gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-167220: قرا رقم (ZIW-167220-2022) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (....), رقم مميز (....) المستانف/المستانف حده ضد/ هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لاني بعده: انه في يوم الخميس 23/11/23 م، اجتمعت الداره الاستانفيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/04/2014ه، وذلك بمقترها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2/12/30 م، من / هويه مقييم رقم ( ...) يصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه، والاستيناف المقدم بتاريخ 01/01/2013 من / هييه الزکاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2336) الصادر في الدعوي رقم (ZIW-60780-2021) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015 م و حتي 2018 م و ضريبه الاستقطاع يشهر ديسمبر من الاعوام 2015 م و حتي 2017 م، في الدعوي المكلف في مواجهه هييه الزکاه والجراثه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. الغاء قرار المدعيه فيما يتعلق ببند رفض اعتماد حسم-الحركه المدينه ل-ساب-ضربيه الدخل عام 2015م 2. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند رفض اعتماد حسم-الحركه المدينه لل-سابات لعامي 2016م م.2017 و 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند رفض اعتماد حسم-الضرايب الاخري البالغه (48,213) ريال .2018 لعام 4. الغاء قرار المبعي عليها فيما يتعلق ببند رفض اعتماد حسم-الرسوم المدرسبه المتعلقه بتابعي الموظفين للاعوام من 2015 م الي 2017 م. 5. الغاء قرار المبعي عليها فيما يتعلق ببند رفض اعتماد حسم الرواتب والاجور لعام 2015 م. 6. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند عدم اعتماد المستخدم من مخصص الديون المعدومه والمشكوك في تحصيلها للاعوام 2016م و2017م و2019م. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-167220: قرا ر رقم (ZIW-167220-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 7. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بند فرض ضريبه استقطاع لشهر ديسمبر 2015م وديس مبر 2016م وديسمبر 2017م . تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالجه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (فرض ضربه الاستقطع لشهر ديسمبر للاعوام من 2015م الي 2017م) بانه قدم بنا تحليلا للمعاملات التي. تمت مع اطراف غير مقيمه والذي يؤكد عدم وجود اي مبالغ مدفوقه خلال الاعوام 2015م و 2016م و 2017م، كما ان قايمه التدفقات النقديه لهذه الاعوام تظهر بوضوح انه لا توجد اي اموال فعليه تم تحويلها من قبل المكلف الي الجهات غير مقيمه مقال تكاليف خدمات خاضعه للضريه، لذلك فان اجراء الهينه المتمثل في انتساب ضربه استقطاع علي التكاليف الوارده في الربط المقدم من الهينه هو اجراء غير مبرز ويتعارض المنظم الضريبي، وعليه: فان فرض الهينه لضربه استقطاع بنسبه ٥٥% علي التكاليف علي اساس انها مبالغ مدفوعه عن شهر ديسمبر 2015 ومديسمبر 2016 ومديسمبر 2017م هو اجراء غير صحيح ولا يستند الا اي مبرر، كما اكد المكلفه، انه وفقا لنظام ضربه الدخل، فان احكام ضربه الاستقطاع تنطبق عندما يدفع مقيم سعودي الي غير مقيمين يحققون دخل من مصر في المملكه العربيه السعوديه، ولذلك فان اجراء الهييه المتمثل في فرض ضربه استقطاع بينما لا توجد اي مبالغ مدفوعه مقالي خدمات فنيه استشاريه الي جهات متسبه/ غير منسبه هو اجراء غير صحيح علي الاطلاق وغير مؤيد بالنظام الضريبي ولالجته التنفيذيه والتعليم والتوصيات الاخري الصادره عن الهييه، حيث ان ضريبه الاستقطاع تفرض علي المبالغ المدفوعه الي اطراف غير مقيمه وليس علي المصروف المسجل في السنه الماليه الذي يتكون من المبالغ المحمله والمستحقه في نهايه العام باتباع مبدا الاستحقاق المحاسبي، وبناء عليه، لا يمكن فرض اي ضريبه استقطاع " علي اساس التكلفه". فيما يخش بند (غرامه التاخير) فيدعي المكلف بانه يجب الا تفرض غرامه تاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع الاضافيه المفروضه نظرا لوجود خلاف في تحقيق بين المكلف والهييه، لذلك فان احكام الماده (77) والاماده (68) من النظام الضريبي واللغه التنفيذيه علي التوالي يجب الا ت tightق علي هذه الحاله، واوضح المكلف انه حتي لو قرت لجان الاعتراض فرض غرامات تاخير، فان غرامه التاخير المفرو ضه علي هذا النحو علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقصاع الاضافيه ينبغي ان تحتسب من تاريخ استنفاذ اجراءات الاعتراض/الاستثناف وحتي تاريخ تسديد التزام ضريبه الدخل وضريبه الاستقصاع الاضافي النهاي، وقد تؤيد موقف المفاك بالعديد من القارات، كما يعترض المفاك علي بيد (رفض اعتماد حسب الحركه المدينه للحسابات لعامي 2017م و 2017م) و بند (رفض اعتماد حسب الضرايب الاخري للعام www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-167220: قرار رقم (ZIW-167220-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم (2018م) وبند (المستخدم من الدين المعدومه لعامي 2016م و2017م و2019م) وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستياف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق بالاستياف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت بالثه استيافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما داصله ان الهييه تطالب بقبول استيانها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اغاء قرار الهييه علي بند رفض اعتماد الحركه المدينه لحساب ضريبه الدخل) و بند (اغاء قرار الهييه علي بند اعتماد حسم الرسوم المدرسیه) و بند (اغاء قرار الهييه علي بند اعتماد حسم الرواتب والاجور) و بند (غرامه التاخير). وفي يوم الخميس بتاريخ 23/11/23 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحرور كامل اعضايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المرين بعند استثادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما حتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضعها، وعليه قررت الداره قطل باب المرافعه وجز ال-Qضيه للفصل فيها. اسباب القرار والجمارك، تبيز للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنحوص عليها في الانظمه والاوان والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراثها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرض ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لاعوام من 2015 م الي 2017 م، وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قرزته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يثعي بانه قدم بيانا لتعليا للمعاملات التي تمت مع اطراف غير مقيمه والذي يؤكد عدم وجود اي مبالغ مدفوعه خلال الاعوام 2015 م 2016 م 2017 م، كما ان قايمه التدفقات النقديه لدهه ال'Ayoum تظهر بوضح انه لا توجد اي اموال فعليه تم تحويلها من قبل المكلف الي الجهات غير مقيمه مقابل تكاليف خدمات خاضعه للضريه، في حين دفعت الهييه بانها تتمتسك بصه اجراءها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه. وحيث نست الفقره (ا) من لماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١) وتاريع 1425/01/15، علي الله: «ي انع: «يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-167220: قرار رقم (ZIW-167220-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه: "، وحيث نضت الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي انه: " يعد الدخل متحققا من مصر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: " - مبالغ مقال خدمات تدفعها شركه مقيمه الي مركزها الرييس او الي شركه مرتبطه بها، " كما نضت الفقره (ج) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل والتي نص علي ما يلي: " لاغراض هذه الماده يعد المبلغ الذي تدفعه منشاه دايمه في المملكه لغير مقيم كما لو دفعته شركه مقيمه". وبنا علي ما تقدم، وبالاطلاع علي البيانات المقدمه من الطرفين تبين ان سبب رفض الهييه العترض المكلف هو عدم تقديمه لحظر الاستراتيج، وبالاطلاع علي ملف الدعوي والquوال المكلف المقدمه امام دايره الفصل; فيبت تقديمه للمستندات المؤيده لاعتراضه حيث قدم البيان التحليلي للمعاملات التي تمت مع اطراف غير مقيمه والذي يؤكد عدم وجود اي مبالغ مقدمه خلال 2017م 2016م 2015م - وقايمه التخدقات النقديه للستات 2015م 2016م 2017م 2016م 2015م التي تظهر بوضوح انه لا توجد اي اموال فعليه تم تحويلها من قبل الشركه الي الجهات غير المقيمه مقابل تكاليف خديمات خاضعه للضريه، كما قدم نسخا من قايمه التدفقات النقديه والاجزاء ذات الصله من القوايم المدهيه المقدقه للاعوام محل الخلاف، كما ان اجراء الهييه بفرض ضريبه الاستقطاع عندما لا يكون هناك مدفوات التامين/الخدمات الفنيه والاستشاريه /الخدمات الاخري غير صحيح تماما وغير جاز بحسب النظام، كما ان ضريبه الاستقطاع تستحق بمجرد دفع هذه المبالغ للجهات الغير مقيمه وليس من تاريخ القيعد المحاسبي، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير)، وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يثعي بانه يجب الا تفرض غرامه تاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع الاضافيه المفروضه نظرا لوجود خلف في حقيقي بين المكلف والهييه، وان الغرامه ينبغي ان تكتسب من تاريخ استنفاذ اجراءات الاعتراض وحتي تاريخ تسديد التزام ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع الاضافي النهايي، في حين دفعت الهييه بانها تتمتسك بصحه اجراءها وسلامته وطلاب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه. وحيث نضت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 15/2015/01/14 ه علي انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسعين من هذا النظام وصفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالماله (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ 1425/06/11 و تاريخ 1435) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-167220: قرار رقم (ZIW-167220-2022) الصادر في الاستياف المقياد برقم في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات التياء: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". وحبث تحت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الجدل علي انه: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجربها المصلحه والتي اsubseteqت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الفراعه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الالغه بالار وال大口. وبناء علي ما تقدم، وبالطلاع علي ملف الدعوي وما اتحوي ما اتحوي مع دفع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ نهايه الاول المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق اrokام النظام والتعديلات التي تجربها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وحيث تم قبول استيناف المكلف في بند من نبود استينافه، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل العن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بتي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تميحي مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفع استثناف المكلف وفرض استيناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستناف فيما تنتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل دعمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستناف شكل من المكلف/ ....، سجل تجاري (....) رقم مميز (....) والاستناف المقدم من هييه الزكاه والصربيه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الدمام (ZIW-60780-2021) المتعلقه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-167220: قرار رقم (ZIW-167220-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم بالربط الضريبي للاعوام من 2015 م و حتي 2018 م و ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر من الاعوام 2015 م وحتي 2017م. ثانيا:})(في الموضوع: 1 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اغاء قرار الهييه علي بند رفض اعتماد الحركه المدينه لحساب ضريبه الدخل). 2 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اغاء قرار الهييه علي بند اعتماد حسم الرسوم المدرسیه). 3 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اغاء قرار الهييه علي بند اعتماد حسم الرواتب والاجور). 4 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رفض اعتماد حسم الحركه المدينه للحسابات لمعاني 2016 م 2017م). 5 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رفض اعتماد حسم الحراثب الاخري لعام 2018م). 6 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المستخدم من الدين المعدومه لعامي 2016م و2017م (م). 7 - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر للاعام من 2015 م الي (م 2017). 8 - رفض استثناف الهييه و قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-167220: قرار رقم: (ZIW-167220-2022) الصادر في الاستثناف المقيده برقم عضو عضو ... /الدكتور ... /الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني