبين ان المكلف ارق ورقه الخد الموقعه من ... (نايب المدير العام) الذي يقر بالمساهمه باسمه في عماره ... كما انه بالاطلاع علي الابضاح رقم (9) في القوايم الماليه لعام 2016م تبين ان اجمالي في قيمه العماره هو (8,269,544) ريال وحت ... تساوي (37.412) وعليه فان مبلغ المساهمه يساوي (3,093,802) ريال وهو ذات المبلغ المثبت في القوايم الماليه، كما ارفق الصك وورقه الضد المتعلقه بارض الشاممه واظهر الابضاح رقم (9) من القوايم الماليه المديقه حصه الشركه في ارض ... بمبلغ (69,750) ريال، وعليه وحيث ان الارض مثبته في القوايم الماليه كما ان المفكف ذكر ان ارض الشاممه تستخدم مكتWOح عوسك للعملا وعليه فایها مستخدمه في نشاط الشركه (237402-2024-2) في نشاط الشركه، وبالرجو الي لاتحه استثناف الهييه في الدعوي رقم (23) والمعنون (بارباح الهييه اقرت بان الايرادات المثبته في القوايم الماليه في الايضاح رقم (23) والمعنون (بارباح الاستثمارات) قد تضمنت ايرادات من الاستثمارات العقاريه مما يؤكد انها مستخدمه في النشاط كما اقرت الهييه بعدم وجود حركه علي الاستثمارات خلال العام مما يؤكد ان الغرض منها هو القنيه وليست للمتاجه، ومما سبق واسترشادا بالسياسات والاجراءات المتبعه من قبل الهييه والمذكوره اعلامه فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستيناف شكلا من المكلف، سجل تجاري (…)، رقم مميز (…) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محينه الدمام ذي الرقم (IZD-2024-92422) الصادر في الدعوي رقم (Z-92422-2022) المتعلقه بالاربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: في الموضوع: - قبول استثناف الهييه الغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص الزكاه الشريعه). الموقي الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمحافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232579: قرار رقم: (Z-232579-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 2- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مطلوب لاطراف ذات عاده). 3- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات عقاريه). عضو عضو ... / الدكتور/ ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني