gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمحافلات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمحافلات ومنازعات ضريبه الدخل (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستالف من/المكلف المستالف ضده ضد / هييه الزکاه والخربيه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد زيتاري 2024/03/17، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه و ذلك بمقرها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا .../الدكتور عضو .../الدكتور عضو .../الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 31/01/2023 م. من / هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيل بموجب الوكاله رقم (...) عن الشركه المستانفه علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات -74493-2021) الصادر في الدعوي رقم (IZJ-2022-2578) ضريبه الدخل محافظه جده ذي الرقم المتعلقه بالربط الزكي الضريبي للاعوام من 2005 م. في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: (1) قبول اعتراض المقدعيه علي بند الربط الزكي/ الضريبي للعام من 2005 م الي 2011 م 1/ ب) رفض اعتراض المقدعيه علي اجراء الربط لضربيه الاستقطاع للاعام من 2005 م الي 2011 م. (2) قبول اعتراض المقدعيه علي بند بخطاب التعديل لا يتوافق مع الاجراءات النظاميه لاصدار الربط "النايه الشكيله". (3) قبول اعتراض المقدعيه علي بند فروقات الاستهلاك للاعام من 2005 م الي 2011 م. (4) قبول اعتراض المقدعيه علي بند مطاريف الالحيانه للعام 2005 م الي 2010 م. (5) قبول اعتراض المقدعيه علي بند الارباح والخساير من بيع اصول ثابته لعام 2005 م. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-174356:قرار رقم: (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم (6) قبول اعتراض المدعيه علي بند خصم نصيب الشريك الغير سعودي من المستخدم من مخصصات العامين 2008م و2009م. (7) قبول اعتراض المدعيه علي بند الارباح المدوره لعام 2005م. (8) قبول اعتراض المدعيه علي بند صافي الاصول الثابته للاعوام 2005م الي 2010م. (9) قبول اعتراض المدعيه علي بند القروض قصيره الاجل لعامي 2006م و 2007م. (10) رفض اعتراض المدعيه علي بند ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005م الي 2011م. (11) تعديل اجراء المدعي عليها بند غرامه التاخير; وفقا لحيثيات القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (....)، فتقدم بالغه استينافيه لطعت عليها الداره حيث يكمن استيناف المكلف علي بند (ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005م الي 2011م) : ا - بند (التاوه) ، ب - بند (توزيعات الارباح) ، ج- بند (خدمات فنيه واستشاريه ...) ، فيوضح المكلف ان الهييه خالف الهييه احكام الماده (62) فقره (ج) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي، رقم (1/1) وتاريخ 1425/1/15 ه كما خالفت احكام الفقره (7) من الماده (59) من اللازنه التنفيذيه للنظام الضريبي الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11 ه. لعدم تزويد الشركه بتفاصيل واسباب احتساب المبالغ التي اخعتها لضريبه الاستقطاع، كما لم تتمكن الشركه من الوصول الي طريقه احتساب تلك المبالغ، ويفيد بان خطابات الربط الصادره عن الهييه محل الاعتراض لا تثممن تفاصيل المبالغ التي اضعتها الهييه لضريبه الاستقطاع لم توضح كيفيه تحديدها، كما لم تثممن اي توجيه او اشاره الي الشركه لمعرفه مصر المبالغ، سواء من خلال نظام ايراد او خلافه، ولم تقدم الهييه الي الشركه حتي الان اي اساس لكيفيه احتساب المبالغ التي اضعتها ضريبه الاستقطاع، وقد حاولت الشركه من اجل تقديم الاعتراض الي الهييه تحديد المبالغ التي اضعتها الهييه، ولكنها لم تمكن من الوصول الي معرفه طريقه اتسبها التي تمت بواسطه الهييه، ونظرا لعدم وجود اساس لاحتساب تلك المبالغ لم تمكن الشركه من تحديدها، ولا يمكن للشركه او لاي مكلف تقديم حجته في الاعتراض بسبب عدم قيام الهييه ايضاح تفاصيل المبالغ واسباب التعديلات الوارده بالربط، wed ذكرت الشركه هذه dحقيقه في مدكره اعتراضها علي الربط الزكوي الضريبي المقدمه الي الهييه، وكذلك في مدكره تظلمها المقدمه الي لجنه الفصل. وتجدر الاشاره الي ان الربط الصادر عن الهييه محل الاعتراض لم يشتمل علي اي اشاره الي اسباب التعديلات واسباب خضوع المبالغ الواوده بالربط لضريبه الاستقطاع، ولم تشر الهييه الي ان الشركه مطالبه بالدخول الي البوابه الالكترونيه للهييه "نظام ايراد" لاستخراج اساس اتساب التزام خريبه الاستقطاع الاضافيه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمانعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-174356:قرار رقم (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم (2,239,671.77) كما يضيف المقالت قامت بالمطالبه بمبالغ ضريبه استقطاع اضافيه بقيمه (7,163) وعليه، فانه بسم اللاء半月ين الرحيم اللجه الاستينافيه للمحافلات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمحافلات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-174356:قرار رقم (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم اللجان الزكويه والضروريه والحركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 وبعد الالطالع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللغه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذلك الحله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005 م الي :2011 ا - وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاتواق) وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الهييه قامت بفرض ضريبه استقطاع علي مبالغ لم تتمكن الشركه من معرفه مصدرها والتالي يعتبر ربط الهييه باطل، واستنادا علي الفقره رقم (8) نصت الماده الثالثه والستون من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نصت علي ما يلي: "تفرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن اي مصروف تكده لتحقيق هذا الدخل، وبغض النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء من كمصروف جاز النصم ولو كانت المبالغ المدفعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنفاذ النظام".، وبالطلاع علي ما قدمه المكلف تبين للدايره بانه يدفع بقيامه بسداد جميع المبالغ الخاصه للاتاوه وانه تم تقديم الاقرارات المتعلقه بضريبه الاستقطاع وسدادها من قبله، كما انه يدفع بعجم فهمه طريقه احتساب الهييه لبعض المبالغ، وقد ارفق المكلف ضمن لايحه استثنافيه بيان بالالمبالغ. وحيث ان الخلاف هو حول المبالغ التاليه (2006) 3,119,548.48: ريال (2007) م: (1,647,194) : ريال (7,155,456) (Attachment1 - Assessment letter) المذكوره اعلاه ضمن الربط الضريبي تحت بند اtbوات الي شركه (…) ولا يحيوي الربط الضريبي الاسباب التي توصلت لها من اعتبار تلك المبالغ اتAWه، وبالطلاع علي المستندات المصفه اتضح للاداره ان المكلف ارفق ضمن لايحه استيناف بيان لاعوام من 2006 الي 2008 م و هو مطابق للاقرار الزكوي الضريبي كمصروف اتAWه كما يحتوي الكشف علي الحركه المدينه والتي هي عباره عن السداد الفعلي والتي يدفع المكلف بانه تم الافصاح عنها وتقدم اقرارات المتعلق بها وسداد الضريبه الناتجه عنها في سنه السداد، www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم اللاء半月ين الرحيم اللجه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-174356:قرار رقم (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم وبالاطلاع علي مرفق (Annexur 4 to 7) (بين وجود اقرارات من المكلف تثبت الافصاح عن ضريبه الاستقطاع واقرارات ضريبه الاستقطاع مطابقه للكشف في لايحه استيانف المكلف وكذلك امر تحصيل للانيات سداد تلك المبالغ وقدم المكلف جميع المبالغ والحوالات وايصالات السداد لهييه الزكاه وعليه فان المبالغ الخاصه للااتاه تم الاقرار عنها طبقا للمستندات المقدمه من المكلف ولم تقدم الهييه المستندات التي قامت باحتساب الاتAWه ما اذا كانت بخلاف ما اقر المكلف ام انها عباره عن نفس المبالغ التي اقر بها المكلف، كما انه بالطلاع علي الربط الضريبي من الهييه يتضح بان الهييه لم تاخذ بالحسبان المبالغ المسعده عن ضريبه الاستقطع حيث يظهر في الكشف انه لا يوجد سداد لتلك المبالغ، وعليه وحيث تست انصاف المكلف عن مبالغ الاتAWه وسداده لها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. ب - وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (توزيعات الارباح), وحيث يكمن استيناف المكلف في انه لم يتمكن من معرفه كيفيه توصل الهييه لتلك المبالغ واليه انتسابها، واستنادا علي الفقره رقم (8) نعتت الماده الثالثه والستون من اللايحه التNFيحيه لنظام ضريبه الدخل والتي نعتت علي ما يلي: "تفرض ضريبه الاستقطع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن اي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل، وبعض النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء من كمصروف جايز والموجده تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق نفاذ نظام". وبالطلاع الدايره علي لايحه استيناف المكلف تبين لها بانه يدفع بان احتساب الهييه لضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح فيما يتعلق بشركه (...) بانه لم يتمكن من معرفه كيفيه توصل الهييه لتلك المبالغ واليه (Annexure 9) وبه عباره عن صوره من قايمه التدыхات النقديه للشركه والتي توضح بان التوزيعات تبلغ (2,846,762) ريال وهي اقل من مبلغ التوزيعات المضاف من قبل الهييه لشركه ... لعام 2008 م كما قدم المستندات التي تثبت بان المبلغ الذي تم توزيعه، كما قدم مستندات التوزيعات والتسويات التي تمت علي مبلغ التوزيع. والذي يënضح من خلال المستندات بان ما تم توزيعه علي شركه ... هو مبلغ (155,588) ريال، وقدم المكلف بانه تم سداد تلك المبالغ والافصاح عنها وتقدم اقرارات ضريبه الاستقطاع المتعلقه بها، واما فيما يتعلق بتوزيعات الارباح (...) فقد قدم المكلف ما ي ثبت الافصاح والاقرار عن تلك المبالغ ونسخه من امر التحليل المقدم للهييه وايصالات السداد مما يعني ان المبلغ سبق وان تم الافصاح وان في اجراء الهييه باخضاع البند لضريبه الاستقطاع خضوع نفس المال للضريبه مرتين، وعليه تنتهي الدايره بان المكلف قدم المستندات المهيده لصحه ما يطالب به كما ان المكلف دفع بعمم فهمه لطريقه اضافه الهييه لمبلغ (... لتوضيح وتقدم المستندات المعلقه بها لم تقدم الهييه بالارد والتوضيح لطريقه اضاعتها لتنك المبالغ، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-174356:قرار رقم: (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم ج- وفيما يتعلق باستياف المكلف علي بند (خدمات فنيه واستشاريه ...) وحيث يمكن استياف المكلف بانه لم يتمكن من التوصل للمبلغ المضاف من قبل الهييه ومن معرفه مصدرها، واستيالا علي الفقره رقم (8) نعت الماده الثالثه والستون من اللايحه التNFيضيه لنظام ضريبه الدخل والتي نص علي ما يلي: "تفرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بعض النظر عن اي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل، وبعض النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء من كمصروف جايز الحسم ولو كانت المبالغ المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنفاذ النظام،"، وبالطلاع الداره علي المستندات المرفقه تبين لها بان المكلف افرق جميع المستندات التي تتعلق بضريه الاستقطاع والاقرارات ولكن لعدم تمكنه من تحديد المملكه من تحديد المبلغ الذي قامت الهييه بالربط لم يتم تحديد تلك المستندات وعليه فقد قدم المكلف جميع اقرارات ضريبه الاستقطاع متعلقه بشركه (…)، وبالطلاع علي مذكره الهييه الجوابيه واشعارات الربط انخب بانها لم تقدم بالارد علي ما يدفع به المكلف من تمكنه من معرفه الوصول الي المبلغ واكتفت بذكر انه لم يتبين وجود مبالغ متطابقه وفقا لما يدعيه المكلف ولعدم تقديم المستندات. وعليه تبين للدايره بان المكلف افرق جميع اقرارات ضريبه الاستقطاع وانه لعدم وضوح المبلغ كما هو مذكور في اشعار الربط بانها فقط خدمات فنيه واستشاريه ولم تدفع الهييه من انها زودته بتلك المبالغ او اليه الوصول الي تلك المبالغ. الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (غرامه التاخير)، وحيث يكمن استيناف المكلف في ان غرامات تاخير السداد لا تنطبق بطريقه مطلقه علي كافه التعديلات التي تقوم الهييه اجراها، واستنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) و تاريخ من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالاميه (1%) من الضريبه غير المستعده عن كل تلاشين يوم تاخير، و هذا يشتم التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، وكما نست الفقره (1/ب) من الماده (68) منها علي انه: "تحذاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه (1%) من الضريبه غير المستعده عن كل تلاشين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحققه بموجب ربط المصلحه.", بناء علي ما سبق، وحيث ان غرامه التاخير تفرض بواقح واحد بالماليه (1%) من الضريبه غير المستعده، وحيثما انتهي قراير الدايره في البند الاول محل الاستثناء الي قبول استثناف المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل وذلك بسقوط غرامه التاخير علي البند اعلاه الذي تم قبول استثناف المكلف فيه وذلك لسقوط اصل فرض www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-174356: قرار رقم (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (اجراء الربط ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005 م الي 2011م) وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسابعت تغني ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسابعت يتاكد معه انها لم تجد فيما وخده الي القرار من مطاعن ما يستحق الابد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسابعت، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفق مع الاسابعت السايغه التي بي عليها والفكافيه لجمل قضايه اذا توتت الداره المصدره له تمجيس مكن النزاع فيه وانتهت بحدده الي النتيجه التي خلطت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميمه من دفع مثارا امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل لمحل الاستيناف فيما اتهي اليه من تنيجه في هذا البند محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف /... سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) ضد قرار الدايره (IZJ-2022-2578) الادولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2000-2011) في الدعوي رقم (ZIW-74493-2021) المتعلقه بالربط الزكيضي لللاعوام من 2005م. م. 2011 ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اجراء الربط لضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005م الي 2011م). 2 - فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005م الي 2011م). ا - قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاتاوه). ب - قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح). ج - قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (خدمات فنيه واستثناريه ...). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-174356:قرار رقم (ZIW-174356-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم 3- قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعثه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ...الدكتور/... عضو ... الاستاذ/... رييس الدايره ...الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني