gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-226444 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-226444-2) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده : المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاثنين 2024/10/07م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ/ الدكتور/ الدكتور/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/11/15م، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/12/03م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (198365-2023-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2023-198365-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند ديون حكوميه محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثانيا : رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه / ... (رقم مميز (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت انه ما حاصله ان المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه، كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت انه وفيما يخص بند (الديون الحكوميه لعام 2019م فان الهييه تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها لم تقم بالتعديل علي هذا البند, كما ان المكلف لم يحسم هذا البند من اقراره، وانما جاء طلب حسم هذه الديوان لاحقا لتقديم الاقرار حيث طلب من الهييه حسم هذه الديون خلال مرحله الفحص وبالاطلاع الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-226444 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-226444-2) علي القوايم الماليه تبين ان هذا البند يظهر في الاصول المتداوله، كما ان الهييه طلبت من المكلف تقديم المستندات الداعمه لعدم تحصيل الديون، وبالاطلاع علي تحليل اعمار الديون تبين ان هذه الديون تخص مشاريع حكوميه ومشاريع خاصه وذلك حسب تصنيف المكلف، كما ان الديون التي تخص المشاريع الحكوميه وتجاوزت السنه تبلغ 34,792,744 ريال، كما اتضح انه من ضمن خطابات استلام مشاريع المستشفيات (...) & (...) والتابعه لوزاره الصحه يوجد خطاب استلام ذكر وجود ملاحظات علي عمل المكلف، كما انه توجد محاضر استلام ليست باسم المكلف او مشتركه مع مقاولين اخرين، واما المشروع الاخر مع وزاره الصحه (...) فقد اتضح انه تم استلام المشروع من المكلف بعد العام محل الاعتراض وذلك بعد الانتهاء من الملاحظات المقدمه من الوزاره، واما مشروع (...) فهو يخص شركه .... ولا تمثل جهه حكوميه، واما مشروع (...) ، مع شركه ... فتم عمله مع مقاول اخر، كما انه تم الاستلام الابتدايي للمشروع خلال العام محل الاعتراض ولم يرفق المكلف خطاب استلام نهايي، واما مشاريع انشاء المدراس في وزاره التعليم (...) & (...) فلم يرفق المكلف اي مستندات داعمه لها، بالتالي يتضح انه لا يمكن قبول حسم هذه الديون لوجود عده مشاريع غير مسجله باسم المكلف ووجود مشاريع اخري عليها ملاحظات عند الاستلام، كما توضح الهييه بان هذه الذمم انخفضت قيمتها من 116 مليون حتي 79 مليون مما يعني سداد هذه المديونيات ولم يقدم المكلف ما يفيد عدم مقدرته علي تحصيل هذه الديون وبالتالي فهي تمثل ديونا علي مليء قابله للتحصيل في اي وقت، كما ان البند ليس ضمن حسميات وعاء الزكاه وفقا للماده (5) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه، وبما ان المكلف لم يقدم ما يدعم صحه المطالبه الوارده في دعواه، واستنادا للماده (18) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه، كما ان ما انتهت اليه الدايره غير صحيح، اذ قامت الهييه بمراجعه لايحه دعواه وما يطالب به في حسم مبلغ 39,639,132.52 ريال كديون حكوميه غير محصله لفترات طويله، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه منه والمتمثله في كشف الذمم المدينه وهي عباره عن حركه حساب عملاء عقود ومقاولات والتي تطابق ارصدتها القوايم الماليه، يتضح من خلالها بانها تمثل ذمم حكوميه ومشاريع خاصه، كما اوضح المكلف بان اعمار الذمم الحكوميه التي بقيت اكثر من سنه تبلغ قيمتها 36,349,371.78 ريال اما باقي المبلغ 3,289,760.74 ريال تمثل مشاريع خاصه وفق الكشف، وارفق المكلف كشف حساب اعمار الديون، وبالرجوع الي المستندات المقدمه من المكلف بالدعوي والمتمثله في خطابات يطالب بها الجهات الحكوميه بالسداد وعدد من محاضر استلام والانتهاء من المشاريع ولكن بعض المشاريع ليست باسم الشركه " المكلف " ويوجد محاضر استلام مبديي وليس استلام نهايي وبالتالي فان العمل لم يكتمل ولم يتم الاستلام النهايي للمشاريع، وعليه تتمسك الهييه برفض اعتراض المكلف لعدم تقديم المستندات المؤيده والمتمثله في الاتي : الاحكام القضاييه الصادره ضد الجهه الحكوميه المتعاقد معها ينص صراحه علي الزامها بدفع مبلغ الدين للمكلف، وتقديم الاستلام النهايي للمشاريع التي نفذتها الشركه كمقاول الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-226444 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-226444-2) رييسي والعقد باسمه مع الجهه الحكوميه دون اي ملاحظات من الجهه الحكوميه، وتقديم المستخلصات النهاييه دون تحفظ الاستشاري المعتمد من الجهه الحكوميه . وحيث ان المكلف لم يقدم ما يثبت عدم مقدرته علي تحصيل تلك الديون وحيث ان المبالغ المستحقه علي الجهات الحكوميه تمثل ديونا علي مليء وقابله للتحصيل متي ما قدمت المسوغات اللازمه للتحصيل في اي وقت كما ان البند ليس ضمن حسميات وعاء الزكاه وفقا للماده (5) من اللايحه التنفيذيه للزكاه 2216، واستنادا للماده ( الثامنه عشره) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه, واسترشدت الهييه بالقرار الاستينافي رقم (428-2022-IR) الصادر في عام 2022م. وعليه فان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2024/10/07م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( الديون الحكوميه لعام 2019م) وحيث يكمن استيناف الهييه في عدم تقديم المكلف المستندات المؤيده لحسم هذا البند. وحيث نصت الفتوي رقم (23408) وتاريخ 1426/11/18ه الصادره من اللجنه الدايمه للبحوث العلميه والافتاء حول الديون المستحقه من الجهات الحكوميه علي: "المبالغ المستحقه لشخص لدي اي جهه حكوميه اذا تاخر سدادها لاي سبب من تلك الجهه المطلوبه ولو علم به صاحب الحق لا تجب عليه الزكاه حتي يستلمها ويحول عليها الحول بعد قبضها لقوله تعالي : ( فاتقوا الله ما استطعتم)، ولان الزكاه مواساه فلا تجب علي شخص لا يستطيع قبضها وليس في يده شيء منها. " واستنادا علي الماده (18) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه التي نصت علي انه: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-226444 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-226444-2) " مع عدم الاخلال باحكام الماده ( العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، وبتامل الدايره في موضوع النزاع، وبعد الاطلاع علي ملف الاستيناف، وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات تتمثل في (محاضر استلام المشاريع) و(مطالبات الجهات الحكوميه ) و ( كشف تحليل اعمار الديون الحكوميه) و(القوايم الماليه المدققه لعام الخلاف، تبين ان الخلاف يكمن في عدم قبول الهييه حسم الديون الحكوميه البالغه 38,082,503 ريال، من الوعاء الزكوي لعام 2019م، حيث تتمسك الهييه برفض اعتراض المكلف لعدم تقديم المستندات المؤيده والمتمثله في الاتي : الاحكام القضاييه الصادره ضد الجهه الحكوميه المتعاقد معها ينص صراحه علي الزامها بدفع مبلغ الدين للمكلف، وتقديم الاستلام النهايي للمشاريع التي نفذتها الشركه كمقاول رييسي والعقد باسمه مع الجهه الحكوميه دون اي ملاحظات من الجهه الحكوميه، وتقديم المستخلصات النهاييه دون تحفظ الاستشاري المعتمد من الجهه الحكوميه، كما ان الهييه دفعت بان هذه الذمم انخفضت قيمتها من 116 مليون حتي 79 مليون مما يعني سداد هذه المديونيات، في حين يعترض المكلف علي عدم قبول دايره الفصل حسم مبلغ (3,289,759) ريال وان هناك مشاريع مشتركه تكون باسم ( شركه قطاع خاص) وهي المتعاقد مع الحكومه وان المكلف شريك في المشروع المشترك، وان ما يسري علي الديون المباشره مع الجهات الحكوميه يسري ايضا علي المشاريع المشتركه التي لم تعتمدها دايره الفصل، وحيث يتضح من خلال الفتوي الشرعيه اعلاه ان الزكاه لا تجب علي الداين في امواله المستحقه لدي الجهات الحكوميه والتي لا يستطيع تحصيلها بسبب تاخير من الجهات الحكوميه وليس نتيجه لتقصيره او عدم التزامه بالمعايير والاشتراطات المحدده من قبل الجهه الحكوميه، وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتضح ان المكلف لم يلتزم بمشروع انشاء مستشفي ... بواقع - (50) سرير والذي تبلغ قيمته حسب كشف اعمار المدينون 4,962,975 ريال، كما لم يقدم المكلف محضر الاستلام النهايي لمستشفي ... البالغ قيمته حسب كشف اعمار المدينون بمبلغ 6,445,541 ريال، اما مشروع مستشفي ... فقد وضح ان الملاحظات لا تؤثر علي استلام المشروع، وفيما يخص الانذار الخاص بسكن العاملين بمستشفي ... فقد وضح عدم مقدره المكلف علي استلام المستخلصات لاتمام المشروع كما ارفق مطالبته بالمستخلصات ولا ينال من ذلك اتمامه للمشروع في العام اللاحق لعام الخلاف وعليه فتنتهي الدايره الي قبول استيناف الهييه وتعديل قرار الدايره لتصبح الديون جايزه الحسم بمبلغ 23,384,228 ريال. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-226444 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-226444-2) وفيما يتعلق باستيناف المكلف، وحيث لم يقدم ما يثبت صحه دفوعه وعليه فتنتهي الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص استيناف المكلف علي عدم قبول حسم يقارب (3,289,759) ريال الخاصه بالشركات وليس المشاريع الحكوميه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف ، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (198365-2023-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2023-198365-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه جزييا ورفض استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الديون الحكوميه لعام 2019م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اضافات اخري لعام 2019م). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مدينون مساهمين لعام 2019م). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-226444 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-226444-2023) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / .... الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... عضو هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa