gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201416: قرار رقم (ZI-201416-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف المستانف حده ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2024/05/16، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 الرياض، بحضور كل من: رييسا الكتور / ... عضوا الكتور / ... عضوا الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/06/06 من / ... هويه وطنيه رقم (....) بصفته مثلا نظاميا (مدير تنفيذي) حسب قرار التعيين، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخافات ومنازعات -153052-2022 (الحدل في محافظه جده في الرقم 15203-153052) الضريبه (المواجهه) المتعلقه بالربط الزكوي والضريري لعام 2016 م، في الدعوي المقامه من المستان في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المديعيه علي بنه تعديل فرق الاستهلاك المضاف ضمن المصاريف الاخري لعام 2016 م. ثانيا: رفض اعتراض المديعيه علي بنه تعديلات اخري غير مبرره لعام 2016 م. ثالثا: رفض اعتراض المديعيه علي بنه حصه الشريك غير السعودي من الخساير التشغيليه المتراكمه لعام م.2016 رابعا: الغاء قرار المدعي عليها علي بنه احتساب زكاه علي حصه الشريك السعودي من الربح المعدل لعام م.2016 خامسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند تعديلات اخري مخافه علي الوعاء لعام 2016م. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمانعات العربيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201416: قرار رقم (ZI-201416-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم سادشا: رفض اعتراض المدعيه علي بند غرامات التاخير لعام 2016م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ... للمياء والكهرباء)، فتقدم باليحه استنافيه اطلاعات عليها الداره حيث يكمن استثناف المكلف علي بند (فرق الاستهلاك المضاف ضمن述مصاريف الاخري) فيوضح المكلف ان الشركه تعمل في مشروع البناء والتملك والتشغيل (BOO) ايتناج والبخار والطاقه الكهرباييه لتزويد شركه ... ليتم تويدها الي شركه ... للكثير والبتروكيماويات بموجب التقنيه تحويل المياه والطاقه، وعليه فان الشركه لديها استثمارات كبيره في محطه توليه الكهرباء والتي يبلغ عمرها الانتاجي (25) (ويعتم استهلاكها في دفاتر الشركه بناء علي العمر الانتاجي للاصل وفق المعيير المحاسبيه السعوديه، وبناء علي ذلك فان المحطات يجب ان تندرج تحت الاصول (القابله للاستهلاك واهلاكها يندرج ضمن مصروف الاستهلاك الخاص بالشركه وذلك وفق الفقره (ب/3) من الماده (17) من نظام ضريبه الدخل كما اشرت الي لانحه جبايه الزكاه 1438 ه الفقره (11) من الماده (7) واشرت الاستبث في اقرارها قبل بنظام ايراد استهلاك المحطه بنسبه (7.5) (الماده (7) ومن استهلاك وان نظام ايراد تم اطلاقه في فبراير من العام 2015 م وتم تطبيقه علي القرارات الضمن جدول الاستهلاك وان نظام ايراد تم اطلاقه في فبراير من العام 2015 م وتم تطبيقه علي القرارات الضمن جدول استهلاك محوده ولا يمكن تعديلها، فادرت الشركه المحطه ضمن ابتداء من اقرار عام 2015 م مع نسب استهلاك محدده ولا يمكن تعديلها، فادرت الشركه المحطه ضمن الاصول الثابته استهلاك (5%) واضافت المكمل (2.5%) ضمن التعديلات الاخري لكي يصل مجموع الاستهلاك الي (7.5%) استمرارا علي نفس النسبه السابقه وقبلت الهييه بذلك مسبا وتم انواع موقف الشركه وان ادراج الشركه للمحطه ضمن المجموعه الاولي (المباني الثابته) نتيجه عدم وجود نسبه استهلاك (7.5%) ضمن النموذج المطبق في ايراد وعدم امكانيه تعديل النسب، وعليه وحيث ان الشركه تعمل بموجب اتفاقيه تحويل المياه والطاقه السابق ذكرها وان الاصول مصممه لفرض استخدامها في المشروع الذي تاسست من اجله فان ذلك يؤهلها الاستهلاك الاصل حسب سنوات العقد وذلك وفق ما جاء في الفقره (11) من الماده (7) من اللايحه الزكويه، كما اشرات الشركه انه تم قبول ذات الجراء في عام 2015 م من قبل المايه. وفيما يتعلق ببند (غرامات التاخير) فيوضحckel المكلف ان الشركه قدمت اقرارها في المواعيد النظاميه المنصوص عليها، وان غرامات التاخير التي نشات بسبب فرق الخريبه هي ناتجه ان خطاء واختلاف في وجهات النظر وليس نتيجه تعمودها في عدم سداد الخريبه في التاریخ النظامي. وفي يوم الخميس الموافق 16/05/2014, عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بصور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المربي طبقا www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201416: قرار رقم (ZI-201416-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريريه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) واتريخ: 04/08 1445/ ه— وبعد اطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعويه مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراءه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (فرق الاستهلاك المضاف ضمن المصاريف الاخري)، وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الشركه لديها استثمارات كبيره في محطه توليد الكهرباء والتي يبلغ عمرها الانتاجي من (25) الي (40) عام، و استينادا علي الفقره رقم (11) من الماده (7) من اللايحه التنفيذيه لجابه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه والتي تحت علي انه: " استثناء من احكام الفقرات السابقه، فان اصول عقود البناء والتشغيل ثم نقل المملكيه (bot) واصول عقود البناء والمصممه من اجل استخدامها لغرض محمد والتملك والتشغيل ثم نقل المملكيه (bot) وكذلك الاصل المصممه من اجل استخدامها لغرض محمد ولا يمكن الاستفاده منها في اي مشاريع اخري يجوز ان تستهلك علي سنوات العقد وعند اصول او تجديدها اثناء العقد فستهلك علي المده المتبقيه". واستيادا علي الفقره (ل) من نظام خريبه الدخل والتي تحت علي انه: "استثناء من احكام الفقرات السابقه، يجوز استهلاك اصول عقود البناء والتشغيل ثم نقل الملكيه". وبناء علي ما سبق، وبرجوع الداره الي الا'Sانييد النظاميه اعلام، وحيث تبين لديها ان الخلاف هو حول نسبه الاستهلاك الخاصه بمشروع البناء والتملك والتشغيل (BOO) لانتاج المياه المحله والبخار والطاقه الكهرباييه، وباطلاع الداره علي الايضاد رقم (7) من القوايم الماليه اتضح لديها ان الاصل يستهلك علي (40) سنه كما تم توضیح طريقه الاستهلاك وتوزيعه، ما ي ثبت حده وجهه نظر www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201416: قرار رقم (ZI-201416-2023) الصادر في الاستياف المقيود برقم الشركه المستانفه، ولا ينال من ذلك ما ذكرته المستانف ضدها حيث ان نسب الاستهلاك تحدد وفق المعابير المحاسبه وما يراه المحاسب القانوني، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استياف المكلف والغاء قرار داير الفصل فيما يتعلق في هذا البند. وفيما يتعلق باستيانف المكلف علي بند (غرامات التاخير)، وحيث يكمن استيانف المكلف في ان الشركه قدمت اقرارها في المواعيد النظاميه المنصوص عليها، واستنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام خريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاري 14/25/01/15 اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاشين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المجله، وTCCSB من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، " واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه والتي نعت علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسعده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام نظام وتشمل التعديلات التي تجربها المصلحه والتي اصدت نهاي ه حسبما هو وادر في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللاتحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد". وبناء علي ما تقدم، وبرجوع الداره لملف الدعوي وما احدتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضربه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها المستانف ضدها، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، Amar الذي تنتهي معه الداره الي حده قرار الداره بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض استيناف المكلف، وسقوط غرامه التاخير علي بند (فرق الاستهلاك المضاف ضمن المصاريف الاخري) الذي تم فيه الفاء قرار الداره وقبل استيناف المكلف لسقوط اصل فرض الضريبه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201416: قرار رقم (ZI-201416-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم وفيما يتعلق باستيانف المكلف علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الارد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيانف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اد تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الالستدراك او التغيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيهما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف/ شركه ... للمياه والكهرباء سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (ZI-153052-2022) الصادر في الدعوي رقم (ZI-153052-2022) المتعلقه بالربط الزكي والضريبي لعام م.2016 ثانيا: في المWOZO: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الاستهلاك المضاف ضمن المصاريف الاخري). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تعديلات اخري غير مبرره). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك غير السعودي من الخساير التشغيليه المتراكمه). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تعديلات اخري مخافه للوعاء). الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-201416: قرار رقم (ZI-201416-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 5- تعديل قرار داره الفصل بشان بند (غرامات التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه واللاثامنه واللاثمعه والربعون والمثنيه والربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني