gstc_gov_sa · decision · processed · 27 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-192575 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-192575-ZI) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2024/06/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/04/20، من/ .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله الخارجيه المصادق عليها من القسم القنصلي في فيينا ووزاره الخارجيه ووزاره العدل والمؤرخه في 2020/09/09م، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (152627-2023-ISR) الصادر في الدعوي رقم (-ZI 152627-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه .... سجل تجاري رقم (...)، ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند مصاريف متنوعه. 2 - رفض الدعوي فيما يتعلق ببند فروقات رواتب واجور. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل قرار رقم: 192575-2024-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (192575-2023) -3- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند تمويل اصول ثابته، وفقا لما ورد في الاسباب. -4- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند ذمم تجاريه داينه. -5- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند المصاريف المستحقه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (مصاريف متنوعه) يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان المصاريف المتنوعه هي مصاريف جايزه الحسم بموجب القوايم الماليه المدققه لعام 2016م من محاسب قانوني مرخص له بالعمل في المملكه واستنادا علي الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل، وايضا بموجب الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082)، وعليه فان اضافه المصاريف المتنوعه الي صافي الربح المعدل للجانب الزكوي والضريبي لعام 2016م، يخالف المواد المذكوره اعلاه وذلك انطباق الشروط المذكوره في اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل واللايحه الزكويه وفيما يخص بند (فروقات رواتب واجور) يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، حيث ان الشركه قامت بتسويه الرواتب والاجور، حيث ان تسويه الرواتب والاجور الخاضعه وغير الخاضعه للتامينات الاجتماعيه وجميع بدلات ومزايا الموظفين الاخري، كما انها مطابقه لجميع الرواتب والاجور المحمله في حسابات الشركه وفقا للقوايم الماليه المدققه وايضا لمقارنتها لعام 2016م، وبعد صدور الربط في 20 ابريل ومراجعته، فهم الشركه بان الهييه قد اعتمدت علي الرواتب والاجور والمزايا الاخري بقيمه (18,141,194) ريال الوارده في القوايم الماليه، وعليه فان القوايم الماليه لا تتضمن فقط الرواتب والاجور الخاضعه للتامينات الاجتماعيه وهي الراتب الاساسي وبدل السكن فقط للسعوديين وغير السعوديين، وانما يتضمن رواتب ومزايا اخري، ويتضح بان مقارنه الهييه لتساءاتها التامينات الاجتماعيه مع اجمالي الرواتب والاجور المحمله علي حسابات الشركه هو اجراء غير صحيح، حيث ان شهاده التامينات الاجتماعيه تظهر فقط الرواتب والاجور الخاضعه للتامينات الاجتماعيه، والرواتب والاجور التي تخضع للتامينات الاجتماعيه هي الراتب الاساسي وبدل السكن فقط، وهذا وفقا لما نصت عليه الماده رقم (16) من اللايحه التنفيذيه لنظام التامينات الاجتماعيه بالنسبه والاشتراكات الجايزه بقرار معالي وزير العمل والشؤون الاجتماعيه رقم 128/تامينات وتاريخ 1421/10/25ه، الذي يتضح معه بان اجراء الهييه بمقارنه كامله الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للاموال الزكويه والزكاه اللجنه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : 192575-2024-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (192575-2023) الرواتب والاجور والبدلات ومزايا الموظفين الخاضعه وغير الخاضعه للتامينات الاجتماعيه علي حسابات الشركه مع الرواتب والاجور الخاضعه للتامينات الاجتماعيه وفقا لشهاده التامينات الاجتماعيه هو اجراء صحيح، حيث ان المقارنه الصحيحه بين شهاده التامينات الاجتماعيه والرواتب والاجور وفقا لحسابات الشركه، لابد ان تنحصر علي الرواتب والاجور الخاضعه للتامينات الاجتماعيه فقط، وغير ذلك يتم عن اجراء خاطي من قبل الهييه، وان كامل الرواتب والاجور الخاضعه وغير خاضعه المحمله علي حسابات الشركه هي من المصاريف الجايزه الحسم، حيث انها مفيده مستنديا بموجب القوايم الماليه المدققه 2016م من محاسب قانوني مرخص له وشهاده التامينات الاجتماعيه وذلك وفقا للايحه التنفيذيه لضريبه الدخل واللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وعليه تطالب الشركه بخصم جميع فروقات الرواتب والاجور من وعاءها الزكوي والضريبي، فيما يتعلق ببند (ذمم تجاريه داينه)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند حيث ان الهييه قامت بربطها الزكوي والضريبي لعام 2016م باضافه رصيد اول الفتره او اخر الفتره ايهما اقل لحساب الداينين الي الوعاء الزكوي، و قد رصد الداينون في ضمن الالتزامات قصيره الاجل، والتي قد حدث تغير في ارصدتها بين اول المده واخر المده خلال عام 2016م، كما هو موضح في القوايم الماليه المدققه بالعام 2016م بالنظر الي هذه الارصده لم يحل عليها الحول لكي يتم اضافتها للوعاء كما هو محدد في الفقره رقم (5/1) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082)، وبالاضافه اليه، فان حساب الداينين الي الوعاء الزكوي، و لم يستخدم لتمويل ما بعد الفتره لم تستخدم في عروض التجاره، بالتالي لا يجوز اضافتها الي الوعاء الزكوي. وفيما يتعلق بند (المصاريف المستحقه)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند حيث ان الهييه قامت بربطها الزكوي والضريبي لعام 2016م باضافه رصيد اول الفتره او اخر الفتره ايهما اقل لحساب المصروفات المستحقه في الوعاء الزكوي، و ان رصيد المصاريف المستحقه هي من ضمن الالتزامات قصيره الاجل، والتي قد حدث تغير في ارصدتها بين اول المده واخر المده خلال عام 2016م، كما هو موضح في القوايم الماليه المدققه لعام 2016م بالتالي فان هذه الارصده لم يحل عليها الحول لكي يتم اضافتها للوعاء كما هو محدد في الفقره رقم (5/1) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه بالقرار الوزاري رقم (2082) وبالاضافه اليه، فان حساب المصاريف المستحقه لم تستخدم لتمويل ما يعد للفنيه ولم تستخدم في عروض التجاره، بالتالي لا يجوز اضافتها الي الوعاء الزكوي. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2024/06/26م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التوكيل المبديي طبقا لاجراءات الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل قرار رقم: 192575-2023-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (192575-2023) التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ: 08 / 04 / 1445ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار حيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فروقات رواتب واجور) وحيث دفع المكلف ان الشركه قامت بتسويه الرواتب والاجور، حيث ان التسويه تظهر الرواتب والاجور الخاضعه والغير خاضعه للتامينات الاجتماعيه وجميع بدلات ومزايا الموظفين الاخري، كما انها مطابقه لجميع الرواتب والاجور المحمله في حسابات الشركه وفقا للقوايم الشركه الماليه المدققه وايضاحاتها لعام 2016م. واستنادا علي الفقره رقم (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ان: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1- جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه"، كما نصت الفقره رقم (1/ا) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبابه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي ما يلي: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري، تمكن الهييه من التاكد في صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه ب- ان تكون مرتبطه بنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري"، وبناء علي ما تقدم، تعد شهاده المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه احدي القراين المهمه الصادره من طرف ثالث وتستخدم للتحقق من عداله الرواتب والاجور وما في حكمها المحمله علي الحسابات، وبالاطلاع علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف قدم شهاده التامينات الاجتماعيه مع تسويه الفروقات بين الرواتب والاجور طبقا لشهاده التامينات الموقع الالكتروني: 8001220000 الرقم المجاني: www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-192575 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-192575-2023) الاجتماعيه، وان ما قامت به الهييه من اجراء بمقارنه الرواتب والاجور الوارده في القوايم الماليه مع الرواتب والاجور طبقا لشهاده التامينات الاجتماعيه اجراء غير صحيح وذلك لان الرواتب بالقوايم الماليه لا تحتوي علي الرواتب الاساسيه وبدل السكن فقط، بل تحتوي علي بدلات ومزايا اخري، وقد اشارت الهييه عند رفضها لاعتراض المكلف ابتداء انه لم يقدم الحركات التفصيليه، وقد ذكر المكلف في لايحه استينافه ومذكرته الجوابيه التي تم تقديمها الي لجنه الفصل تحليلا للرواتب والاجور الوارده في القوايم الماليه وكانت متطابقه، ولم تقدم الهييه اي دفوع عن التحليل الذي جاء به المكلف في لايحه استينافه، وبما ان السايد في الاعمال انه عندما تتحمل الشركه الرواتب الاساسيه وبدل السكن يتكبد معها تحمل مصاريف التامينات الاجتماعيه ورسوم الخدمه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا للبنود الرواتب والاجور الخاضعه للتامينات الاجتماعيه (11,144,053) ريال. - مخصص نهايه الخدمه (552,696) ريال - رسوم الاقامه (860,575) ريال. - اشتراك تامينات اجتماعيه - للسعوديين (254,690) ريال اشتراك تامينات اجتماعيه - لغير السعوديين (158,910) ريال، ورفض البنود الاخري لعدم القدره علي معرفه طبيعه تلك المصاريف. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2023- 152627) الصادر في الدعوي رقم (ZI-152627-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار الدايره فيما يتعلق ببند مصاريف متنوعه لعام 2016م. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-192575 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-192575-ZI) 2- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فروقات رواتب واجور لعام 2016م. 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار الدايره فيما يتعلق ببند ذمم تجاريه لعام 2016م. 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار الدايره فيما يتعلق ببند المصاريف المستحقه لعام 2016م. يعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000