gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
قرارات الجن العربيه لسنه ٢٠٢١ زكاه | (ISR-2021-130) القرار رقم | (Z-2020-5674) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: ربط زكي - بمسه المدعي تقديريا - وعاء زكي - القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني مرخص. الملخص: مطالبه المدينه بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الزكوي التقديري لعام ١٤٤٠، مستنده الي ان المبلغ الذي تم فرضه يفقد مقدرتها الماليه وهو علي جدا مقارنه بالمبلغ للعام الذي يسبقه ١٤٣٩ ه. حيث انه انحفضت مبيعاتها هذا العام بصوره كبيره. والمبلغ الذي تم فرضه للعام ١٤٤٠ (٢٤,٢٧٤,٧٨) (٢٤,٢٧٤,٧٨) (٢٤,٢٧٤,٧٨) (٢٠٤,٢٧٤,٧٨) (٢٠٤,٢٧٤,٧٨) (٢٠٢,٢٧٤,٧٨) (٢٠٢,٢٧٤,٧٨) (٢٠٢,٢٣٤,٧٨) (٢٠٢,٢٣٤,٧٨) (٢٠٢,٢٣٤,٦٨) (٢٠٢,٢٣٤,٦٨) (٢٠٢,٢٣٤,٦٨) (٣٥٤,٢٧٤,٧٨) (٢٠٢,٢٣٤,٦٨) (٢٠٢,٢٣٤,٥٨) (٢٠٢,٢٣٤,٥٨) (٢٠٢,٢٣٤,٥٨) (٣٥٤,٢٧٤,٧٨) (٢٠٢,٢٣٤,٥٨) (٢٠٢,٢٣٤,٥٨) (٥٢٤,٢٧٤,٧٨) (٢٠٢,٢٣٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٣٨) (٢٠٢,٣٣٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٥٨) (٣٥٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٤٨) (٢٠٢,٣٣٤,٤٨) (٢٠٢,٣٣٤,٤٨) (٣٥٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٤٨) (٢٠٢,٣٣٤,٥٨) (٢٠٢,٣٣٤,٤٨) (٣٥٤,٥٨) (٢٠٢, الماده (١٨، ٦، ٥/١) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨١) وتاريخ (٢٠٨١) ١٤٣٨. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله وصحبه ومن والاه وبعد: في يوم الاربعا ١٤٤٢/٠٧/١٩ الموافق ٢٠١٢٠/٠٣، اجتمعت الدايره الثانيه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، المنشاه بموجب نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) بتاريخ ١٥٠٥/١٠١٥، وënعيلاته، والامشكله بالامر الملكي رقم (١٥٤٧٤) بتاريخ ١٣٣/١٣٥، وذلك للنظر في الدعوي المقامه من (....) ضد الهييه العامه للزكاه والدخل، وحيث استوفت الدعوي المتطلبات النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه تتلخص وقايع هذه الدعوي، انه في تاريخ ١٠٤١/٠٦١، ققدمت / ... هويه وطنيه رقم (....)، مالكه (خياط ...)، سجل تجاري رقم (....) امام المدعي عليها بالاعتراض علي قراها بشان الربط الزكوي التقديري لعام ١٤٤٠، والMBلغ للمدعيه اليا بالخطاب المؤرخ في ١٤٤١/٠٥٢. وفي ١٤٤١/٠٦١٢، بلغت المدينه برفض اعتراضها، تقدمت بظلهام امام لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه في تاريخ ١٤٤١/٠٦١، والمنضم اعتراضها علي الربط الزكوي التقديري لعام ١٤٤٠، ذلك علي النحو الاتي: «... ان المبلغ الذي تم فرضه يفوق مقدرتنا الماليه وهو عالي جدا مقارنه بالمبلغ للعام الذي يسبقه ١٤٣٩، حيث انه انخفضت مبيعاتنا هذا العام بصوره كبيره مما اثر علي موقفنا المالي، والملبغ الذي تم فرضه للعام ١٤٤٠ (٢٤,٢٧٤,٧٨) ريال يفوق الربط الزكي لدينا. عليه تامل منكم اعاده تقييم اقرار الزكاه للعام المالي ١٤٤٠ حيث ان الالتزامات الماليه عينه كثيره ولا نستطيع الوفاء بهذا المبلغ وهو (٢٤,٢٧٤,٧٨) ريال». وبعرض صحيفه الدعوي علي المدعي عليها، اجابت بمذكره تضمنت ما ملخصه: ان قرارها جاء متواقفا مع احكام الماده (الثالثه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٨١٠٦) وتاريخ ١٤٢٨٠، وعليه فانها مارست صلاحيتها الممنوحه لها بموجب ذلك والذي يخولها بمحاسبه المديعه تقديريا وفق ما يتم التوصل اليه من معلومات بيانات يحق للهيثه وفق الصلاحيات الممنوحه لها نظاما بالرجوع اليها لتنمكن من اتخباب الوعاء الزكوي الذي يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المديعه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المثوفره عنها لدي الهيثه، وذلك من خلال ما تقدمه المديعه من دلالل وقران مؤثمه، او من خلال الرجوع بشكل مباشر ومستمر لاي معلومات لها صله مباشره بالعديه يتم الاحتفاظ بها لدي طرف ثالث تبين حجم استيراداتها، وعقودها، وعمالتها، والقروض والاعانات الحاصل عليها. وفي يوم الاربعاء ١٤٤٢/٠٧/١٩ الموافق ٢٠١٢٠/٠٣، وفي تمام الساعه الخامسه مساء، المواعد المحدد لنظر العدوي، وبعد الالطلاع علي الفقره رقم (٢) من الماده (الخامسه عشره) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه، والمتضمنه جواز انعقاد جلسات الدايره بواسطه وسايل التقنيه الحديثه، تمت المناداه علي الطرفين، فحضر/.... بصفته متملا للمدعي عليها بموجب التفويض رقم (....) في حين تخلفت المدينه او من يمثلها عن الخور ولم تبعث قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 بعذر عن تخلفها رغ مص حه تبلعها بموعد الجلسه من خلال البوابه الالكترونيه للامانه العامه للجان الضريبيه، مما تعتبر معه انها احدرت حقها في الحضور والمرافعه. عليه قدرت الدايره فتح باب المرافعه بسؤال مملد المدعي عليها عما لديه جيال الدعوي فاحاب: قامت المدعي عليها بمحاسبه المدعيه تقديريا لعام ١٤٤٠، بناغه علي انشطتها وسجلاتها التجاريه واقراراتها لضريبه القيمه المضافه وفقا للماده (الثالثه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه لعام ١٤٣٨ ه، واكته في بالمذكره المرفوعه علي البوابه الابكترونيه للامانه العامه للجان الضريبيه واتمسك بما ورد فيها من دفوع، عليه تم قفل باب المرافعه ورفع القضيه للدراسه والمداوله. الاساب: بعد الالطلاع علي نظام الزكاه، الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ ١٣٧٦/٠٣، وتعديلاته، وعلي اللايحه التنيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨١) وتاريخ ١٤٨٥، وعلي نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي ذي الرقم (١/١) بتاريخ ١٥١/٠١، وتعديلاته، وعلي لايحه التنفيذيه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٠٣٠) وتاريخ ١٤٥، وتعديلاتها، وعلي البند (ثالثا) من الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١، بشان قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضرينيه. اما من حيث الشكل: فاونه لما كانت医学ت تهدف من اقامه دعواها الي اغاء قرار المدعي عليها المؤرخ في ١٤٥/٠/٠٢ ايهاي المؤرخ في ١٤٥/٠/٠٢ ١٤٥. وحيث يعد هذا النزاع من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في (٢٦٠٠) المخالفات والمنازعات الضريبيه، وفقا للبند (ثالثا) من الامر الملكي رقم (٢٦٠) واتريخ ١٤٥/٢/٤/٢ ايهاي المؤرخ في مثل هذه الدعوي مشروط بالتظلم امام لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه خلال (ثلاثين) يوما من تاريخ التبلغ برفض الاعتراض امام الهييه، حيث تنص الماده (الثانيه) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه، علي انه «يجوز لمن صدر في شانه قرار من الهييه الاعتراض عليه لديها خلال (ستين) يوما من تاريخ الابلاغ به، وعلي الهييه ان تبث في الاعتراض خلال (تسعين) يوما من تاريخ تقديمه، فاذا صدر القرار برفض الاعتراض او صمت مده (تسعين) يوما دون البت فيه، فالمكلف خلال (ثلاثين) يوما من تاريخ ابلاغه برفض اعتراضه امام الهييه او قضي مده ال (تسعين) يوما دون البت فيه، القيام باي مما ياتي: ١ - طلب اجاله الاعتراض الي اللجنه الحاليه لضرض التسويه، فاذا رفض المكلف قرار اللجنه الحاليه بشان التسويه او مقت المده المحدده في قواعد التسويه دون الوصول الي تسويه، جاز للمكلف التقدم بدعوي التظلم من قرار الهييه امام لجنه الفصل خلال (ثلاثين) يوما من تاريخ ابلاغه بقرار اللجنه الحاليه او من مضي المده المحدده في قواعد التسويه دون الوصول الي تسويه، ولا تشمل دعواه ما قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م قد يكون تم التوصل في شانه الي تسويه مع اللجنه الداخليه. ٢- اقامه دعوي التظلم مباشره امام لجنه الفصل». وحيث ان الثابت من ملف الدعوي ان المديعه ابلغت بالقرار محل الاعتراض في تاريخ ١٤٠١/٥٠٢ اسبها، واعترضت عليه مسيا ومن ذي صفه امام المديعيه عليها في تاريخ ١٤١/٠٦١ اسبها، ثم ابلغت برفض اعتراضها في تاريخ ١٤١/٠٦١ اسبها، فنظلمت امام لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه في تاريخ ١٤١/٥٦١ اسبها، فان الدعوي بذلك تكون قد استوفت الشروط النظاميه الخاصه بها من الناحيه الشكليه المشار اليها، مما يتعين معه قبولها شكل. واما من حيث الموضوع: فانه بامل الدايره في اوراق القضيه واجابات طرفيها بعد امهاهما ما يكفي لتقدميم ما لديهما، تبين ان الخلاف يكمن في ان المدعيه تري ان المبلغ المفروض عال جدا مقارنه بالمبلغ للعام السابق، وان مبيعات العام محل الخلاف انخفضت بصوره كبيره، في حين تري المدعي عليها ان قراها جاء متوافق مع احكام الماده (الثالثه عشره) من الثالثه تنفيذيه لجابمه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٨١٠) وتاريخ (٢٨١٠) ه.١٤٣٨/٠٦١ وحيث ان انتساب الوعاء الزكوي يتم في الاساس، بناء علي اقرارات المدعيه المقدمه منها، ويلزمها ان تقدم ما يؤيد تلك الاقرارات، من قوايم ماليه ودفاتر وسجلات نظاميه،})(c) حال عدم تقديم تلك المستندات الثبوتيه، فيحق للمدعي عليها محاسبها تقديريا، وذلك عن طريق تجمع المعلومات التي توطها الي احتشاب وعاد رساء كان من خلال ما تقدمه المدعيه من دلالل وقارين موثقه، او من خلال الفحص الميداني الذي تجربه المدعي عليها، او من اي معلومات تستقصها من اطراف اخري، او من كل هذه الصادر المجتمعه. وحيث ان الماده (الثالثه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨١/٦٠/١٠) وتاريخ (٢٠٨١/٦٠) والاتعاقه بتحديد وعاء الزكاه لمن لا يمسكون حسابات نظاميه، نصت علي انه: «-0» يحق للهييه محاسبه المكلفين بالاسوب التقديري من اجل ازامهم بالتقيد بالمتطلبات النظاميه في الحالات التاليه: ا- عدم تقديم المكلف اقراره الزكوي المستند الي دفاتر وسجلات نظاميه في الموعد النظامي. ب- عدم مسك دفاتر وسجلات نظاميه دقيقه تعكس حقيقه وواقع نشاط المكلف. ج- مسك الدفاتر والسجلات بغير اللغه العربيه في حاله اخطار المكلف كتابيا بترجمتها العربيه خلال مهله تحدها الهييه بما لا يتجاور ثلاثه شهور وعدم تقدمه بذلك. - عدم التقدم بالشكل والنموذج والطريقه المطلوبه في دفاتر وسجلات المكلف وفقا لما قضي به نظام الدفاتر التجاريه. قرارات اللجان العربيه لسنه 2021 ه- عدم تمكن المكلف من اثبات صحه المعلومات المدونه في اقراره بموجب مستندات ثبوبه. و- اخفاء معلومات اساسيه في الاقرار كذفاء ايرادات او ادراج مصروفات غير حقيقه او تسجيل اصول لا تعود ملكيتها للمكلف. ٦- يتكون الوعاء الزكوي بالاسلوب التقديري من الاتي ما لم يظهر اقرار المكلف وعاء اكثر: راس المال العامل، ويتم تحديده باي من الطرق الممكنه سواء من اسجل التجاري، او عقود الشركه ونظامها، او اي مستند اخري يؤيد ذلك، واذا ظهر ان حقيقه راس المال العامل تغاير ذلك فان للهينه تحديده بما يتناسب مع حجم النشاط وعدد دورات راس المال بحسب العرف في كل صناعه او تجاره او اعمال. الارباح الطاقه المحقه خلال العام والتي يتم تقديرها بنسبه ٥٠٥ كحد ادني من اجمالي الايرادات... - عند تحديد الوعاء الزكوي بالاسلوب التقديري تقوم الهييه بتجميع المعلومات التي تمكنها من انتساب الوعاء الزكوي الذي يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المكلف في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلموات المتوفره عن المكلف لدي الهييه من خلال ما يقدمه المكلف من دلايل وقراين موتعه، ومن خلال المعاينه الميدانيه والفحص الذي تقوم به الهييه، ومن خلال ايه معلومات تصل عليها من اطراف اخري مثل حجم استيرادات، وعقود، وعمالده، والقروض والاعانات الحاصل عليها». وحيث ان الثالث ان المدعيه ت Tobiasب تقديريا وليس وفق الحسابات، ولم تقدم للمدعي عليها رفق اقراها لعام الخلاف القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني مرخص، فقامت المدعي عليها بناء علي ذلك بانفاذ حقها الذي كفله النظام بمحاسبه المدعيه تقديريا، مما يënخ معه -والحال ما ذکر- حصه وسلامه اجراء المدعي عليها وتوافقه مع احكام الفقرات (٨,٦,٥) من الماده (الثالثه عشره) من اللايحه التفيديه لجابيه الزكاه المشار اليها. القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: - قبول دعوي المدعيه / .... هويه وطنيه رقم (....) مالكه (خياط ....) سجل تجاري رقم (....) ضد المدعي عليها / الهييه العامه للزکاه والدخل، شكل، ورفضها موضوعا. صدر هذا القرار ضخوریا بحق المدعي عليها وحضوريا اعتبارا بحق المدعيه، وثلي علنا في الجلسه، وحددث الدايره يوم الخميس ١٤٤١١٠٩/٩٧/١٩، م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م.م. موعدا لتسلم نسخه القرار. وصل الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.