gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-91778 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-91778-ZI) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف / المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2023/11/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/ ... عضوا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/01/31م، من / .... هويه مقيم رقم (...)، بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (12-2021-1835) الصادر في الدعوي رقم (2020-16269-21) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- اثبات انتهاء الخلاف حول بند مصروف العماله المستاجره. 2- قبول اعتراض المدعيه علي بند فرق الاهلاك. 3- رفض اعتراض المدعيه علي بند مصاريف الكافتيريا. 4- اثبات انتهاء الخلاف حول بند الاصول الثابته. 5- رفض اعتراض المدعيه علي بند المستحق للاطراف ذات العلاقه. 6- رفض اعتراض المدعيه علي بند الذمم الداينه. 7- تعديل اجراء المدعي عليها علي بند الغرامات وفقا لحيثيات القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (اضافه حصه الشريك السعودي من المستحق لاطراف ذات علاقه للوعاء الزكوي) وبند (اضافه حصه الشريك السعودي الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-91778 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-91778-ZI) من الذمم الداينه والمطلوبات المستحقه للوعاء الزكوي)، وبند غرامه التاخير، ويطالب المكلف نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل فيكمن استينافها فيما يخص ( قبول اعتراض المدعيه علي بند فرق الاهلاك فتدعي ان دايره الفصل قبلت البند للمكلف نظرا لعدم ارفاق الهييه كشوف الاستهلاك، وعليه قدمت الهييه كشوف الاستهلاك للسنوات محل القرار، وتوضح الهييه انها قامت عند الربط وخلال عمليه الفحص والتدقيق وبعد الاطلاع والدراسه والرجوع الي القوايم الماليه وجدول الاهلاكات (10)ب) المعد من قبل المكلف تبين انه اخطا في اضافه جميع الاصول الثابته في مجموعه ضريبيه واحده (المجموعه الثالثه بنسبه استهلاك (25) ولم يقم بتوزيع الاصول في المجموعات الضريبيه الصحيحه طبقا للماده السابعه عشره فقره (ب) من النظام الضريبي ونتج زياده في مبلغ الاستهلاك، وتم اعاده احتساب الاهلاكات طبقا للنظام كما هو موضح بالجدول المقدم، وتم رد الزياده في الاستهلاك الي والربح المعدل، وتتمسك الهييه بصحه وسلامه اجرايها، وفيما يخص بند (تعديل اجراء المدعي عليها علي بند الغرامات) فتدعي ان البند مرتبط بالاستيناف الموضح في الفقره (اولا) ومنعا للتكرار تؤكد الهييه علي صحه اجرايها وما جاء فيه من دفوع وتطلب قبول استينافها وفق المذكره الجوابيه وتاييد اجرايها والغاء قرار الدايره المتعلق بالبند الوارد اعلاه وتاييد اجراء الهييه محل الدعوي، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف. وفي يوم الاربعاء 2023/11/22م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-91778 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-91778-21) واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (قبول اعتراض المدعيه علي بند فرق الاهلاك) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ تدعي ان دايره الفصل قبلت البند للمكلف نظرا لعدم ارفاق الهييه كشوف الاستهلاك، وعليه قدمت الهييه كشوف الاستهلاك للسنوات محل القرار. وحيث نصت الفقره (13) من الماده (7) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي ان تلتزم الشركات المختلطه بطريقه الاستهلاك الوارده في الماده السابعه عشره من النظام الضريبي لغرض تحديد الوعاء الضريبي للشركه، ولها - اذا ما رغبت - تطبيق نفس الطريقه لتحديد الوعاء الزكوي للجانب السعودي ومن يعامل معاملته، او استخدام الطريقه المحدده في الفقرات اعلاه. وبناء علي كل ما تقدم، يتضح عدم وجود خلاف بين الطرفين حول تطبيق طريقه الاستهلاك الوارده في الماده (17) من النظام الضريبي، ولكن الخلاف يكمن في تصنيف الاصول الثابته ضمن المجموعات، حيث تري الهييه عدم صحه اجراء المكلف باضافه جميع اصوله للمجموعه الثالثه واخضاعها لنسبه استهلاك (25%)، ويري المكلف ان جميع اصوله تندرج تحت المجموعه الثالثه، وبالرجوع الي ايضاحات القوايم الماليه رقم (7) تبين لدي الدايره الاستينافيه منها وجود اصول تحت مسمي "Furniture, fixtures and office equipment" وهي تندرج تحت المجموعه الخامسه، وليست معدات مكتبيه تندرج تحت المجموعه الثالثه كما يري المكلف، وحيث لم يرفق لنا ما يثبت ماهيتها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان البند اعلاه. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند تعديل اجراء المدعي عليها علي بند الغرامات) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ تدعي ان البند مرتبط بالاستيناف الموضح اعلاه، وعليه تؤكد الهييه علي صحه اجرايه. وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه، علي انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد."، كما نصت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، علي انه: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-91778 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-91778-21) تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، وكما نصت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد. بناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وحيث تم قبول استيناف الهييه في البند اعلاه، عليه تنتهي الدايره الي قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1835-2021 - (12) الصادر في الدعوي رقم (2020-16269-21) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-91778 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-91778-ZI) ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قبول اعتراض المدعيه علي بند فرق الاهلاك). 2- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تعديل اجراء المدعي عليها علي بند الغرامات). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه حصه الشريك السعودي من المستحق لاطراف ذات علاقه للوعاء الزكوي). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه حصه الشريك السعودي من الذمم الداينه والمطلوبات المستحقه للوعاء الزكوي). 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور/ عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa