gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
# قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م ## اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ### الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل **زكاه** القرار رقم (IR-2021-305) الصادر في الاستيناف رقم (Z-16266-2020) ## المفاتيح: حسم ايرادات استثمار مزكاه - رصيد اول العام لارباح مرحله - ثني الزكاه - فرض الزكاه علي مال لا تجب فيه ## الملخص: مطالبه المستانفه بالغاء قرار الدايره الابتداييه بشان الربط الزكوي للاعوام من ٢٠١٣م وحتي ٢٠١٥م المطعون عليه، فيما يخص البنود التاليه: البند الاول (عدم حسم ايرادات الاستثمارات المزكاه) اذ ان الايرادات سبق وان تمت تزكيتها في الشركه المستثمر فيها وبالتالي فلا يجب اعاده الزكاه علي ذات المال تجنبا للثني في الزكاه. وفيما يخص بند (عدم حسم الاستثمارات في شركه ... لعام ٢٠١٥م) يدعي المكلف بان هذا الاستثمار طويل الاجل ومصنف ضمن القوايم الماليه تحت الموجودات غير المتداوله. وفيما يخص بند ( عدم بحث بند الداينون للاعوام من ٢٠١٣م حتي ٢٠١٥م، موضوعا) لكون الديون في الاصل الشرعي تمنع الزكاه، فضلا عن ان الديون محل الخلاف لا ينطبق بشانها معني الحول فهي قصيره الاجل وهو ما يستوجب عدم اضافتها للوعاء الزكوي للاعوام محل الخلاف. وفيما يخص بند (تعديل الخطا في رصيد اول العام للارباح المرحله يدعي المكلف وجود خطا في اقراره لعام ٢٠١٣م، ولم تقم الهييه بتعديل مبلغ الارباح المبقاه نظرا لان المكلف اعترض علي قرار الهييه في بند الاستثمارات لا بند الارباح المبقاه - اجابت الهييه بانها تؤكد فيها علي وجهه نظرها المقدمه امام دايره الفصل، كما ان ما اثاره المكلف في استينافه لا يخرج عما سبق وان تقدم به واجابت عنه الهييه في حينه وتطلب الهييه من الدايره عدم قبول اي طلبات جديده - ثبت للدايره الاستينافيه فيما يتعلق بالبند الاول: تبين من استيناف المكلف ان الشركات المستثمر فيها التي يتعلق استينافه بها هي شركات سعوديه، وحيث ان ارباح الشركات السعوديه تخضع للزكاه في تلك الشركات، فانه لا يتم اخضاعها للزكاه مره اخري لدي الشركه المستثمره منعا لثني الزكاه. وفيما يتعلق بالبند الثاني : فانه يجب علي المكلف ان يقدم القوايم الماليه المراجعه للشركات الخارجيه، او يقدم ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، وثبت عدم التزام المكلف بتلك الاجراءات. وفيما يتعلق بالبند الثالث تبين صحه النتيجه التي خلصت اليها الدايره مصدره القرار محل الطعن، وان في الاسباب التي اقامت عليها قرارها ما يكفي لتاييد هذا القرار. وفيما يتعلق بالبند الرابع : تبين انه ثبت امام دايره الفصل وجود خطا في اقرار المكلف يتمثل في اضافه رصيد الارباح المرحله اخر المده بدلا من رصيد اول المده، ولم تنف الهييه هذا الخطا ولم توضح في مذكرتها الجوابيه علي استيناف المكلف قيامها بتصحيح الخطا من تلقاء نفسها، وابقاء هذا الخطا من غير تصحيح يؤدي الي فرض الزكاه علي مال لا تجب فيه الزكاه - مؤدي ذلك: قبول استيناف المكلف فيما يتعلق بالبندين الاول والرابع، ورفض ما سوي ذلك. # قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م ## المستند: * الماده (١٨٦) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) بتاريخ ٢٢ / ٠١ / ١٤٣٥ه. * القرار الوزاري رقم (8189/17) وتاريخ 1406/09/19ه. * فتوي اللجنه الدايمه للبحوث العلميه والافتاء رقم (٢٢٦٦٥) وتاريخ 1424/04/15ه. ## الوقايع : الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد ١٤٤٣/٠٣/٠٤ه الموافق ٢٠٢١/١٠/١٠م ، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (٦٥٤٧٤) وتاريخ ١٤٣٩/١٢/٢٣ه. وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ ١٤٤١/10/11ه الموافق ٢٠٢٠/06/02م، من / ... هويه وطنيه رقم (...). بصفته وكيلا بموجب الوكاله رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2020-13-IRF) الصادر في الدعوي رقم (2018-168-2 المتعلقه بشان اعتراض المكلف علي الربط الزكوي للاعوام من ٢٠١٣م وحتي ٢٠١٥م، والمقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: * اولا : رفض اعتراض المدعيه / شركه ... سجل تجاري رقم (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فيما يتعلق بالثني في بند الاستثمارات محل الدعوي. * ثانيا: رفض اعتراض المدعيه / شركه ....... سجل تجاري رقم (....) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق بعدم حسم رصيد الاستثمار في شركه ... - دبي، من الوعاء الزكوي لعام ٢٠١٥م. * ثالثا: عدم قبول اعتراض المدعيه / شركه ...... سجل تجاري رقم (....) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند الداينين محل الدعوي لتقديمه بعد فوات المده النظاميه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف ( شركه ... و)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يكم اعتراضه فيما يخص البنود التاليه: البند الاول (عدم حسم ايرادات الاستثمارات المزكاه ويدعي المكلف بان الايرادات سبق وان تمت تزكيتها في الشركه المستثمر فيها وبالتالي فلا يجب اعاده الزكاه علي ذات المال تجنبا للثني في الزكاه وذلك استنادا علي القرار الوزاري رقم (8189/17) وتاريخ 1406/09/19ه، وفتوي اللجنه الدايمه للبحوث العلميه والافتاء رقم (٢٢٦٦٥) وتاريخ 1424/04/15ه. وفيما يخص بند (عدم حسم الاستثمارات في شركه ... لعام ٢٠١٥م) فيدعي المكلف بان هذا الاستثمار طويل الاجل ومصنف ضمن القوايم الماليه تحت الموجودات غير المتداوله، كما ان ظهور ايرادات هذه الاستثمارات ضمن ارباح الشركه باعتبار القاعده الشرعيه الموجبه لزكاه غله المستغلات واعفاء اصل المستغلات من الخضوع للزكاه، وفيما يخص بند (عدم بحث بند الداينون للاعوام من ٢٠١٣م حتي ٢٠١٥م، موضوعا) فيدعي المكلف بان الزكاه لا تجب الا بتوفر شروطها، وان الديون هي في الاصل الشرعي تمنع الزكاه، فضلا عن ان الديون محل الخلاف لا ينطبق بشانها معني الحول فهي قصيره الاجل وهو ما يستوجب عدم اضافتها للوعاء الزكوي للاعوام محل الخلاف ويطلب المكلف نظر هذا البند موضوعا، استنادا علي القرار الوزاري رقم (961/32) وتاريخ 1418/04/22ه، المجيز للنظر للاعتراض بعد فوات المده النظاميه حال احقيه. قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م المكلف بالاعتراض موضوعا، وفيما يخص بند تعديل الخطا في رصيد اول العام للارباح المرحله) فيدعي المكلف وجود خطا في اقراره لعام ٢٠١٣م، حيث تم اخذ رصيد الارباح المرحله اخر الفتره بمبلغ ( ٣٦٦,٧٧٢,٦١٠) ريال، ولم تاخذ الهييه في الاعتبار ما حال عليه الحول بمبلغ (٦٠,٣٣٢) ريال، ولم تقم الهييه بتعديل مبلغ الارباح المبقاه نظرا لان المكلف اعترض علي قرار الهييه في بند الاستثمارات لا بند الارباح المبقاه، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد ١٤٤٢/١١/٢٥ه، الموافق ٢٠٢١/٠٧/٠٤م، قررت الدايره عقد جلسه ترافع الكتروني لمده (١٠) ايام، فورد من المكلف مجموعه من المستندات لا تخرج في مضمونها عما سبق وان تقدم به، كما ورد من الهييه مذكره تجيب فيها عن استيناف المكلف، تؤكد فيها علي وجهه نظرها المقدمه امام دايره الفصل، كما ان ما اثاره المكلف في استينافه لا يخرج عما سبق وان تقدم به واجابت عنه الهييه في حينه وتطلب الهييه من الدايره عدم قبول اي طلبات جديده للمكلف استنادا علي الماده (١٨٦) من نظام المرافعات الشرعيه، وتتمسك الهييه بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثلاثاء ١٤٤٣/٠٢/٢١ه، الموافق ٢٠٢١/٠٩/٢٨م، وبعد الاطلاع علي المذكرات الخاصه بالاستيناف والرد عليها، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الاسباب وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. ومن حيث الموضوع، وبعد اطلاع الدايره علي استيناف المكلف وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وحيث يكمن اعتراض المكلف فيما يخص بند عدم حسم ايرادات الاستثمارات المزكاه بان الزكاه تمت جبايتها ابتداء من الشركه المستثمر فيها ولتجنب وجود ثني الزكاه علي ذات المال فيطلب المكلف حسم هذا البند من الوعاء الزكوي، في حين دفعت الهييه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وحيث ثبت من القرار محل الطعن ان المكلف يطبق طريقه حقوق الملكيه للمحاسبه عن الاستثمار في الشركات الزميله، وحيث ان تلك الطريقه تتطلب اثبات حصه المكلف في ارباح الشركات الشقيقه في دخل السنه التي تحققت فيها تلك الارباح، وتتم اضافه هذه الارباح ايضا الي رصيد الاستثمار، وحيث ان اضافه الارباح الي دخل السنه وحسم الاستثمار الذي تمت تعليته بهذه الارباح يزيل اثر تلك الارباح علي الوعاء الزكوي، وحيث ان الهييه لم تحسم الاستثمارات بنفس المبلغ الظاهر في قايمه المركز المالي، فان ذلك يؤدي الي خضوع تلك الارباح للزكاه، والتي خضعت للزكاه في الشركات المستثمر فيها، حيث تبين من استيناف المكلف ان الشركات المستثمر فيها التي يتعلق استينافه بها هي شركات سعوديه، وحيث ان ارباح الشركات السعوديه تخضع للزكاه في تلك الشركات، فانه لا يتم اخضاعها للزكاه مره اخري لدي الشركه المستثمره منعا لثني الزكاه، الامر الذي تخلص معه الدايره الي قبول استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل بتقرير عدم حسم حصه المكلف في ارباح الشركات المستثمر فيها من الدخل السنوي لكل عام من اعوام الخلاف، وتقرير حسم استثمارات المكلف من وعاء الزكاه بنفس المبلغ المثبت في قايمه المركز المالي المعده في نهايه كل عام من اعوام الخلاف. قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند عدم حسم الاستثمارات في شركه ... لعام ٢٠١٥م) فيكمن اعتراض المكلف بان هذا الاستثمار طويل الاجل ومصنف ضمن القوايم الماليه تحت الموجودات غير المتداوله، في حين دفعت الهييه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبعد فحص ملف القضيه وما احتواه من اوراق، وحيث انه وفقا للاجراءات المطبقه علي عموم المكلفين فانه يجب علي المكلف ان يقدم القوايم الماليه المراجعه للشركات الخارجيه، او يقدم ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، وحيث ثبت عدم التزام المكلف بتلك الاجراءات، الامر الذي تخلص معه الدايره الي رفض استيناف المكلف بخصوص هذا البند وتاييد قرار دايره الفصل فيما قضي به من نتيجه بشانه. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند عدم بحث بند الداينون للاعوام من ۲۰۱۳م حتي ٢٠١٥م، موضوعا) فيكمن اعتراض المكلف بان الزكاه لا تجب الا بتوفر شروطها، وان الديون تمنع الزكاه، فضلا عن ان الديون قصيره الاجل، وهو ما يستوجب عدم اضافتها للوعاء الزكوي للاعوام محل الخلاف، في حين دفعت الهييه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبعد اطلاع الدايره علي ملف القضيه وما احتواه من مستندات واوراق، وحيث ان المكلف لم يعترض علي هذا البند ابتداء امام الهييه في خطاب اعتراضه، وحيث ان دواير لجان الفصل ودواير الاستيناف يحكم عملها القواعد المنظمه لها، وحيث استبان لهذه الدايره صحه النتيجه التي خلصت اليها الدايره مصدره القرار محل الطعن، وان في الاسباب التي اقامت عليها قرارها ما يكفي لتاييد هذا القرار، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد ما انتهي اليه قرار دايره الفصل بخصوص هذا البند. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (تعديل الخطا في رصيد اول العام للارباح المرحله فيدعي المكلف وجود خطا في اقراره لعام ٢٠١٣م، ويطلب تعديله، في حين دفعت الهييه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبعد الاطلاع علي القرار محل الطعن وحيث تبين انه ثبت امام دايره الفصل وجود خطا في اقرار المكلف يتمثل في اضافه رصيد الارباح المرحله اخر المده بدلا من رصيد اول المده، وحيث ان الذي يضاف الي وعاء الزكاه هو المبلغ الاقل من هذين الرصيدين، وحيث كان رصيد اول المده اقل من رصيد اخر المده، وحيث لم تنف الهييه هذا الخطا ولم توضح في مذكرتها الجوابيه علي استيناف المكلف قيامها بتصحيح الخطا من تلقاء نفسها، وحيث ان ابقاء هذا الخطا من غير تصحيح يؤدي الي فرض الزكاه علي مال لا تجب فيه الزكاه، الامر الذي يتقرر معه لدي هذه الدايره وجوب تصحيح هذا الخطا من قبل الهييه للوصول الي الوعاء الزكوي الصحيح. القرار وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم (...) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2020-13-IRF) الصادر في الدعوي رقم (2018-168-2) المتعلقه بشان اعتراض المكلف علي الربط الزكوي للاعوام من ٢٠١٣م وحتي ٢٠١٥م. ثانيا: وفي الموضوع: 1 - قبول استيناف المكلف بشان بند عدم حسم ايرادات الاستثمارات المزكاه وتعديل قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض بتقرير عدم حسم حصه المكلف في ارباح الشركات المستثمر فيها من الدخل السنوي لكل عام من اعوام الخلاف، وتقرير حسم استثمارات المكلف من وعاء الزكاه بنفس المبلغ المثبت في قايمه المركز المالي المعده في نهايه كل عام من اعوام الخلاف، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. # قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م ٢- رفض استيناف المكلف بشان بند (عدم حسم الاستثمارات في شركه ... لعام ٢٠١٥م) وتاييد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب وال حيثيات الوارده في هذا القرار. ٣- رفض استيناف المكلف بشان بند (عدم بحث بند الداينون للاعوام من ٢٠١٣م حتي ٢٠١٥م، موضوعا) وتاييد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب وال حيثيات الوارده في هذا القرار. ٤- قبول استيناف المكلف بشان بند (تعديل الخطا في رصيد اول العام للارباح المرحله)، والزام هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتصحيح الخطا للوصول الي الوعاء الزكوي الصحيح، وفقا للاسباب وال حيثيات الوارده في هذا القرار. اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين.