gstc_gov_sa · decision · processed · 31 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247579: قرار رقم (Z-247579-2025) الصادر في الاستيناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانفه من / المكلف سجل تجاري (..) رقم مميز (..) المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والخربيه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الاحد 2025/11/16 م، اجتمعت الداره الستيناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2025/02/04 م، من / ... هويه وطبيه رقم ( ...) بصفته الممثل نظامي للشركه المستانفه بموجب السلح التجاري وعقد التاسيس، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده الرقم (IZJ-2024-241590) المقدار في العدوي رقم (Z-241590-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019 م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجماب، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المدعيه علي بند فروقات الرواتب لعام 2019 م. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند فرق رسوم التامينات الاجتماعيه لعام 2019 م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند فرق قيمه الاراضي المسجله باسم الشريك لعام 2019 م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استثنافيه اطلعت عليها الداره وتضمنت ما ملاخيه التي: | Public الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247579: قرار رقم (Z-247579-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم يستانف المكلف علي قرار دايره الفصل، ويدفع فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم فروقات الرواتب بمبلغ (655) ريال واضافه الي صافي الربح / (الخساره) المعدل لعام 2019م) ، بانه لا يمكن تربيح فروقات الرواتب الزايده عن الرواتب المسجله في سجلات الشركه المحاسبه والموضحه في القوايم الماليه، حيث ان هذه الزيادات لها اسبابها ومبراتها القانونيه، ويطمن المكلف في اداء الهييه بان المكلف لم يقصد المستندات المؤيده لصرف الرواتب والاجور; اذ تم تقدم جميع المستندات اللازمه، واشار الي وجود لبس لدي الهييه بشان هذا الموضوع، حيث ان الزياده في الرواتب والاجور محل الخلاف هي زياده في بيان الرواتب والاجور الصادره من التامينات الاجتماعيه، وليس زياده في السجلات المحاسبيه الخاصه بالشركه، اي ان قيمه الرواتب المحتمله علي حساب المصاريف في قايمه الدخل اقل من قيمه الرواتب التي يجب تحميلها علي المصاريف طبقا لشهاده التامينات الاجتماعيه، فلا يمكن قبول وجهه نظر الهييه والتي تطلب تسجيل رواتب اكثر مما هو مسجل في حساب كلف، حيث ان تسجيل الرواتب بقيمه اعلي تصب في مصلحه المكلف لكونها تؤثر علي الارباح بالنقط، وبالتالي تؤثر علي قيمه الزكاه بالتقي، و هذا يظهر في خطاب الهييه وهو ما تم ايضاء للهييه خلال عمليه الفحص، وتم تبير هذه الزياده الظاهره في شهاده التامينات الاجتماعيه لوجود موظفين يتمتعون ايجازات سنويه لمده تتجوار اشهر، عليه وطبقا للماده الثامنه عشره من الاليحه التنفيذيه لجابيه الزكاه التي تم الاستثناء عليها من قبل الداره المصدره للقرار محال الاستثناف، فانه لا تنطبق اrokام الماده علي حاله المكلف حيث لم Team تحميل المصاريف بالقيمه الاعلي من واقع شهاده التامينات الاجتماعيه. وفيما يخص بند (عدم السماح بحسم فرق في رسوم التامينات الاجتماعيه بمبلغ (207,188) ريال واضافه التي (الخساره) المعدل لعام 2019م، يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند، علي اساس ان القوايم الماليه والاقرار الزكي يوضحان بان اجمالي المبالغ المحتمله علي السنه بقيمه (411,911) ريال، ولا تختلف عن شهاده التامينات الاجتماعيه، ويدفع بانه هذا لا يعني ان الشركه لا تقوم بتعميل الموظف السعودي بما يخصه من اشتراكات التامينات الاجتماعيه، حيث ان ما يخص الموظف السعودي حي لحصم من راتبه الشهري سيظهر كامل قيمه الشتراكات السنيه في شهاده التامينات (12%)، حيث تقوم الشركه بصد رمل والاء للموظف السعودي بنسبه (12%)، ويطعن فيما ورد في مذكره الهييه ويدفع بانه غير صحيح ولا يعدو علي انه كلاما مرسلا ومخالفا للمقتضي النظامي. فيما يخب نعد السماح بحسم قيمه الاراضي بمبلغ (15,435,000) ريال لم يتم اuneها الزكي لعام 2019م، يشير المكلف الي ان قيمه الاراض البالغه (15,435,000) ريال لم يتم اثباتها الي حساب جاري الشريك، حيث تم تسجيل الارض عند شراها بالقبعد التالي: من «الاراضي بقيمه 15,435,000 (15,435,000) ... بقيمه 15,435,000. واضاف المكلف بانه تم تزويد الهييه بجميع المستندات المقيده وارashaها في ملف | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247579: قرار رقم (Z-247579-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم (1,363,480) الدعوي، ودفع بانه لا يوجد علاقه بين ما هو مستحق للشريك / ... او حقوق الملكيه بملغ (1,363,480) ريال وبين الاصول الثابته، واوضح المكلف ان هذا المبلغ هو رصيد دان للشريك لا علاقه لبقيمه الارض او حس……ها من الاراضي، ويطالب بسم المرض من الوعاء الزكوي، حيث ان هذه الارض المدرجه في القوايم الماليه للشركه ومسجله باسم احمد الشركه ( ... ) مقال رصيد عمل للشركه (مجموعه) ... وليس (65629) حساب الشريك، كما انه تم قبول اعتراه في عام 2018 م بموجب قرار الدايره الاستثناييه رقم .(IR-2023 وفي يوم الاحد بتاريخ 11/16/2025/م، عقدت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 11:00 صبح ضايها المدوله اسماهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: به، وبالنداء علي الخصوم، حضر / .... هويه وطنيه رقم (....) ، بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) ، الصادره بتاريخ 1446/06/07، وترخيص المحامه رقم (....) ، كما حضرت مملكه المستانف ضدها / .... (هويه وطنيه رقم (....) ، بموجب تفويض صادر من نايب محافظه هينه الزكاه والضريبه والجمارات للشؤون القانونيه برقم (....) وتاريخ 1447/04/24، وبسؤال وكيل المستانفه عما يود اضافه، اعداد بانه يتمسك بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي مملكه المستانف ضدها اجابت يتمسكها بما سبق تقدميه في هذه الدعوي، واضافت انckelف لم يتقدم بالمستندات اللازمه بشان بند (عدم السماح بحسم قيمه الاراضي) كما ان قد صدر قرارين مؤيده لصالح الهييه بالرقم (2022-135929) والرقم (Z-2022-135929) وبعرض ذلك علي وکیل المسート ان الارض حسمت من الوعاء الزكوي لعام 2018م، واضاف ان الارض مرهونه للبنك العربي ولم تثمكن من فك الرهن بسبب ديون الشركه للبنك، وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليهها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره لاجراثه. وفي الموضوع، فبما يخص استثناف المكلف بشان بند (عدم السام بحسب مفروقات الواقب بببلغ (135,655) ريال واضفته الي طففي الربح/ (الخساره) المعدل لعام 2019 م), واستنادا الي الفقره (1) من | Public الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247579: قرار رقم (Z-247579-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم الماده (الثامنه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2216) وتاريخ 1440/7/7 ه. والتي تحت علي الاتي: "يجوز حسم المصروفات الاتيه لتحديد صافي نتيجه النشاط: المصروفات العاديه والضروريه اللازمه للنشاط، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون الفقه عاليه ومؤيده بمستندات وقترن تقبل بها الهييه وقالبه للتاكد من حتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بنشاط المكلف ولا تتعلق بمصروفات شخصيه او بانشطه اخري لا تخص المكلف. ج- ال تكون ذات طبيعه راسماليه وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات فتعدل به نتيجه النشاط وبيضم الي الموجودات الثابيه وبيستهلك ضمن استهلك الاصل، كما نعت الفقره (2) من الماده (التاسعه) من اللايحه المذكوره اعلامه، علي الاتي: "2-المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مؤيده او قران اخري تقبلها الهييه، واستنادا الي الماده (الثامنه عشره) منها، والتي تضمنت التي: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ -داخل المملكه وبالغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت حتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبه اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، في حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهينه عدم اجاره البند الذي لا ينبت المكلف صحه او القيام بربط تفديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتثل في تربيع فرق الرواتب بمبلغ (137,655) ريال، حيث قامت الهييه بمقارنه الرواتب والاجور المصرح عنها في الاقرار مع الرواتب والاجور الوارده في الشهاده الصادره من المؤسسه العامه للامينات الاجتماعيه، علي اعتبار ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده التي تؤيد صحه اعتراضه، في حين تتمثل وجهه نظر المكلف في ان الزياده الظاهره في شهاده التامينات الاجتماعيه بسب وبحود موظفين يتمتعون اجازات سنويه لمده تتجاز الشهر، وبالطاع الداره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف لم يقدم اي جديد يمكن من ذلك العودل عما انتيه الي ابيه قرار دايره الفصل، كما لم يبرر الفرق الظاهر، في حين اشرات الهييه في مدخرها الجوابيه الي وجود تناقض بين ما جاء في صحيفه اعتراض المكلف وما جاء في اعتراضه علي مسوده الربط، حيث اشار في صحيفه اعتراضه ان السبب يعود الي ان المبلغ المسجل في الحسابات ضمن الرواتب والاجور هي بملات اخري تم صرفها لموظفين مرتبطين بالشركه بموجب عقود نظاميه، بينما ذكر في اعتراضه علي مسوده الربط و صحيفه طلب الاستثناف ان الفرق نتيجه لان الموظفين والعماله يتمتعون ايجازات سنويه اكثر من شهر، مما يتبين معه وجود تباين في مسببات المكلف للفرق، عليه ولعدم تقدميم المستندات المؤيده لصحه اعتراضه، وحيث يقع عبء الايات علي عاتق المكلف، Amar الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-247579: قرار رقم (Z-247579-2025) الصادر في الاستياف المقيب رقيم الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم فروقات الرواتب بمبلغ (135,655) ريال واضافه الي صافي الربح / (الخساره) المعدل لعام 2019م. فيما يخص استيناف المكلف بشان بند (عدم السماح بحسم فرق في رسوم التامينات الاجتماعيه بمبلغ (207,188) ريال واضفته الي صافي الربح / (الخساره) المعدل لعام 2019م، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (الثامنه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2216) وتاريخ 1440/7/7 ه. والتي نصت علي الاتي: "يجوز حسم المصروفات الاتيه لتحديد صافي نتيجه النشاط: 1. المصروفات العاديه والضروريه اللازمه للنشاط، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ان تكون الفقه فعليه ومؤيده بمستندات وقران تقيل بها الهييه و-Qablaه للتاكد من حتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بنشاط المكلف ولا تتعلق بمصروفات شخصيه او بانشطه اخري لا تخص الملكف. ج- ال تكون ذات طبيعه راسماليه وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات فتعدل به نتيجه النشاط وبيضم الي المWOODات الثابته ويستهلك ضمن استهلاك الاصل". كما نعت الفقره (2) من الماده (التاسعه) من اللايحه المذكوره اعلام، علي الاتي: "2-المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مؤيده او قراين اخري تقبلها الهييه، واستنادا الي الماده (الثامنه عشره) منها، والتي تضمنت الاتي: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العالشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد واعاه الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويفع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنت صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلوامات المتاحه لها"، وبناء علي ما تقدم، ولما تعد الشهاده الصادره من المؤسسه العامه للاتامينات الاجتماعيه احدي القراين المهمه الصادره من طرف محايد وتستخدم للتحقق من عداله الحسابات، وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي، تبين لها ان الهييه اختسبت فرق التامينات الاجتماعيه بين المدفوع للتامينات الاجتماعيه المحمل باقرار المكلف والواجب دفعه وفقا للنظام، واتضح بان الفرق يبلغ (135,923) ريال، وقدمت الهييه ما يوضح اتسبها ضمن مخترتها الجوابيه، عليه ولما ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده لصحه اعتراضه، كما لم يقدم تسويه بالفروقات المسوده بالزياده، بالاضافه لعدم تمكنه من اثبات دفع رسوم اشتراكات التامينات الاجتماعيه لعام 2019م، مما يتبين معه صحه اجراء الهييه بالتعديل علي نتيجه العام محل الخلاف، وبالتالي ولما ان ما قدمه المكلف ما هو الا كلام مرسل لا يمكن من ذلكه العدول عما انتوي اليه قرار الدايره، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم فرق في رسوم التامينات الاجتماعيه بمبلغ (207,188) ريال وEVAضفته الي صافي الربح/ (الخساره) المعدل لعام (2019م). | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247579: قرار رقم (Z-247579-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم فيما يخص استيناف المكلف بشان بند (عدم السماح بحسم قيمه الاراضي بملغ (15,435,000) ريال من الوعاء الزكي العام 2019م) واستينا الي الفقره (1) من الماده (الخامسه) من اللايحه التفيفيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2216) وتاريخ 7/7/40/7/7 ه والتي نصت علي التي: "صافي الاصول الثابته وما في حكمها، ومنها - علي سبيل المثال لا الحصر- ما ياتي: ا-ال超声波 القتينه المفتنه لفرض استخدامها في نشاط المكلف، وذلك بالقيمه الفتريه الظاهره في القوايم الماليه. ب- دفعات لشربا اصول ثابته. ج- قطع الغيار والمواد غير المعده للبيع. د- الاصول المموله للمستاجر في عقود التاثير الماليه في مشروعات البناء والتنصيل والتحويل (BOT) ، وا مشروعات البناء والتنصيل والتحويل (BOT) ، وا مشروعات البناء والتنصيل والتحويل (BOT) . واضروعات البناء والتنصيل والتحويل (BOT) ، واضروعات الببناء والتنصيل والتحويل (BOT) . واضروعات الببناء والتنصيل والتحويل (BOT) . واضروعات الببناء والتنصيل والتحويل (BOT) يكنن الخلاف في مطابه المكلف بحسم الاراضي المسجله باسم احد الشركه من الوعاء الزكوي، علي اعتبار ان الارض المسجله في القوايم الماليه والمسجله باسم احد الشركه مقال ب رصيد عميل شركه (....) وليس حساب الشريك / ... في حين تتمثل وجهه نظر الهييه في قيامها بحسم جزء من قيمه الارض بمبلغ (1,363,480) ريال، والتي تمثل قيمه ما تم اضافته للوعاء الزكوي من المستحق للشريك (....) وبالطلاع الداريه علي ملك الدعوي، تبين لها ان الارض محل الخلاف في مقال تنازل العويل (مجموعه) كسداد مستحظات عليه وليس من حقوق الشركاء، وذلك وفقا لقييد اليويميه، كما ان الابضاح (1/1) قد نص علي ان الارض مرهونه للبنك مقال تسهيلات ايتمانيه ممنوحه للشركه وجاري نقل ملكيه الارض باسم الشركه وهي مستخدمه في نشاط الشركه، وعليه وحيث ان الهييه لم تطعن في استخدام الارض محل النزاع في انشطه الشركه، وحيث يتم قسم الاصول الثابته المسجله باسم الشريف والموله من حقوق الشركه او جاري الشريف والمدرجه في القوايم الماليه من الوعاء الزكي بما لا يتجاوز مصدر تمويلها المصاف للوعاء الزكي، وذلك في ايا من الحالات التي: "1- ان يوجد مانع حال دون نقل ملكيه الاصل الي اسم الشركه. - ان تكون محده في نشاط للشركه. 3- ان تكون حصه عينيه في راس المال", "الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق بين "عدم السماح بحسم قيمه الارضي بمبلغ (15,435,000) (١٤,435,000) (١٤,435,000) (١٤,435,000) (١٤,435,000) (١٤,435 وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) علي قارار (IZJ-2024-241590) الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده الرقم (1Z-241590-2024) الصادر في الدعوي رقم (Z-241590-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019 م. | Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247579: قرار رقم (Z-247579-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم ثانيا:})(م)وFiy 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم فروقات الرواتب بمبلغ (135,655) ريال واضافه الي صافي الربح / (الخساره) المعدل لعام 2019م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم فرق في رسوم التامينات الاجتماعيه بمبلغ (207,188) ريال واضافه الي صافي الربح / (الخساره) المعدل لعام 2019م). 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم قيمه الاراضي بمبلغ (15,435,000) ريال من الوعاء الزكي لعام 2019م. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. | Public www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني