gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لعام ٢٠١٢ م ضريبه القيمه المضافه ( VSR-٢٠١-٠٥٤) القرار رقم (V-٢٣٢٤-٢٠١) الحادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الداره الثانيه للفصل في مخافات ومتازعات خريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض المفاتيح: ضريبه القيمه المضافه - المده النظاميه - غرامه الخطا في الاقرار - غرامه التاخر في السداد - قبول الدعوي شكل لتقديمها خلال المده النظاميه - رفض اعتراض المدعي - انتهاه الخلاف. الملخص: اعتراض المدعي علي قرار الهييه العامه للزکاه والضريبه والجمارات بشان اعاده تقييم النهايي للفتره الضريبيه المتعلقه بشهر مايو من عام ١٩٠، وفرض غرامتي الخطا في الاقرار والOTاخر في السداد - ردت الهييه بالاتي: فيما يتعلق بتقييم الفتره الضريبيه محل الدعوي، فقد قامت الهييه به وفقا للنصوص النظاميه ونتج عنه اخضاع خدمات تدريب طلاب الجامعات الحكوميه للضربيه بالنسبه الاساسيه، حيث تبين للهييه اناء فحص الاقرار الضريري للمدعيه بانها تقدم خدمات تدريب لطلبه الجامعات الحكوميه والاهليه وبالمقابل تقدم بفرض رسوم علي خدمات التدريب المقدمه لطلبه الجامعات الاهليه، ووفق للاتفيات المبرمه بين المدعيه وعملاتها اتضح للهييه ان مقر التدريب في احد مستشفيات الشركه المدعيه وان المدعيه تقدم بخصم المدخلات المتكيده لتشغيل المستشفيات وبالمقابل لا تقوم بسداد ضريبه المدخلات الخاصه بخدمات التدريب - وفيما يتعلق باخضاع تعديلات ما قبل المطالبات والمسترجعات النقديه للضريبه بالنسبه الاساسيه، فقد تبين للهييه بان سندات الاسترداد لا يتم فيها الفصل بين قيمه الخدمه المлага وضريبه القيمه المضافه الخاصه بها ولم يذكر السند معدل الضريبه المطلق او قيمتها ولا كون المبلغ شامل الضريبه مما يعد مخالفا للصوص النظاميه - وفيما يتعلق باخضاع تسويات بين مجموعه...الطبيه وشركات التامين للضريبه بالنسبه الاساسيه، وحيث افادت المديعه وفقا لخطاب اعتراضها الي وجود نظام الكتروني مرتبط مع انظمه شركات التامين للوصول علي الموافقات المسابقه من شركات التامين، وتبين للهينه عند مراجعه مستندات المديعه ان الخوصات التي تطالب الشركه المديعه بتعديل قيمه التوريد عنها لم يتم النص عليها في العقود المبرمه مع شركات التامين - وفيما يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار والاثر في السداد، فقد سبق افغاهما - دلت النصوص النظاميه علي ان الدعوي اذا قدمت من ذي صفه، وكلل المده المفرزه نظاما، يتعين قبول الدعوي شكل - ثبت للدايره انه مينا يتعلق بالبند (1) فقد بين ان الم德拉يه لم تقدم من الدالل ما ينافي صحه الاجراء المتخذ من قبل الممدعي عليها ولم تقدم ما يثبت عدم خص ضريبه المدخلات دون الاقرار عن ضريبه المخرجات المتعلقه بها - وفيما يتعلق بالبند (٢) فقد تبين ان غاليه المستندات المقدمه من قبل 2021 قرارات اللجان الضريبيه لعام (٣) المدعيه من فواتير واشعارات لا تدعم ادعاها ولا تعد كافيه لاثبات احييتها بصه مطلابتها - وفيما يتعلق بالبند (٢) فقد تبين ان العقود المقدمه من قبل المدعيه لم يثبت فيها منح المدعيه لخصوص اضافيه مما يثبت معه ان مبالغ التسويه ليست نسبا اثبته وانما بحسب الاتفاق بين الطرفين، وعدم استيفاء متطلبات الاشعارات الوارده بالنصوص النظاميه - وفيما يخص البند الرابع فقد تبين انتهاه الخلف بين الطرفين- مؤدي ذلك: قبول الدعوي شكل - رفض اعتراض المدعي في البند (١) و (٢) (٣) (٤) - اثبات انتهاه الخلف في البند (٤) - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: الماده: (١/٤٥) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه الصادره بموجب قرار مجلس اداره الهييه العامه للزكه والدخل رقم (٢٨٣٩) وتاريخ ١٢/١٤١٤. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله وعلي الله وصه وسلم، وبعد: في يوم الخميس ١٤٤١/١١/٢٠٨ م. امواقف ٢٠٢١/٠٧/٠٨ م. امواقف ٢٠٢١/١١/٢٨ م. امواقف ٢٠٢١/١١/٢٨ م. امواقف ٢٠٢١/١١ القيمه المضافه في مدينه الرياض...وذلك للنظر في الدعويه المقه من ( ... ) ضد الهييه العامه للزكه والدخل، وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اوعدت لدي الامانه العامه للجان الضريريه بتاريخ ٢٠٢١/٢٠٢٤ م. تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان ... هويه وطنيه رقم ( ... ) بصفته وكيلا عن المدعيه مجموعه... للخدمات الطبيه سجل تجاري رقم ( ... ) بموجب الوكاله رقم ( ... )، تقدم باليحه تضمنت اعتراضه علي قرار الهييه بشان اعاده تقييم النهايي للفتره الضريبيه المتعلقه بشهر مايو من عام ٢٠١٩، وفرض غرامتي الخطا في الاقرار والتاخر في السداد، ويطالب الاغاء قرار المدعي عليها واغاء الغرامات المترتبه عليها. وبعرض لايحه الدعوي علي المديع عليها اجباب بما يتلاح في الاتي "١- فيما يتعلق باعتراض المديع علي اعاده تقييم الفتره الضريبيه محل الدعوي، قامت الهييه وفقا لاحكام الفقره (١) من نماذ ضريبه القيمه المضافه، ونتج عنه اخضاع خدمات تدريب طالب الجامعات الحكوميه للضربيه بالنسبه الاساسيه، حيث تبين للهييه اثناء فحص الاقرار الضريبي للمدعيه بانها تقدم خدمات تدريب لطلبه الجامعات الحكوميه والاهليه وبالمقابل تqm برض رسوم علي خدمات التدريب المقدمه لطلبه الجامعات الاهليه، ووفقا للاتفاقيات المبرمه بين المدعيه وعملاهنا اتحط للهييه ان مقر التدريب في احد مستشفيات الشركه المعديه وان المدعيه تقوم بخصم المدخلات المكيده لتشغيل المستشفيات وبالمقال بلا تقوم بسداد ضربه المدخلات الخاصه بخدمات التدريب بناء عليه واستنادا علي نص المقره (٢) من الماده (٨) من الاتفاقيه الموحده لضربه القيمه المضافه في دول مجلس التعاون، قامت الهييه اخضاع الايرادات للضربه بالنسبه الاساسيه باعتبارها توريدا مقترضا، ٢-وفيما يتعلق باخضاع تعديلات ما قبل المطالبات والمسترجعات النقديه Y 2021 قرارات اللجان الضريبيه لعام ٢٠١٥ للضريبه بالنسبه الاساسيه، وحيث افادت المدعيه وفقا لخطاب اعتراضها في الفقره (٢/١) من البند (ثانيا) بان هذه التعديلات تتعلق بمردودات اشعارات داينه لفواتير عمليه نقديه، وحيث تبين للهييه بان سندات الاسترداد لا يتم فيها الفصل بين قيمه الخدمه الم革فه وضريبه القيمه المضافه بها ولم يذكر السند معدل الضريبه المقطق او قيمتها ولا كون المبلغ شامل ضريبه مما يعد مخالفا لن الفقره (٥٤) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القمه وفيما يتعلق باخضاع تسويات بين مجموعه ... الطبيه وشركات التامين للضريبه بالنسبه الاساسيه، و حيث افادت المعديه وفقا لخطاب اعتراضها في الفقره (٢/٢) و الفقره (٢/٢) من البند (ثانيا) الي وجود نظام الكتروني مرتبط مع انظمه شركات التامين للحمول علي الموافقات المسابقه من شركات التامين مما لا يدع مجال تاجيه لحمه لمرض ويفتم رفض سداد المقال من قبل شركه التامين، وحيث اشارت الي ان المبلغ المستبعد يمثل تسويات نهايي مع شركات التامين، وتبين للهييه عند مراجعه مستندات المعيه ان الخصومات التي تطالب الشركه الممعيه بتعديل قيمه التوريد عنها لم يتم النص عليها في العقود المبرمه مع شركات التامين، حيث اكتدت الممعيه في مستند مقدم من قبلها للهييه اثناء فتره المراجعه بانه يتم الاتفاق علي الخصم وقت اجتماع التسويات بين المدراء التفيديين بكلا الطرفين ويكون محضر الاجتماع هو المستند الذي من خلاله يوثق نسبه الخصم التي تم التفاوض عليها، ما يتاكدت معه ان الخصومات التي تمنحها المدعيه لشركات التامين تعد مرفوضات، وعليه فان ذلك لا يعد تعديل للقيمه نظرا لعدم النص عليه بالعقد،- وفيا يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار والتاخر في السداد، فقد سبق اغاثها، وتطلب رد دعوي المدهيه. وبعرض ذلك علي المدعيه اجباب بما يتلخص في الاتي: "1 - فيا يتعلق باخضاع خدمات تدريب طلاب الجامعات الحكوميه للضريبه بالنسبه الاساسيه، فان استناد المدعي عليها علي الفقره (٢) من الماده (٨) من الاتفاقيه استنادا في غير موضعه حيث انه لا يوجد مدخلات تخص التدريب، ٢ - وفيما يتعلق باخضاع تعديلات المبيعات للضربيه بالنسبه الاساسيه، حيث ان اساس الاعتراض يمكن في ان التعديل علي المبيعات ناتج عن عدم تقدمي الخدمه من الاساس وان مستند الاسترداد يمثل محاسبيا اغاء الفاتوره الصادره بالكامل وليس التعديل عليها، كما ان سند الاسترداد يتضمن رقم وتاريخ الفاتوره واصل العمليه وتاريخها، ٣ - وفيما يتعلق باخضاع تسويات بين مجموعه ... الطبيه وشركات التامين للضربيه بالنسبه الاساسيه، ان تعديل المبيعات الصادره لشركات التامين ما هو الا ضومات تندرج تحت الفقره (ر) من البند (1) من الماده (٤٠) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربه القيمه المضافه. وفي يوم الخميس ١٤٤١/١١/٢٠١٠، هيفه رقم ... بصفته وكيلا عن المدهيه مجموعه عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (٢) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم: (٢٦٠٤) وتاريخ: ١٤٨٥; وبالمنداده علي اطراف الدعوي حضر وكيل المدهيه / ... هويه رقم ... بصفته وكيلا عن المدهيه مجموعه... للخدمات الطبيه سجل تجاري رقم ... بموجب الوكاله المرفقه في ملف الدعوي. وحضر / ... ذو هويه وطنيه رقم (...) ب صفته ممثل للمدعي عليها "هييه الزكاه والصريبه والجمارك" بموجب خطاب التفويض برقم (…) وتاريخ: (…) والصادر من وكيل المحافظ للشؤون القانونيه. ويسؤال وكيل المدهيه عن دعواها اجاب وفقا لما جاء في لايحه الدعوي والمذكره الجوايه ويتمسك بما ورد قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م بهما، ويسؤال مثل المدعي عليها عن رده اجب وفقا لما جاء في مذكره الرد ويتمسك بما ورد بها، ويسؤال الطرفين عما يودان اضفته قررا الاكتفاء بما سبق تقدميه في هذه الدعوي، وعليه قررت الدايره رفع الجلسه للمداوله، تمهيدا لاصدار القرار. الاساب (١/٥١١) بعد الالطلاع علي اوراق الدعوي وبعد التدقيق، وبعد الالطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١١١) بتاريخ ١١١٥٥ (١٠٣) واتريخ ١١٣/١١٢ (١١٣) واتريخ ١١٣/١١٢ (١١٣) واتريخ ١١٣/١١٢ (١١٣) و تعديلاتها، واستنادا لنظام ضريبه القيمه المضافه الصادر بالمرسوم الملكي الكريم رقم (١١٣) واتريخ ١١٣/١١٢ (١١٣) واتريخ ١١٣/١١٢ و تعديلاتها، وعلي اللايحه التنفيذيه للنظام الصادره بقرار من مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل برقم (٣٨٣٩) واتريخ ١٤٣٨/١٢١٤ الكتيم رقم (٢٦٠٤) واتريخ ١١٣ الخليجي، والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل، لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار المدعي عليها بشان اعاده تقييم الفتره الفوريه المتعلقه بشهر مايو من عام ١٩٠٢٠ م، وفرض غرامتي الخطا في الاقرار والاتاخر في السداد، وذلك استنادا الي نظام ضريبه القيمه المضافه والاتجه التنفيذيه، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الضريبيه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن -acتماص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ ه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الداره قبول الدعوي شكال. من حيث الموضوع، فانه يتامل الداره في اوراق الدعوي واجابه طرفيها بعد امهالها ما يكفي لابداء وتقدمها ما لديهما، ثبت للداره بان المدي عليها اصدرت قراها بشان اعاده تقييم الفتره المتعلقه بشهر مايو من عام ١٩٢٠، وفرض غرامتي الخطا في الاقرار وال تاخر في السداد، وفيما يخص بند المبيعات المحليه واخضاح خدمات تدريب طلاب الجامعات الدكوميه للخربيه بالنسبه الاساسيه، وYTت قامت المدي عليها اYXADت خدمات تدريب طلاب الجامعات الدكوميه للخربيه بالنسبه الاساسيه والاسيه، وYTت قامت المدي عليها اYXADت خدمات تدريب طلاب الجامعات الاهليه، وYTت ان الخلاف يكمن في اعتراض المدي علي قرار المدي علي طلابها باي عمليه توقع ضمن نطاق عمليات التوريد المفرض، وYTت ان المدي الي تقدم من الدلالل ما ينافي صحه الاجراء المتخذ من قبل المدي عليها لكونها المتكمل لعبء اداء قيمه ما يتم تاديته من خدمات خلال الفتره محل الدعوي، وYTت انها لم تقدم ما يثبت عدم ضم ضربه المدخلات دون الاقرار عن ضربه المخرجات المتعلقه بها، وبما ان الاصل في نظام ضربه القيمه المضافه هو الخضوع الا ما تمت له الاشاره نعا بالاستثناء، وYTت لم يرد باستثناء خدمات التدريب واعتبارها خارج نطاق الضربه او معقه من الضربه في الفتره محل الدعوي، وYTت لم يثبت لدي الداره عدم ضربه المدخلات المتعلقه بخدمات التدريب، الامر الذي تري معه صحه اجراء المبعي عليها. قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م وفيما يخص بند تعديلات ما قبل المطالبات والمسترجيات النقديه للضريبه بالنسبه الاساسيه، وحيث ان الخلاف يمكن في اعتراض المديعه علي مبيعات تم اضافتها من قبل المدعي عليها تمثل فواتير ضريبيه صادره تم اغاثها ولم يتم التعديل عليها، وحيث ان غالبيه المستندات المقدمه من قبل المديعه من فواتير واشعارات تتعلق بمرضي لا يوجد لديهم تامين بما لا يدعم ادعايها، وحيث تري الداره بان المستندات المقدمه لا تعد كافيه لاثبات احييتها بصحه مطالبتها، وحيث نفت الفقره (١/٥) من الماده (٤٠) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه : "١ - "تعدل قيمه التوريد الخاضع لضريه عند ارباطها بالشخص الخاضع للضربيه، في الحالات الاتيه : د. عند ترجيع السلع او الخدمات او اي جزء منها الي المورد ويقوم المورد بقبول استرجاعها. "الامر الذي تي معه الدايره صحه اجراء الموعي عليها. وفيما يخص التسويات بين مجموعه ... الطبيه وشركات التامين للضربيه بالنسبه الاساسيه، وحيث ان الخلاف يمكن في اعتراض المعديه علي مبيعات تم اضافتها من قبل الموعي عليها تمثل خصومات ممنوحه لشركات التامين، وبالطلاع الدايره علي جدول التسويه المقدم من قبل الموعيه والصادر من شركه ... عن فترات من يناير حتي يونيو ١٨ م ثبت فيها ان مبالغ التسويه التي تم استبعادها من مستحقات المعديه معنونه (مرفوطه) وحيث ان العقود المقدمه من قبل المعديه لم يثبت فيها منح الحصوات اضافيه مما يثبت معه ان مبالغ التسويه ليست نسب ثابته واما بحسب التفاق بين الطرفين، ولعدم استيفاء متطلبات الاسعارات الوارده بالفقره (٣) من الماده (٤٥) من اللايحه التفيديه لنظام ضريبه القيمه المضافه والتي نصت علي: "اي اسعار دان ان ممدين يتم اصداره وفقا لهذه الماده، يجب ان يتضمن الاشاره الي رقم الفاتوره التسلسي الصادره عن التوريد المبديي الذي يتعلق به الاسعار الداين او المدين. يجب ان يتضمن الاسعار المعلومات المطلوبه بموجب الماده الثالثه والخمسين من هذه اللايحه ويتم بيان ذلك ايه في الفاتوره الضريبيه، "الامر الذي تري معه الدايره صحه اجراء المديي عليها. وفيمها يخص غرامتي الخطا في الاقرار والاتاخر في السداد، و حيث ان فرضها نتيجه اعاده تقييم الفتره الضريبيه المتعلقه بشهر مايو من عام ١٩٠ م، وحيث ان الدعوي تنعقد بتوفر ان الخصومه ومتي تخلف هذا الركن او زال لاي سبب كان في اي مرحله من مراحل الدعوي فانه يكون من المتعين الحكم بانتهاء الخصومه، و حيث ثبت في مدكره الرد الجوابيه للمدعي عليها والمؤثره في ٢٠١١/٤٠٥ م اقرارها اياغاء الفرامات محل الاعتراض، الامر الذي تري معه الدايره اثبات انتهاء الخصومه في الفرامات محل الدعوي. القرار وبنا علي ما تقدم وعملا باحكام الاتفاقيه الموحده ونظام ضريبه القيمه المضافه ولايحته التنفيذيه وقواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه قدرت الدايره بعد المداوله بالاجماع: اولا: قبول الدعوي شكل. ثانيا: رفض دعوي المديعه مجموعه... للخدمات الطبيه سجل تجاري رقم (...), فيما يتعلق ببند المبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاساسيه للفتره الضريبيه محل الدعوي. قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م ثالثا: اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بغرامه التاخر في الساد وغرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبيه محل الدعوي. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره ثلايون يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، واللاداره ان تمدد موعد التسليم للثلاثون يوما اخري حسبما تراه. والاطراف الدعوي طلب استثنافه خلال (٢٠) ثلايين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، وفي حال عدم تقدم الاعتراض يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتها هده المده. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصعبه اجمعين.