gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-247336 : قرار رقم (Z-247336-2025) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانفه من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الدين 2026/01/19، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/04/1444/ه، وذلك بمقترا في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ الوقايع وذلك لنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: ٢٠٢٥/٢٠٢٥ من/ المكلف، هويه وطريقه رقم (....) بصفته وكيل عن الشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (....) وتاريخ 11/19 ه، وترخيص بمزاوله مهنه المحاماه رقم (..../...), علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2024-243502) الصادر في الدعوي رقم (Z-243502) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2020، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مصروف التبرعات لعام 2020م. 2 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند التزام حريبه مؤجله لعام 2020م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم باللثه استنافيه اطلعت عليها الداره وتضمت ما ملحصه الاتي: فضها يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (مصروف التبرعات) يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل، ويؤكد بانه تم تزويد الهييه بالمسندات المؤيده وذلك بتاريخ (2024/08/07) مكم كما هو موضح في البريد الالكتروني، والتي تتضمن ملف بصيغه (اكسل) يوضح تفاصيل التبعات والمسندات الجامعه للعام 2020م، ومنها رعايه برنامج افطار رمضاني لمكتب...بمبلغ (10,000) ريال، نسبه تحمل الشركه (41.67) اي ان المبلغ المحمل مقداره (4,167) ريال، وما يخص الجانب الضريبي منها (1,042) مقداره (1,042) ريل، عليه وبما ان المكلف قدم كافه المعلومات والمستندات المؤيده فانه فانه يستند علي جواز الحسم وفقا للماده (11) من نظام ضريبه الدخل. وفيما www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2026-247336 : قرار رقم (Z-247336-2025) الصادر في الاستياف المقدير بقرم يخص بند (التزام ضريبه مؤجله)، يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل، ويؤكد بانه تم تزويد الهييه بالمسندات المؤيده وذلك بتاريخ 07/08/2024، واصاف بان تكييف الهييه لهذا البند ضمن جمله الالتزامات التي تخص فقا للوايج الزكويه فEOه استناد في غير محله; كون نص المواد النظاميه المشار اليها اعلاه تتعلق بالالتزامات التجاريه والقروض التي تستخدم الشركه فيها مقال، واوضحت الشركه بان التزام الضريبه غير نقدي يقياس وفقا لمتطلبات المعيار الدولي للتقير المالي رقم (12) ، واما عن استناد الهييه بان الالتزام الضريبي يؤثر علي رصيد الارباب المعقاه، فالرد عليه بان الاثر لا يمتد لصحه الشريك السعودي، وانما يؤثر فقط علي الشريك الاجني، وباتالتي لا اثر زكي علي بنود الموجودات والمطلوبات الاخري بسبب الفروقات الضريبيه كون كل شريك يباسب بنسبته منها، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 19/10/2026/01/19، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل لجستها في تمام الساعه 10:45 صبض اصفانها المده اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المزقي طبقا لاجراءات التقاضي المزيي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (25711): الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم و تاريخ: 08/2024/04/45 ه; وبعد الالطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداريه تقرر قفل باب المرافعه و حجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداريه استيфа شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوه شكل لQTEDME من ذي صفه، وذلك المده التقنيه المقصره لاجراثه. وفي الموضوع، بخصوص استثناف المكلف بشان بند (مصروف التبرعات)، وحيث نصت الماده (الحاديه عشره) من نظام خريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15، والمتعلقه بالتبرعات، علي الاتي: "يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعه خلال السنه الضريبيه الي هبييات عامه، او جمعيات خيريه مرخص لها بالالمملكه لا تهدف الي الربح يجوز لها تلقي التبرعات". واستنادا الي الفقره (1) من الماده (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوارزي رقم (1355) وتاريخ 11/1425/06/11، والتي تحت علي الاتي: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخارج للضريبه هي: 1- جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخارج للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشر توافر الضوابط الاتيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن المصلحه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه ب تحقيق الدخل www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-247336 : قرار رقم (Z-247336-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الخاضع للضريعه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، كما نعت الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه سالفه الذكر، علي الاتي: "يقع عباء اثبات صحه ما وورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراء، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه الصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تفوديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلوامات الماتحه للمصلحه، وبناء علي ما تقدم، ولما يكمن الخلاف بين الطرفين في عدم قبول حسم مصروف التبرعات ضريبيا والبالغ (1,042) ريال، حيث يدفع المكلف بان المصروف جايز الحسم، مستندا في ذلك الي احكام الماده (الحاديه عشره) من نظام ضريبه الدخل المشار اليها اعلام، كما اضاف بانه تم تقدم جميع المستندات المؤيده لهذا البند، في حين تدفع الهييه بانه تم رفض اعتراض المكلف بحسم مصروف التبرعات نظرا لاعتباره مصروف مدفوع عن سنه سابقه، عليه وحيث انتهي قرار دايره الفصل الي رفض اعتراض المكلف لعدم تقدميمه المستندات المؤيده بان المصروف متعلق بالعام الضريبي، وحيث لم يقدم المكلف ما يفيد ذلك ما انتهي اليه قرار دايره الفصل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان بند (مصروف التبرعات). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (التزام طريبه موجبه 2020م) وحيث نعت الفقره رقم (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 7/7/1400 ه، علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاير التجاريه من جميع امواله لخاضعه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 3 - الديون المستحقه علي المكلف الصفيه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، التمويل الحكومي، والثمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، و حساب السحب علي المكشفو، وقوض الملك ا و الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم)، علي ان يزاعي الاتي: ا-اذا كانت الديون التي علي المكلف ا و مصادر التمويل الاخري مدتها (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التاالي له، نفذاف الي وعاء الزكاه يما يض كل عام يمنه عدد ايام كل عام زكي. ب-لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها ا و ابعاده جدولتها مع الداين نفسه، ا و اباحل هذه الديون بديون ا و مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج-الا يتجاوز ما يضاف ما ذكر في هذه (الفرقه مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من اللايحه، كما نحت الماده (الثانيه عشره) من ذات اللايحه، علي الاتي: "لاغراض اللايحه تعتمد المعالجات المحاسبيه والتقارير الماليه المعده وفقا للمعاير المعتمده من الهييه السعوديه للمحاسبين القانونيين، لم ينص علي غير ذلك", وبناء علي ما تقدم، يكمن الخلاف بين الطرفين في اضافه الالتزامات الضريبيه المؤجله بمبلغ (200,608,000) ريال الي الوعاء الزكوي، عليه، وحيث ان تلك الالتزامات تتمثل في مبالغ ضايب ضايب داخل واجبه السداد في الفقرات (12) المستقبلييه المتعلقه بالفروق المؤقته الخاصه للضريه، وذلك وفقا لمعيار المحاسبه الدولي رقم (12) "ضرايب الدخل", كما تعد الالتزامات الحاليه لول احدي مكونات الوعاء الزكوي، مما يتبين معه بان الالتزامات الضريبيه المؤوله لصاف للوعاء الزكوي مع مراعاه ما نست عليه احكام الفقره رقم (3) من www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-247336 : قرار رقم (Z-247336-2025) الصادر في الاستثناف المقدير بقرم الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه المشار اليها اعلام، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التزام ضريبه مؤجله 2020م). وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف/ الشركه ...، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار IZD-2024- (الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (Z-243502-2024) م. (243502) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الدار) م. (243502) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الادره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (المعروق: ثانيا:})(الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) (الاداره الاولي) 1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروف التبرعات). 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التزام ضريبه مؤجله لعام 2020م). عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني