gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-237402: قرار رقم (Z-237402-2024) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانفخصده من/المكلف المستانف/المستانف صده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2024/12/12، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2024/02/26 الرايض، بحضور كل من: رييس الكتور / .... الكتور / .... عضو الستاذ / .... الاستثماره / .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2/05/2024، من / .... هويه وطبيه رقم (....) ب+صفته وکيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم(....) والاستثناف المقدم من هييه الزکاه والضريه والجمارك بتاريخ 2/05/30 م، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرايض ذي الرقم (IFR-2021-2157) الصادر في الدعوي رقم (Z-52103-2021) بالربط الزكوي لعامي 2017م و 2018م في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "عدم قبول الدعوي المقامه من المصفه من المدمي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، لعدم اقامه دعوي التظلم امام لجنه الفصل علي قرار المدعي عليها محل الدعوي خلال المده "النظاميه". وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم باستثنافه عليه وصدر قرار هذه الدارثه ابعاده الدعوي الي دايره الفصل للنظر فيها موضوعا وذلك بموجب القرار رقم (IR-2023-89911) وتاريخ ومن ثم صدر قرار دايره الفصل رقم (IFR-2024-52103) وتاريخ 2024/05/01 (المعتمه بنا ن:م اولا: تعديل اجراء المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المعنيه / ... (رقم مميز (المتعلق ببند الاستثمارات العقاريه لعام 2018) (باسم مبلغ قدره (840,074) ثمانيه واربعون الفا واربعه وسبعون ريال، وفقا لما هو موضح في Alسباب. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-237402: قرار رقم (Z-237402-2024) الصادر في الاستياف المقدير برقم ثانيا: تعديل اجراء المبعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك في مواجهه المدعيه ( رقم مميز (المتعلق ببند دايون ومبالغ مستحقه الدفع لعام 2018 م بمبلغ قدره (173,040) مايه وثلاثه وسبعون الفا واربعون ريالا، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثالثا: رفض ما عدا ذلك من اعتراطات للمدعيه /... (رقم مميز ...) علي قرارات المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، متعلقه بالربوط محل الدعوي. وعليه قرت الداله استكمال النظر في الدعوي، وحيث كان استيناف المكلف وفقا للاتكه الاستياف المرفقه في ملف الدعوي والتي اطلعت عليها الدايره يمكن فيما ملحظه الاتي: فبما يخش بند (الاستثمارات العقاريه) فيطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الشركه تعترض علي قرار لجنه الفصل بغض اعتراضها علي بند استثمارات عقاريه والذي ذكرت اللجنه بان سبب رفضها يرجع الي ان الشركه لم تقدم المستندات المؤيده والثبوتيه الرسميه للاستثمار في ارض ... مع العلم بانها قدمت ورقه ضد والتي تثبت ملکيتها في جزء من ارض ... اما بالنسبه لمعاره ... فاللجنه رفضت الاعتراض بحجه ان نحيب الشركه من المبني yeو د ... هذا بسبب لبس في فهم لجنه الفصل حيث ان نحيب ... لم يدخل فيه كمستمر في الشركه وبالنسبه للببلغ المذكور كرصيد مستق (840,074) ما هو الاستحقات ... لدي الشركه عباره عن اجازات غير ماخوده وغيرها حيث انه يشغل منصب نايب الرييس التنفيذي للشركه وله مستحقات لدي الشركه نظير عمله فيها. ولا يمكن باي حال من الاحوال الخلط بين نصريه في عماره ... ومسحتفات ... علي الشركه. حيث ان الشركه تملك نصيب من العماره بموجب ورقه ضد. ومما هو معلوم فان الشركه لديهها استثمارات عقاريه مكونه من عماره في حي... وارض في ... والبالغ قيمتهما (3,563,552) ريال (طبقا للقوايم الماليه للشركه) وحيث ان العقارات المذكوره مستحمه في نشاط الشركه وحيث ان المركز الرييسي للشركه يقع في عماره ... بالاضافه الي تاجير جزء من المبني لاطراف خارجيه وتسجيل ايرادات الايجاب ضمن ايرادات الشركه (كما هو موضح في قوايم 2016, م, 2018) ، ما بالنسبه لارض ... فتستخدمها الشركه كمستWOح وسكن للعمال، ومن ناحيه اخري فالشركه تملك تلك العقارات بموجب ورقه الخد (مرفق نسخ منها) والتي تؤكد ملكيتها لتلك العقارات وورقه الخد تمثل تصرفا قانونيا يتم من خلاله اثبات ملكيه العقارات وهي ورقه تكشف الحقايق بخلاف الظاهر واما سبب عدم اثبات الملكيه من خلال الحك ف هذا راجع الي ان ملاك العقارات هم مجموعه اشخاص بما فيهم الشركه ولtsسويل الاجراءات الحكوميه قرر ملاك العقارات ان تبقي العقارات باسم شخص واحد علي ان يكتب ورقه ضد تثبت ملكيتهم في العقارات ومثل هذا الاجراء كان متبعا ومقبولا في ذلك التاریخ الذي سجلت فيه ملكيه الصكوك، وعليه ان المكاف يعترض علي ما قرته داره الفصل ويطلب بقول استتنافه ونقط قرار دايره الفصل. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-237402: قرار رقم (Z-237402-2024) الصادر في الاستياف المقيد برقم كما لم يلقي القار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستيانفها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استيانفها فيما يخش بند (الاستثمارات العقاريه) بانها تطالب الغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه بعد الاطلاع علي القوايم الماليه للعام محل الخلاف اáchح بان الاستثمارات العقاريه لمملك ف تënضمن استثمار في عماره ... و استثمار في ارض ....(،) وبالطلاع علي المستندات المقدمه في ملف العوي، اتضح ان الاستثمار في ارض عماره ... مسجله باسم الشريك .... كما ان المكلف قدم اقرار من المساهم .... بان المكلف يتملك بنسبه %37,41 اتضح ان .... شريك بالشركه، وحيث ان الاستثمارات العقاريه تظهر ضمن الموجودات الغير متداوله، كما لم يتحح وجود حركه عليها في العام التالي مما يؤكد ان الغرض منها هي للقنيه وليست للمتاجره، وبالتحقق من القوايم الماليه اتضح ان الايرادات تتضمن ايرادات الاستثمارات العقاريه مما يؤكد انها مستخدميه في الشاط، وفق ايضاح رقم (23) ، وبعد Dالطلاع علي ايضاح رقم (16) لعام 2018 م اتضح وجود تمويل من الشريف ... لعام 2018 م يبلغ 840,074 ريال فقط، بينما لم تقم الهييه بقرارها باضافهها الي الوعاء الزكوي، لذا تقبل الهييه حسن ارض ... للعام 2018 م من الوعاء الزكوي بقيمه التمويل الظاهر في القوايم الماليه مبلغ 840,074 ريال، مع شريطه اضافه ما يقال بها من التمويل للوعاء الزكوي للاستثمار المحسوم بنفس القيمه ببليغ 840,074 ريال للشريك ... وعليه تؤكد الهييه ب .. سلالهه واجراءها، وفيما يخش بند (داييون ومبالغ مستحقه الدفع لعام 2018) متطلاب الاغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت اياضافه المبالغ التي حال عليها الحول الي الوعاء الزكوي وفق الحركه المقدمه من المكلف كما هو وضح وكما هو مشار في طلبات المدمي المقدمه في لايحه دعواه اثناء مرحله الفصل، وقامت الدايره مصرده القرار محل الاستثناف بتعديل اجراء الهييه باضافه كامل البند للوعاء الزكوي فيما عدا حساب خبريه القيمه المضافه بمبلغ (173,040) ريال فتوضع الهييه بان قرار الدايره جانبه الصواب نظرا ان الهييه قامت اضافه الدايون للبنود الموضه في الجدول اعلاه فقط وهو محل ما يطالب به المبعي ولم يكن من ضمنها بنود صريبه القيمه المضافه والوارد بايضاح رقم (15) في القوايم الماليه بالتالي يتضح بان الهييه لم تقم اضافه قيمه ضريبه المضافه البالغ باغاء ذلك التعديل والحكم مجدا بصف الفظر عن بند حساب ضريبه القيمه المضافه. وفي يوم الخميس بتاريخ: 12/12/2024 م، عقدت الداره الاستيانيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل جستها بحضور اعضايها المدوله اسماعهم في الم درض، وذلك عبر التواصل المزي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل ePublic www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-237402: قرار رقم (Z-237402-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اللجان الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04 وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهييه للفصل فيها ب حالتها الراهنه، وحيث لم تجد الداره ما يستدعي حضور اطراف الدعوي، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناث المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للد арه استيفاء شروط نظر الاستثناث شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستثناث مفبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراهما. وفي الموضوع، وفيها يخط استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات العقاريه) واستنادا علي الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه - واتي نحت علي انه " يجسم من الوعاء الزكوي التي 1 -: الاصل الثابته وتشمل ما ياتي : صافي قيمه الاصل الثابته (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هانك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في الشاط" و استنادا علي الفقره رقم (1) من البند (ثاني) من الماده الرابعه من ذات اللايحه والتي نشت علي انه " يحسم من الوعاء الزكوي التي ٢ - انشاعات المكلف الراسالماليه تات النفيذ والتي يتم انشاءها بهدف استخدمها في النشاط وليس لغير ضيعها". واسترشادا بالسياست والاجراعات المتبعه من قيل الهييه بشان ابرز بنود الخلاف الزكويه والضروريه فقد جاء في حسم الاصول الثابنه المسجله باسم الشريك من الوعاء الزكوي انه "تحسم الاصول الثابنه المسجله باسم الشريف والمووله من حقوق الشركاء او جاري الشريف والمرجبه في القوايم الماليه من الوعاء الزكوي بما لا يتجاوز مصدر تمويلها المضاف لloوعاء الزكوي; وذلك في اي من الحالات التبيه ١: ان يوجد مانع حال دون نقل ملكيه الاصل الي اسم الشركه ٢. ان تكون مستخدمه في النشاط ٣. ان تكون حصه عينه في راس المال. عدا الحالات اعلاه فان الاصل التي باسم الشربك لا تخصص من الوعاء. وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف يمكن في اعتراض المكلف علي عدم قبول الهينه حسم الاستثمارات العقاريه من الوعاء الزكي لعامي 2017م والمتمثله في عمره ... وارض ... باجمالي مبلغ (3,563,552) ريال، حيث يطالب المكلف دسم الاستثمارات العقاريه التي هي تحت تصرف الشركه بموجب ورقه الضد والmdرجه في القوايم الماليه للشركه، بينما تري الهييه عدم اعتماد دسمها لانها ليست باسم الشركه ولم تستغلها في نشاطها، بالرجوع لملف الدعوي تبين ان المكلف افرق www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-237402: قرار رقم (Z-237402-2024) الصادر في الاستثناف المقدير رقم ورقه الضد الموقه من ... (نايب المدير العام) الذي يفر بالمساهمه باسمه في عباره ... كما انه بالاطلاع علي الليضاح رقم (12) في القوايم الماليه تبين ان اجمالي قيمه العماره هو (8,269,544) وحصه ... تساوي (37.412) وعليه فان مبلغ المساهمه يساوي (3,093,802) ريال وهو ذات المبلغ المثبت في القوايم الماليه، كما ارفق الصك وورقه الضد المتعلقه بارض ... واظهر الايضاح رقم (12) من القوايم الماليه المقدقه حصه الشركه في ارض ... بملغ (469,750) وعليه وحيث ان الارض مثبته في القوايم الماليه كما ان المكلف ذكر ان ارض ... تستخدم كمستWOح وسكن للعقال وعليه فانها مستخدمه في نشاط الشركه، وبالرجوع الي لايحه استيناف الهييه تبين ان الهييه افرت بان الايرادات المثبته في القوايم الماليه في الايضاح رقم (23) والعمنون ب—(ارباح الاستمارات) قد تثمنت ايرادات من الاستثمارات العقاريه مما يؤكد انها مستخدمه في النشاط كما اقرت الهييه بعدم وجود حركه علي الاستثمارات خلال العام مما يؤكد ان الغرض منها هو القنيه وليست للمتاجره، ومما سبق واسترشاد بالسياسات والاجراءات المتبعه من قبل الهييه والمذكوره اعلامه، فان الداره تنتهي الي قبول استثناف المكلف واغاء ذاره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات العقاريه). وفيما يخش استثناف الهييه بشان بند (داثنون ومبالغ مسحده(dفع لعام 2018 م) واستنادا علي الفقره (اول/5) من الماده (4) من اللايحه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) وتاريخ 1/6/1 ه- والتي نشت علي انه " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها 5: القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكها من مصادر التمويل الاخري مثل ادايثون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف fáي في ذمه المكلف وفقا للاتي : - ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لم يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. " وبناء علي ما تقدم، وحيث ان ارسده الداييون والمويالغ المستقه تعد احدي مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولن الحول علي تلك الارسده، او استخدمها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، وبالرجوع لملف الحوي والطلاع علي المستندات الفرقه تبين ان الخلاف يكمن في توضيح الهييه في النحه استنافها الي ان قرار الدايره قد جاءنبه الصواب نظلا ان الهييه قامت باضافه ارسده الداييون للبنود التاليه) دانشون تجاربون ومقالون الباطن - دفعات مقدمه من المعلمه - خم. موظفين - دجوزات حسن التنفيذ) والتي لم يكن من ضمنها بند ضريبه القيمه المضافه وانهالم تقدم اضافه مؤظفين - دجوزات حسن التنفيذ) والتي لم يكن من ضمنها بند ضريبه القيمه المضافه لم مؤظفين - دجوزات حسن التنفيذ) والتي لم يكن من ضمنها بند ضريبه القيمه المضافه لم مؤظفين والمبالغ مستحقه(deng، وبالرجوع الي اعتراض المكلف المقدم امام دوره الفصل ابتداء تبين صحه ما ذكرته الهييه حيث ان بند ضريبه القيمه المضافه لم يكن من ضمن البنود التي اعترض عليها المكلف طی احتراضه، ومما سبق ذكره فان الدايره تنتتهي الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دوره الفصل فيما يتعلق ببند (دايون ومبالغ مستحقه(deng لعام 2018). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Públic | 5 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-237402: قرار رقم (Z-237402-2024) الصادر في الاستثناف المقدير بدقم وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الاستثمارات العقاريه) (عماره ... لعام 2018) . وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمله تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليهها باكثر مما تخصمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بني عليهها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي يلصت اليها في منظومه، وYTت لم تلظ هذا الداره ما يستحي الاستداك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من ضوء ميثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف فيما التيه اليه من نتيجه في هذا البند محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف، سجل تجاري(...) رقم مميز(...) والاستثناف المقدم من هييه الزکاه والضريه والجمارك. ثانيا:})(ففي الموضوع: -1-فيما يتعلق باستثناف الطرفين علي بند (الاستثمارات العقاريه): ا - قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات العقاريه). ب - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات العقاريه) (عماره ... لعام .(m)2018 2 - قبول استثناف الهييه والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (دانون ومبالغ مستحقه(dدفعلعام .(m)2018 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-237402: قرار رقم (Z-237402-2024) الصادر في الاستثناف المقدير بقرم عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني