gstc_gov_sa · decision · processed · 27 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133892: قرار رقم (1W-133892-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعويه المقامه المستانفه من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف ضد ضد/المكلف سجل تجاري ( ... ) رقم مميز ( ... ) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثالث 2023/10/31 م. اتحتمت الداره الاستثناييه الاولي لمخافات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضوا ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 09/2022/م من / هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي IZD-2022- (7) قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IWI-2021-33937) (ال Eastern في الدعوي رقم (727) من 2015 م و حتي 2017 م، في الدعوي المقدمه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ضربيه الاستقطاع المحتمله الي جهات ذات علاقه. 2. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ضربيه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه الاخري. 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند عدم السماح بحسم الرواتب والاجور. 4. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه. 5. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند عدم السماح بحسم الرسوم الدراسيه. 6. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريه والجمارات)، فتقدمت بالزخه استثناف تضمنت ما ملاحظه التي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي المصاريف المحمله الي جوات ذات علاقه (ا) تكاليف التمويل) وبند (ضريبه الاستقطاع علي المصاريف المحمله الي جهات ذات علاقه (ب) اخطاء حسابيه وعكس ادخالات خاطيه) وبند (ضريبه استقطاع علي المبالغ المدفوعه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133892: قرار رقم (1W-133892-2022) الصادر في الاستياف المقيم برقم (الذي) و*bند (غرامه التاخير), حيث تدعي فيما يحض بند (ضريبه الاستقطاع علي المصاريف المحمله الي جهادات ذات علاقه (ب) اخطاء حسابيه وعكس ادخالات خاطيه) بانه من خلال الالطلاع علي حسابات الاستاذ للاطراف ذات العلاقه المقدمه من المكلف وايضاحات القوايم الماليه فانه يتبين التي: قدم المكلف حساب الاستاذ لشركه ... انترانشونال ليمتد ولا يظهر فيه رصيد اول المده او الحردات كما ان المبالغ التي افراد المكلف بانها تمثل عمليات عكسيه لا تطابق المبالغ التي تم اخضعها من قبل الهييه مما يؤكد علي صحه ونظاميه اجراء الهييه، وفيما يخص المدفوعات لشركه ... وشركه ... جي بي، فانه وبالاطلاع علي ايضاحات الاطراف ذات العلاقه في القوايم الماليه يتحذ بان جميع هذه المبالغ تظهر كارصده مستقله في نهايه العام ولم يقدم المكلف ما يؤيد انه تم سداد ضريبه الاستقصاع المستحقه علي هذه المبالغ سددادها في السنوات الالحققه، وفيما يتعلق بباقي المدفوعات لاطراف ذات العلاقه، فقد قدم المكلف حسابات الاستاذ ولم يوضح المبالغ المعكوسه لبعض المستحقات، اما البعض الاثر فيلاحظ من خال ايضاحات القوايم الماليه سداد كامل الřصيد نهايه العام، وافادت الهييه بتركها استثنافها جزييا للمبالغ المدفوعه بمبلغ (8,478) ريال مقال توريد مواد لتقدمي المكلف فاتوره من المورد تثبت انها بالفعل تقرير مواد لا تخضع للاستقطاع. وفيما يخش بند (ضريبه استقطاع علي المبالغ المدفوعه الاخري) فتوضح الهييه بانها قامت بفرض ضريبه استقطاع علي التعاملات نظرا لعدم استقطع 2020/11/25 المكلف عن تلك المبالغ، واثناء مرحله الاعتراض لدي الهييه تم الاجتماع مع المكلف بتاريخ 2020/11/25 والذي طلب به تقدمي كشف حساب خدمات الطيران المساعده الذي يënضح فيه الخطا وكشف حساب المصروفات التي تم عكس الخطا فيه مستخرج من النظام ولم يتم تقدمي المطلوب، وبناء علي ما سبق قامت الهييه بفرض ذلك البند استنادا للفقره (ب) من نظام ضريبه الدخل، كما اضافت الهييه بانه بالطلاع علي البيان التفصيلي المقدم من المكلف تبين للهييه سداد المكلف للكامل الرصيد الا ان المكلف لم يوضح المبالغ المعكوسه بموجب حساب الاستاذ. وفيما يخش بند (غرامه التاخير) فتوضح الهييه بانه تم فرض غرامات التاخير علي الفروقات الضريبيه الناتجه لعددها في الوقت المحدد نظاما، وحيث قامت الهييه بالاستثناف علي البندين اعلام، تطالب الهييه الغاء قرار الداره والحكم بتاييد اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير علي جميع البنود وفق مذكره الهييه الجوابيه المقدمه لداره الفصل، وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب.})((2023/10/31) وفي يوم الثالثه بتاريخ 30/10/31.مقعدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي من بعد! استنادا علي ما جاء في البند رقم:(2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) و تاريخ 1441/04/21.ه. و بعد الاعلاع علي الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الداره ما www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133892: قار رقم (1W-133892-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم يستدعي حضور اطراف الاستثناف فتقر لدي الداره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قدرت الداره قفل باب المرافعه وージز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللثه الاستثناف المقدمه من الهييه، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكل، لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي المعارف المحتمله الي جهات ذات عالقه (ب) اخطاء حسابيه وعكس ادخالات خاطيه - شركه ... وباقي المدفوعات لاطراف ذات العلاقه) وحيث اكتت الهييه في استثنافها حبه ونظاميه اجرايها. وحيث نضت الفقره (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ان: "1- يخضع غير المقيم للضريبه علي اي مبلغ يحصل عليه من اي صدر في المملكه وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه : - اتعاب اداره %20 - اثاوه او ربع، دعات مقال بخدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتحالات هاتفيه دوله مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه 15% - خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتحالات هاتفيه دوله خلاف ما يدفع للمركز الرييس او لشركه مرتبطه، ايجار، تذاكر طيران او شحن جوي او بحري، ارباح موزعه، عوايد قروض، قست تامين او اعاده تامين 5% - اي دفعات اخري 15%، "، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في فرض ضريبه استقطاع علي المبالغ المدفوعه الاخري للاعوام من 2015م و حتي 2017م وبالالطلاع علي ملف الدعوي تبين تقدم الهييه لجود اوضت فيه بان المكلف قد قدم حسابات الاستاذ لاطرف ذات العلاقه ولم يوضح المبالغ المعكوسه لبعض المستحقات، واما البعض الاثر فيلاحظ من خلال ايضاعات القوايم الماليه ساد كامل الرحييد نهايه العب، والابطلاع علي القوايم الماليه تبين فيما يتعلق بشركه ..... وباقي المدفوعات لاطراف ذات العلاقه، ان سادها تم خلال عام 2017 م، وحيث ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استثناف الهييه ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصو استثناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي المصاريف المحتمله الي جهات ذات علاقه (ب) اخطاء حسابيه وعكس ادخالات خاطيه - ميلغ 8,478 ريال) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 12/1435/01/22 (اللخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما انتفقوا عليه من اقرار او صلاح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، " كما نعت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العمل رقم (39933) وتاريخ (1435/0/19) 1435-ه علي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133892: قرار رقم (1W-133892-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم انه: "اذا حلصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيلمز رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اجل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون التفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشطر ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وبيث ثبت انتهاه الخلاف بترك الهييه لاستينافها جزييا وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في لايحه الاستيناف الالحاقيه المقدمه بتاريخ 2023/10/24 م والمتضمنه علي: " اما فيما يتعلق بالالمبالغ المدفوعه مقال تويد مواد بمبلغ 8,478 ريال وحيث تبين تقدمي المكلف فاتوره من المورد ثبت انها بالفعل، مقال تويد مواد لا تënضع لضريبه الاستقطاع لما تفيد الهييه بترك استينافها جزييا فيما يتعلق بمبلغ 8,478 ريال وذلك في حودو ما تم اثباته مستنديا. "، Amar الذي تنتو ي معه الداره الي ا ثبات انتهاه الخلاف في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه استقطاع علي المبالغ المدفوعه الاخري) وحيث يكمن استيناف الهييه في بانها قامت بفرض ضريبه استقطع علي التعاملات نظرا لعدم استقطع المكلف عن (63) تلك المبالغ و لكم لم يقدم athثبات المستندي المطلوب منه. وحيث نت الفقره (1) من الماده من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: " يخضع غير المقيم للضريبه علي اي مبلغ يحصل عليه من اي محمد في المملكه وستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: - اتعاب اداره %20 - اتAWه او ريع، دفعات مقال خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالاتات هاتفيه دوليه مدفوقه للمركز الرييس او شركه مرتبطه %15 - خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالاتات هاتفيه ذلك فما يدفع للمركز الرييس او لشركه مرتبطه، ايجار، تذاكر طيران او شن جوي او بحيي، ارباح موزعه، عوايد قروض، قسط تامين او اعاده تامين %5 - اي دفعات اخري %15 "، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في فرض ضريبه استقطاع علي المبالغ المدفوعه الاخري للاعوام من 2015م وحيي 2017م، وحيث انه وبالاطلاق علي ملف الدعوي تبين ان الهييه قامت بفرض ضريبه استقطعاع علي التعاملات نظرا لعدم استقطع الملك عن تلك المبالغ والدفوعات مقال ب端ات حمدم طيران مدفويه الخارج، كما اوضحت الهييه بانه وبالاطلاق علي البيان التفصيلي المقدم من المكلف فقد تبين لها سداد المكلف لكل الرصيد الا ان المكلف لم يوضح المبالغ المعكوسه بموجب حساب الاستاذ، وعليه؛ وبالاطلاق علي المستند المقدم من المكلف; تبين صحه ادعاء الهييه حيث ان المكلف ا傅اد بان الفرق يمثل مبالغ معكوسه ولم يقدم ما يؤيد صحه دفع، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه ونقض قرار داره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف الهييه في انه تم فرض غرامات التاخير علي الفروقات الضريبه الناتجه لعدم سجادها في الوقت المحدد نظاما، وحيث قامت الهييه بالاستيناف علي البندين اعلام، تطالب الهييه بالغاء قرار الداره والحكم بتاييد اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير علي جميع البنود. وحيث نحت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133892: قار رقم (1W-133892-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 15/01/15 (1) و تاريخ 14/25/01/15 (1) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير وسواقع واحد بالمعااثه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاشين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، وحيث نقت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار (153) وتبارح (1) من الماده (68) من الماده (1) من الماده (68) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده من الضريه غير المسدده عن كل للاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريه المستحقه بموجب ربط الهييه، وحيث نضت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه "تعني الضريه غير المسدده الفرق بين ما سدده المقالت في الموعد النظامي، والضريه المستحقه الساد بموجب احكام ونشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اسبحت نهايبه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتنس الفرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد".، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان غرامه التاخير تكتنس من تاريخ نهايه الاول المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الفرامه تابعه للبنود اعلاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي تعديل قرار دايره الفصل في هذا البند وذلك بفرض غرامه التاخير علي البنود التي تم قبول استيناف الهييه فيها من تاريخ صدور القرار، وفرض الفراعه علي البنود التي تم رفض استيناف الهييه فيها. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي باقي البنود محل الدعوي. وبتامل الداره في موضوع النزاع، وبعد اطلاع الداره علي استيناف الهييه، وحيث انه للداره الاخ ذخ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب فتعني عن ايراد اي جديد، ان في تاييدها لها بعمله تلك الاسباب معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافينه لصل قضايه اذا توتت الداره المصدره لم تمجي صم من النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعتها اليها في منظوفه، وحيث استبان لهذه الداره صحه النتيجه التي خلعت اليها دايره الفصل في قراها، وان في الاسباب التي اقامت عليها قراها ما يكفي لتاييد ذلك القرار، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقدميه من دفوع مثاره امامها، مما تنتهي معه هذه دايره الي رضي استناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستنافها فيما انتيه اليه من نتيجه في باقي البنود محل الدعوي محموله علي اسباب. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-133892: قار رقم (1W-133892-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدارقه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-727) الصادر في الدعوي رقم (IW-2021-33937) المتعلقه بالربط الضريبي وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2015-2017 م.م.م ثانيا:})(في المWOZO) 1- فيما يتعلق باستيناف الهيله علي بند (ضربه الاستقطاع علي المصاريف المحليه الي جوات ذات : (e) ا- رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بتكاليف التمويل. ب- فيما يتعلق باخطاء حسابيه وعكس ادخالات خاطيه: - رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بشركه ... انترناشونال وشركه ... قروب. - قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بشركه ... وباقي المدفوعات لاطراف ذات العلاقه. - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بملغ (8,478) برا. - قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه استقطاع علي المبالغ المدفوعه الاخري). - 3 - تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهايي وفقا لاحكام الماده السابعاء والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور / ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور / www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000 : الرقم المجاني