Bayan Taxonomy Explorer

247339 2025 Z

gstc_gov_sa · decision · processed · 34 chunks

document_type=decision entity=legal_basis:royal_order:13957 entity=legal_basis:royal_order:25711 entity=legal_basis:ministerial_decision:2082 entity=format:application/pdf entity=legal_basis:ministerial_decision:58705 entity=committee:الدائرة الاستئنافية الأولى لمخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الرياض language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=income_tax validity_confidence=0.0

بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم :IR-2025-247339 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) في الدعوي المقامه من/ المكلف المستانفه سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2025/11/11م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من : الدكتور / ... الدكتور/ ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2025/01/23م، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...) وتاريخ 1446/03/15ه، ورخصه مزاوله مهنه المحاماه رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (242789-2024-ID) الصادر في الدعوي رقم (2024-242789-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعترض المدعيه في كافه البنود محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند ( مصروف التامينات الاجتماعيه)، يطالب المكلف بتعديل قرار الدايره، ويفيد بانه تم تزويد الهييه بشهاده التامينات الاجتماعيه والتي تبين مجموع الاشتراكات المدفوعه والاجور الخاضعه خلال العام، والبيان التحليلي للرواتب والاجور ضمن الاعتراض المقدم للهييه، حيث اوضحت الشركه بان مصروف التامينات الاجتماعيه في الاقرار كان قبل الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247339 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) الحصول علي شهاده التامينات الاجتماعيه من مؤسسه التامينات، وعليه طلبت الشركه من الهييه بقبول اعاده تبويب الفرق الناتج حتي يتم اضافته الي تكلفه العماله المستعاره للعام محل الربط استنادا الي للفقره (9) من الماده ( الحاديه والعشرون من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وعليه نظرا لعدم التفات دايره الفصل لطلب الشركه بقبول اعاده تبويب الفرق الناتج ليتم اضافته الي تكلفه العماله المستعاره للعام محل الخلاف، فان المكلف يطالب بتعديل اجراء الهييه. وفيما يخص بند (اضافه قرض ثانوي من المساهمين " ... ")، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، واشار الي انه ورد في القوايم الماليه وايضاحاتها بان الاضافات الي استثمار الشركه في مشاريع مشتركه قد جاءت من القروض، ولم يتم الافصاح ان التمويل من هذا القرض بعينه، حيث ان القوايم الماليه ورد فيها ايضاح (8) قروض وسلف للترتيبات المشتركه بقيمه (114,903,000) ريال ضمن الالتزامات غير المتداوله تختص بالاستثمار في المشروعين في ايضاح (7) والتي استندت اليه الهييه، وهذه القروض اضيفت بالكامل للوعاء الزكوي الموجب، واما القروض التي تم اضافتها من قبل الهييه فهي قروض قصيره الاجل، وتستخدم في تمويل النشاط التشغيلي للشركه وذلك وفقا للفقره (21) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وكذلك الفقره (5) من البند (اولا) والتي نصت علي الطريقه الواجب اتباعها عند اضافه القروض وشروط اضافتها، ويفيد المكلف بان الاستثمار الموجود في ايضاح (7) بالقوايم الماليه والذي تم حسمه من الوعاء الزكوي ( المشاريع المشتركه تم تخفيضه من (502,188,000) ريال الي (481,175,000) ريال وتم ادراجه ضمن الحسميات بهذه القيمه ( بعد التخفيض)، وبالتالي الاضافات التي مولتها القروض لا تمثل زياده في الاستثمار المحسوم من الوعاء، ولا تضاف للوعاء الزكوي. وفيما يخص بند (احتياطيات اخري، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، ودفع بان المبلغ المضاف في قايمه الدخل الشامل والذي يمثل الاحتياطي الاخر هو دخل من الارباح والخساير الموزعه للشركات المستثمر فيها بعد الزكاه، كما ان مبلغ البند لا يطابق رصيد الاحتياطيات الاخري، وسبق ان طلبت الشركه معالجته بناء علي الفقره (7) من البند (اولا) من الماده ( الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه في اضافه رصيد الاحتياطيات المرحله من سنوات سابقه ( رصيد اول العام)، عليه يطالب المكلف بتعديل المبلغ بما يتوافق مع الفقره المذكوره اعلاه باضافه مبلغ و قدره (2,496,000) ريال بالسالب للوعاء الزكوي. وفيما يخص بند ( الذمم المدينه (...))، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، وذلك لتاييد اجراء الهييه بعدم السماح بحسم الذمم المدينه (...) بمبلغ (33,336,000) ريال، وهو ما يمثل القروض السكنيه للموظفين، والذي يعد مساهمه الشركه في برنامج تملك المنازل طويل الاجل المقدم للموظفين، مستنده في ذلك الي ان البند ليس من ضمن حسميات الوعاء الزكوي، ويفيد المكلف بان البند يتمثل في قروض بدون فوايد قامت الشركه بمنحها لموظفيها السعوديين وذلك لبناء او شراء منازل سكنيه، وهذه القروض مضمونه بصكوك ملكيه هذه المنازل للشركه الي حين الانتهاء من سداد اقساط القرض، التي يتم سدادها بطريقه الخصم الشهري من رواتب الموظفين المستفيدين علي عده سنوات، وبهذا الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247339 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) فان هذه الصكوك للمباني تعد بمثابه الاصول الثابته للشركه وتخضع لخصمها من الوعاء الزكوي كاصول ثابته، وقد وافقت الهييه علي خصم هذه القروض من الوعاء الزكوي في جميع ربوط السنوات السابقه، وادراكا لاهميه مشاركه القطاع الخاص في مبادرات الحكومه لتوفير الاسكان الميسر للمواطنين، اصدر وزير الماليه القرار الوزاري رقم (58705) وتاريخ 1444/09/21ه بالسماح بخصم تلك الارصده من الوعاء الزكوي، ويؤكد المكلف بانه مؤهل لخصم الارصده. فيما يخص بند (توسعه راسماليه - ...)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، ويدفع بان اجراء الهييه المتمثل برفض حسم هذا الدعم المساند ينتج عنه ثني في الزكاه، كونه تم تزكيته في الاقرارات الزكويه لهذه المشاريع والترتيبات المشتركه والتي تم ارفاقها، وقد تم دعم هذا المبدا من خلال عده قرارات استينافيه التي ايدت حسم كامل مبلغ الدعم المساند المقدم للشركات التابعه من وعاء الزكاه. فيما يخص بند ( ادوات ماليه مشتقه - اصول غير متداوله اخري)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، ويوضح ان هذه الاصول غير المتداوله حسب تصنيف القوايم الماليه المدققه ايضاح رقم (9) عباره عن عقود مقايضه اسعار الفايده لتحويل ديونها المتغيره السعر اقتصاديا الي دين ثابت السعر، وبما يتوافق مع الفقره (ح) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، عليه فان هذا البند يقابل الديون التي اضافتها الشركه الي الوعاء الزكوي ويجب حسمها. فيما يخص بند ( قطع الغيار)، يوضح المكلف بشان هذا البند بان الشركه عضو ضمن مجموعه ضريبيه ) ضريبه القيمه المضافه لشركه ... . ومرفق شهاده تسجيل مجموعه ضريبيه والتي توضح بان الرقم المميز للفاتوره المشار اليها لا تخص فرع مصنع الشركه .... وانما تخص ( شركه ...)، حيث تصدر الفواتير من الموردين تحت اسم شركه ... باعتبارها مجموعه ضريبيه واحده، كما سبق ان اوضحت الشركه بان العينات المقدمه للهييه بعضها تخص احدي شركات ... في المجمع ... ، والذي يضم عدد من الشركات الصناعيه في مجال البتروكيماويات والتابعه لمجموعه ... . حيث يتم طلب الشراء مجمع للمواد والمستلزمات وقطع الغيار ( كمصروفات مشتركه للمجموعه)، باسم احدي تلك الشركات التابعه لمجموعه ... ثم يتم توزيع المصروفات المشتركه بين الشركات التابعه علي اساس متناسق، وهو ما نصت عليه السياسات المحاسبيه ضمن القوايم الماليه، وعليه يطالب المكلف باعتماد حسم كامل رصيد قطع الغيار دون تعديل بما يتوافق مع البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والتي تجيز حسم البند من الوعاء الزكوي. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/11/11م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 09:30 ص بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247339 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر / .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1446/03/15ه، وترخيص المحاماه رقم (...)، كما حضرت ممثله المستانف ضدها / ... ( هويه وطنيه رقم ...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1447/04/24ه وبسؤال وكيل المستانفه عما يود اضافته، افاد بانه يتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله المستانف ضدها اجابت بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي، وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه. عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ( مصروف التامينات الاجتماعيه)، وحيث نصت الفقره رقم (1) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي ان: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه"، واستنادا الي الفقره (2) من الماده (السادسه)، والمتعلقه بالمصاريف التي لا يجوز حسمها، من اللايحه المذكوره اعلاه، والتي نصت علي الاتي: "المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قراين اثبات اخري"، كما نصت الفقره (4) منها علي: "حصه الموظف في صناديق التقاعد النظاميه كصندوق معاشات التقاعد او التامينات الاجتماعيه او صناديق التوفير والادخار"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اضافه فرق التامينات الاجتماعيه الي صافي الربح المعدل، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها بان الهييه قامت باحتساب فرق التامينات الاجتماعيه الواجب رده الي صافي الربح بمبلغ (402,677) ريال، وحيث اكتفي المكلف بتقديم مستندات ودفوع سبق وتم تقديمها امام دايره الفصل، والتي لا تعد بحد ذاتها دليلا موصلا للحسم في موضوع فرق التامينات الاجتماعيه، ولم يقدم المستندات الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247339 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) المؤيده لصحه دفوعه كتسويه فروقات التامينات الاجتماعيه المحمله بالزياده، وانما اشار الي ان تلك الفروقات تمثل تكلفه العماله المستعاره دون ان يقدم المستندات المؤيده لصحه ذلك بالتالي فان عبء الاثبات يقع علي عاتق المكلف، ولا ينال من ذلك ما ذكره المكلف من ان الشركه زودت فريق الهييه بالمستندات المؤيده علي اعتبار ان مصروف التامينات الاجتماعيه الوارد في الاقرار كان قبل الحصول علي شهاده التامينات الاجتماعيه، حيث لم يقدم المستندات المؤيده لصحه دفوعه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروف التامينات الاجتماعيه). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند اضافه قرض ثانوي من المساهمين " ... ")، وحيث نصت الفقره رقم (5) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي ان : " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، كما نصت الفقره (13) منها علي : 13- اي عنصر من عناصر المطلوبات مول اصلا من اصول القنيه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين حول قيام الهييه باضافه قرض ثانوي من المساهمين باعتباره مول محسوم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها من خلال ايضاح رقم (17) من القوايم الماليه وكشوف القروض ان القرض مقدم من شركه ... بمبلغ (538,727,000) ريال، وقد زاد خلال السنه بقيمه (101,250,000) ريال، كما يظهر من خلال قايمه التدفقات النقديه "تغير في استثمار مشاريع مشتركه" بنفس القيمه التي زاد بها القرض (101,250,000) ريال، ويؤكد ذلك ايضاح رقم (7) من القوايم الماليه، وحيث ان رصيد الاستثمارات في ترتيبات مشتركه بمبلغ (481,175,000) ريال قد تم زيادته من خلال تمويل القروض، وحيث ان الهييه قامت بقبول حسم الاستثمار المذكور في كلا من "، و" الشركه ... " من الوعاء؛ فالواجب في المقابل اضافه القروض التي مولتها وفقا لاحكام الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه المشار اليها اعلاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه قرض ثانوي من المساهمين " ... "). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند احتياطيات اخري، وحيث نصت الفقره رقم (7) من البند (اولا) من الماده (الرابعه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي ان : 7 - الاحتياطيات المرحله من سنوات سابقه ( رصيد اول العام)."، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين حول قيام الهييه باضافه احتياطات اخري بمبلغ (4,376,000) ريال، وباطلاع الدايره الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247339 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) علي ملف الدعوي، تبين لها ان الهييه اضافت الخساره الشامله من مشاريع مشتركه برصيد اخر المده بالكامل لتاثيره علي الاستثمار، كما اتضح بالاطلاع علي القوايم الماليه حسم الاستثمار في المشاريع المشتركه بقيمه رصيد اخر المده بمبلغ (481,175,000) ريال متضمنا قيمه التغير في القيمه العادله لمقايضه اسعار الفايده بمبلغ (6,872,000) ريال وفقا للايضاح رقم (7) من القوايم الماليه، في حين ان اجراء الهييه جاء باضافه رصيد اخر المده من احتياطي اخر بمبلغ (6,643,000) ريال بعد تخفيضه بقيمه التغيرات في التحوط النقدي بمبلغ (2,267,000) ريال لعدم تاثر بنود الوعاء بها، وذلك وفقا لاحكام الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه المشار اليها اعلاه، حيث ان الاثر خلال العام علي التغير في القيمه العادله يجب ان يؤخذ في الاعتبار؛ وذلك باضافه الاحتياطي الي الوعاء الزكوي وفي المقابل حسمه ضمن قيمه الاستثمارات من الوعاء الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( احتياطيات اخري). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (الذمم المدينه (...))، وحيث نصت الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي ان : "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : -1 الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته ( اصول القنيه واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط"، واستنادا الي الفقره (2) منها والتي نصت علي : "2- انشاءات المكلف الراسماليه تحت التنفيذ والتي يتم انشاءها بهدف استخدامها في النشاط وليس لغرض بيعها"، وبناء علي ما تقدم، ولما ان الذمم المدينه للموظفين بموجب تمليك الوحدات السكنيه لا تعد من البنود جايزه الحسم وفقا لاحكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وانما تعتبر دينا علي مليء ومرجو الاداء الا اذا ثبت خلاف ذلك، ولا ينال من ذلك مطالبه المكلف بتطبيق القرار الوزاري رقم (58705) بتاريخ 1444/9/21ه لكونه غير ساري علي العام محل الخلاف 2018م، والذي يخضع لاحكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) لعام 1438ه، في حين يطبق القرار الوزاري المشار اليه اعلاه والذي يطالب المكلف بتطبيقه علي الاعوام التي تسري عليها احكام لايحه الزكاه لعام 1440ه (اي عام 2019م وما بعده)، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الذمم المدينه (...)). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (توسعه راسماليه - (...)، وحيث نصت الفقره رقم (1/4) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي ان: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : 4- (ا) : الاستثمارات في منشات داخل المملكه مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247339 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء"، وبناء علي ما تقدم، حيث يمكن الخلاف بين الطرفين في مطالبه المكلف بحسم القرض المساند مقدم للشركه التابعه، لتجنب الثني في الزكاه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المبالغ تمثل قرض ( سلف ) مقدم للشركه التابعه، وان الشركه التابعه اخضعت تلك المبالغ للزكاه بناء علي اقراراتها الزكويه المقدمه للهييه، وعليه فان القروض والسلف المقدمه للشركه التابعه تقدم اقراراتها للهييه تتطلب معالجه زكويه خاصه تجنبا لثني الزكاه، حيث ان جزء من القرض والسلف (بحسب نسبه الاستثمار) لا يمثل اقراضا لطرف اخر، وبالتالي فانه يحق للمكلف (المقرض ) حسم جزء من القروض والسلف المقدمه للشركه التابعه من وعايه الزكوي بمقدار ما يساوي نسبه استثماره في الشركه التابعه التي قدم القرض لها، وعليه فان المعالجه الصحيحه بحسم القرض طويل الاجل المقدم للشركه التابعه بما يعادل نسبه ملكيته فيها من الوعاء الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توسعه راسماليه .(...- وبخصوص استيناف المكلف بشان بند ( ادوات ماليه مشتقه - اصول غير متداوله اخري)، وحيث نصت الفقره رقم (ح) من الماده ( الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي ان: "مع مراعاه ما يلي: ج- للاغراض الزكويه يؤخذ في الاعتبار نتايج اعاده تقييم الاوراق الماليه من ربح او خساره طبقا للقيمه السوقيه"، وبناء علي ما تقدم، حيث يمكن الخلاف بين الطرفين حول رفض الهييه بحسم البند كونه ليس من ضمن بنود الحسميات، ويدفع المكلف ان هذه الاصول غير المتداوله عباره عن عقود مقايضه اسعار الفايده لتحويل ديونها المتغيره السعر اقتصاديا الي دين ثابت السعر وذلك بما يتوافق مع الفقره رقم (ح) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، ولما ان ادخال مبلغ المشتقات الماليه ضمن العناصر الموجبه للوعاء يلزم معه حسم الخساره المقابله وذلك ضمن العناصر السالبه للوعاء، وحيث ان الحاله في الدعوي محل الخلاف هي ارباح فان المعالجه الصحيحه تكون بعكس معالجه الخساير، وعليه وحيث ان ما يقابل رصيد الادوات الماليه المشتقه هي ارباح والتي تضاف الي الوعاء، وبالتالي يستلزم معه حسم رصيد المشتقات الماليه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( ادوات ماليه مشتقه - اصول غير متداوله اخري). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند ( قطع الغيار)، وحيث نصت الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي ان: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : -1- الاصول الثابته وتشمل ما ياتي : صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247339 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) النشاط"، وبناء علي ما تقدم، حيث تعد قطع الغيار غير المعده للبيع من البنود التي تحسم من الوعاء الزكوي بشرط اثبات طبيعتها وبانها مستخدمه لصيانه الاصول الثابته وليست بغرض البيع، وحيث يكمن الخلاف حول عدم قبول الهييه بحسم البند محل الخلاف، وان اساس رفض الهييه يكمن في تقديم المكلف عينات لا تخص الشركه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف يدفع بان الشركه عضو ضمن مجموعه ضريبيه لشركه ... ، ومرفق شهاده التسجيل التي توضح ان الرقم المميز للفاتوره المشار اليها لا تخص فرع مصنع الشركه .... وانما تخص شركه ... ، حيث تصدر الفواتير من الموردين تحت اسم شركه ... باعتبارها مجموعه ضريبيه واحده، وفيما يتعلق بدفع المكلف بان بعض العينات المقدمه للهييه تخص احدي شركات ... في المجمع ... ، حيث يتم طلب الشراء للمواد والمستلزمات وقطع الغيار كمصروفات مشتركه للمجموعه باسم احدي تلك الشركات التابعه لمجموعه ... ثم يتم توزيع المصروفات المشتركه بين الشركات التابعه علي اساس متناسق وهو ما نصت عليه السياسات المحاسبيه ضمن القوايم الماليه، فانه لم يقدم المكلف المستندات المؤيده لصحه ذلك؛ كمستندات الصرف البنكيه المؤيده لدفعه لتلك المصاريف، كما لم يقدم الاتفاقيه المشتركه بينه وبين المجموعه ولم يوضح ما هي نسبه تحمل نصيب الشركه من الفاتوره المشار اليها، وحيث تبين ان ما ذكر المكلف من دفوع ما هي الا قول مرسل دون دليل يؤكد علي صحتها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( قطع الغيار). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف/ ، سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (242789-2024-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2024-242789-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا : وفي الموضوع: -1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مصروف التامينات الاجتماعيه). -2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه قرض ثانوي من المساهمين .(" " -3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( احتياطيات اخري). -4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الذمم المدينه (...)). 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247339 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247339-2) -5- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توسعه راسماليه - ..... -6- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( ادوات ماليه مشتقه - اصول غير متداوله اخري). -7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( قطع الغيار). عضو الاستاذ / ... عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني