gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2025-247611 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247611-2025) في الدعوي المقامه من/ المكلف المستانفه/ المستانف ضدها سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانفه/ المستانف ضدها انه في يوم الثلاثاء 2025/12/09م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/02/06م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس والسجل التجاري، والاستيناف المقدم من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2025/02/09م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (243760-2024-IZ) الصادر بالدعوي رقم (Z-243760- 2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المدعيه علي بند الديون المعدومه بمبلغ (652,937) ريال لعام 2018م. 2- تعديل قرار المدعي عليها علي بند الاستثمار في شركه ... لعام 2018م وحسم القرض طويل الاجل المقدم للشركه التابعه بما يعادل نسبه ملكيتها فيها من الوعاء الزكوي. 3- ا. رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات المتاحه للبيع بمبلغ (19,619,770) ريال لعام 2018م. ب. رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات المتاحه للبيع (استثمار خارجي في شركه ...) بقيمه (116,873) ريال لعام 2018م. عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247611 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247611-2025) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند ( الاستثمار في شركه ...)، يطالب المكلف بحسم الاستثمار في شركه ... بقيمه (14,123,217) ريال، ويدفع بان هناك ارصده تمثل حصه الشركه (60%) من راس المال والاحتياطي النظامي وقيمتها (450,000) ريال، وبان رصيد السلف الفعليه يمثل (22,788,686) ريال، وتقبل الشركه حسم بنسبه (60%)، وعليه يكون المستحق بنسبه (60%) بقيمه (13,673,217) ريال. وفيما يخص بند (الاستثمارات المتاحه للبيع)، اولا - فيما يخص الاستثمارات في شركه ... بقيمه (137,686) ريال : افاد المكلف بانه يقبل بما ورد في قرار دايره الفصل. ثانيا - الاستثمارات المتاحه للبيع بقيمه (19,482,084) ريال بتاريخ 2002/10/01م قرر الشركاء الاستثمار في محفظه اسهم بغرض الاستحواذ عليها والاستفاده من نتايج اعمال تلك الاستثمار (الارباح)، واتفق الشركاء علي ان تكون ملكيه الاسهم باسماء بعض الشركاء تسهيلا لاجراءات الاقتناء والملكيه للاسهم في ذلك الوقت، علي ان يتم تمويل تلك المحفظه من اموال الشركه وان تسجل نتايج تلك الاستثمارات في حسابات الشركه كل عام، وذلك كما ورد في القوايم الماليه المدققه لعام 2018م وعليه تسجل نتايج اعمال تلك الاستثمارات في حسابات الشركه منذ الاقتناء، ولم يستفيد اي من الشركاء من نتايج اعمال تلك المحفظه بشكل شخصي، كما لم يتحصل منها علي ارباح شخصيه، حيث ان ملكيه محفظه الاسهم تعود الي الشركه وليس الي الشركاء، واضاف ان الاستثمارات مسجله في حسابات الشركه بالقيمه العادله، وتظهر في القوايم الماليه للشركه كل عام، وبان الاستثمارات المتاحه للبيع عباره عن محفظتين، ويفيد بان جميع المحافظ لم يتم عليها اي عمليات بيع او شراء، ولكن تم اعاده التقييم للاسهم في نهايه العام 2018م وذلك لاثبات القيمه السوقيه وفقا للمعايير المحاسبيه واثبات نتايج اعاده التقييم الغير محققه (خساير / ارباح غير محققه) ضمن حقوق الملكيه، استثناء اسهم تم التصرف فيها وفقا لتوصيه مدير المحافظ تخوفا من عدم استقرار قيمه السهم خلال فتره من العام وخوفا من الخساره عليه فان حركه البيع والشراء للاسهم في تلك المحفظه كانت للحفاظ علي القيمه الاستثماريه لها، حيث لم يكن بغرض التقليب والربح وهي | احد اركان المتاجره، وهو ما لا ينطبق علي حاله المكلف، حيث قررت الشركه المستانفه الاستثمار طويل الاجل، عليه يطالب المكلف بتعديل اجراء الهييه وقبول حسم الاستثمارات المتاحه للبيع من الوعاء. عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247611 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247611-2) كما لم يلق القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي : ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (الاستثمار في شركه ... لعام 2018م وحسم القرض طويل الاجل المقدم للشركه التابعه بما يعادل نسبه ملكيتها فيها من الوعاء الزكوي)، توضح الهييه بانها لم تعتمد حسم بند الاستثمار في شركه ... مبلغ (17,919,065) ريال من الوعاء الزكوي، لكونها غير مطابق للقوايم الماليه بالاضافه الي انها عباره عن قروض مدينه (تعاملات) لشركه مستثمر بها مصنفه ضمن الموجودات المتداوله، واما بشان ما اشار اليه المكلف في لايحه دعواه فيما يتعلق بالقرار الاستينافي لعام 2018م والذي صدر بتاريخ 2023/03/03م والزم الشركه باضافه القرض، وعليه في حال عدم حسمه يترتب عليه ثني في المعالجه، فتوضح الهييه بانها قامت خلال مرحله الاعتراض بالاطلاع علي الحركه المقدمه وتبين انها غير مطابقه وعليه قامت الهييه بالتواصل مع المكلف وطلبت تقديم الحركه المطابقه للقوايم الماليه، وقدم المكلف التحليل المرفق في صحيفه الاستيناف، كما قدم كشوف الحسابات الخاصه بالاستثمار في شركه ... والتي توضح التسويات الداخليه، وبعد الدراسه اتضح ان بند الخلاف لبند الاستثمار في شركه ... وحسم المستحق من الاطراف ذات علاقه ( شركه ...) والظاهر في القوايم الماليه ضمن الموجودات المتداوله، وبالاطلاع علي القوايم الماليه في الشركه المستثمر فيها ( شركه ... ) لعام 2018م، اتضح بانه قرض حسن وفقا للايضاح رقم (13) بالقوايم الماليه ضمن المطلوبات المتداوله)، والذي يبين بان القرض الشخصي من الشريك / ... مصنف بالقوايم ضمن الاصول المتداوله، وعليه تم رفض اعتراض المكلف لكونها قروض متداوله لشركه ... وتم تسويتها، وعليه لا تعد استثمار كما انها ليست من البنود جايزه الحسم. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/12/09م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 10:30 ص بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبالنداء علي الخصوم، حضر/ .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته ممثل عن المكلف بموجب عقد التاسيس رقم (...)، وحضرت ممثله الهييه / ... ( هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1447/04/24ه. وبسؤال ممثله الهييه عما تود اضافته، افادت بانها تتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثل المكلف اجاب بتمسكه بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2025-247611 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247611-2) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند ( الاستثمار في شركه ... لعام 2018م)، واستنادا الي الفقره (4/ ا) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، والتي نصت علي الاتي: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: 4- (ا) : الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في استيناف الهييه علي قرار الدايره محل الطعن وتتمسك بصحه اجرايها في عدم حسم الاستثمار في شركه ... بمبلغ (17,919,065) ريال من الوعاء الزكوي؛ لكونه غير مطابق للقوايم الماليه، كما انه عباره عن قروض مدينه (تعاملات) لشركه مستثمر بها مصنفه ضمن الموجودات المتداوله، في حين يستانف المكلف الفرق البالغ (450,000) ريال، ويطالب بحسم الاستثمار في شركه ... بقيمه (14,123,217) ريال، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين لها بان هذا القرض يخضع لنسبه عموله تبلغ (15%), مما يعد قرض تجاري وليس كما يدفع به المكلف بانه قرض حسن، عليه وحيث يعتد بالقوايم الماليه كدليل يؤخذ به دون غيره في حال تعارضت المستندات، كونها صادره من مراجع حسابات مستقل واظهر ايضاحات القوايم بحسب ما اطلع عليه من مستندات، وحيث لا يمكن الاستناد علي الاتفاقيه بحد ذاتها كدليل موصل؛ لانها تعد مستند داخلي للمكلف اخذا بالاعتبار بان المكلف ابتداء لم يطعن ولم يدفع بان القوايم الماليه تختلف عن الاتفاقيه، كما انه باطلاع الدايره علي صحيفه الاستيناف المقدمه من الهييه, تبين لها اختلاف اطراف الاتفاقيه عن المكلف، حيث نصت الاتفاقيه علي ان الطرف الثالث هو ( شركه ...)، في حين اظهرت القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها ( شركه (...) بان القرض شخصي من الشريك/ .... وليس من المكلف الطرف الثالث في الاتفاقيه، مما يؤكد ان القرض شخصي ممنوح من الشريك بصفته الشخصيه، واما فيما يتعلق بدفع المكلف بان شركه ... قامت بالافصاح عن التمويل وسداد الزكاه عنه، فانه يجاب علي ذلك بالاخذ في الاعتبار استقلال الذمه الماليه للشريك عن المكلف، فانه عند الربط علي الشركه المستثمر فيها ( شركه (...) تم اضافه القرض بمبلغ (15,835,853) ريال الممنوح من قبل الشريك ... وليس من المكلف ( شركه ...) للوعاء الزكوي، بسبب حولان الحول، عليه وحيث ثبت الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247611 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247611-2025) للدايره صحه ما اجراء الهييه، كما لم يقدم المكلف ما يمكن من خلاله العدول عما انتهي قرار دايره الفصل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق ببند ( الاستثمار في ... بمبلغ (17,919,065) ريال لعام 2018م). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند ( الاستثمارات المتاحه للبيع بمبلغ ( 19,619,770) ريال لعام 2018م)، واستنادا الي الفقره (ا) والفقره (ب) من البند (4/ ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، والتي نصت علي الاتي: "ثانيا : يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: (ا) : الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء. (ب): الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي."، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين مطالبه المكلف بحسم الاستثمارات المتاحه للبيع بمبلغ ( 19,619,770) ريال، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين لها وجود حركه بيع بناء علي حركه المحفظه المقدمه من المكلف، واتضح من محضر اجتماع الشركاء المقدم من المكلف بانه يتعلق بعام لاحق عن العام محل الخلاف، كما اتضح بان حساب الاستثمار اقفل في حسابات جاري الشركاء، مما يعد دليلا بان الاستثمار يخص الشركاء، عليه تبين صحه وسلامه اجراء الهييه، ولا ينال من ذلك ما يدفع به المكلف بشان ان الهدف من حركه البيع هي للحفاظ علي القيمه الاجماليه للمحفظه، حيث ان المستندات التي يدفع بها توضح بان ملكيه المحفظه للمكلف وليس للشركاء، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الاستثمارات المتاحه للبيع بمبلغ .)19,619,770) ريال لعام 2018م( عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2025-247611 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247611-2025) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده رقم (IZI-2024-243760) الصادر بالدعوي رقم (Z-2024-243760) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا : وفي الموضوع: -1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق ببند ( الاستثمار في شركه ... بمبلغ (17,919,065) ريال لعام 2018م). -2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات المتاحه للبيع بمبلغ (19,619,770) ريال لعام 2018م). عضو الاستاذ / .... عضو الدكتور / .... رييس الدايره الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa