gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171700 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171700-2023) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاحد 2024/06/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه ، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/26م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ومن ... هويه رقم (...) بصفته وكيلا بموجب الوكاله رقم (...) عن الشركه المستانفه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2479) الصادر في الدعوي رقم (Z-78167-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مستحق لاطراف ذات علاقه. 2. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند القروض. 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند استثمارات خارجيه. 4. فيما يتعلق ببند استثمارات متاحه للبيع: ا- رفض اعتراض المدعيه المتعلق بالاستثمارات في صناديق استثماريه. ب- رفض اعتراض المدعيه المتعلق بالاستثمار الخارجي ببنك ... و.... ج- رفض اعتراض المدعيه المتعلق بالاستثمار بشركه ... و.... د- الغاء قرار المدعي عليها المتعلق بالاستثمارات في الاوراق الماليه المسجله باسم الشركاء. 5. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الاستثمارات في الشركات التابعه والزميله. 6. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند حسابات مدينه. 7. عدم قبول بند صافي القيمه الدفتريه للاصول الثابته من الناحيه الشكليه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه (...) ، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره حيث يكمن استيناف المكلف علي بند الاستثمارات العقاريه لعام 2015م) فيوضح المكلف ارفاقه في الملحق (15) خطاب تاكيد من الشركاء ينص علي ان الاراضي مسجله باسمهم بناء علي طلب الشركه نظرا الي بعض الاجراءات الرسميه التي لا تزال قيد التنفيذ، بيد انه يتم شراء الاراضي من خلال اموال الشركه وانها المستفيد الوحيد من هذه الاصول. وان هذه الاصول مسجله باسم الشريك بالنيابه عن الشركه الي حين يتم الانتهاء من اجراءات تحويل ملكيه الاراضي، بالاضافه الي ما تقدم من التوضيحات اعلاه، تود الشركه افاده اللجنه بان الاستثمارات باسم شركاء الشركه المذكوره اعلاه تم التصريح عنها كجزء من مساهمه الشركاء المضافه الي وعاء الزكاه للشركه لسنه 2015م. مرفق نسخه من الجدول (14) ، حركه الحساب الجاري للشركاء في الملحق (16) وبناء علي ذلك، في حاله اصرار الهييه بعدم السماح بحسم الاستثمارات المذكوره اعلاه من وعاء الزكاه لسنه 2015 ، فيجب ان تسمح الهييه باضافه مساهمه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171700 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171700-2023) الشركاء ذات الصله الي وعاء الزكاه ايضا، ويطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه ( هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره حيث يكمن استيناف الهييه علي بند الاستثمار في الشركات التابعه والزميله لعام 2015 ، فتوضح الهييه انه بالاطلاع علي الاجراء وتقديم المكلف اثناء الفحص بيان تحليلي بالاستثمارات في الشركات التابعه والزميله يوضح الارقام المميزه ونسب ملكيه الشركه والشركاء من الاستثمار ويتضح ان الاستثمارات المستبعده من الشركات التابعه والزميله تتمثل في مجموعه من الشركات، ويتضح ان الاستثمارات المستبعده من الشركات الزميله، وبالاطلاع علي حيثيات القرار حيث ذكر ان المكلف قدم بيان تحليلي لتفاصيل نسب الملكيه والارقام المميزه للشركات التابعه والزميله، وبالاطلاع علي مرفقات الدعوي يتبين ان البيان المقدم الي الامانه مع الكشف المقدم للهييه تبين اختلاف في نسب ملكيه الشركات التابعه، وعليه فان الهييه تقبل البند جزييا وذلك بحسم الاستثمار في شركه (...) الرقم المميز (...) فقط وذلك لتقديم المكلف الاقرار الزكوي للهييه وتتمسك بصحه اجرايها وسلامته فيما يتعلق بباقي الاستثمارات حيث ان الاستثمارات ليست باسم الشركه ومسجله باسم الشركاء، كما تم استبعاد الاستثمار في شركات خارجيه لعدم تقدم المكلف القوايم الماليه عنها واحتساب الزكاه ضمن اقراره، وذلك واستنادا للفقره (ب/4) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه ، وتؤكد الهييه علي صحه اجرايها حيث ان البيان المقدم للامانه للشركات الزميله يبين كذلك عدم تقديم الارقام المميزه لنفس الاستثمارات المستبعده من الهييه، وتوضح انها اضافت عند الربط جاري الشركاء بمبلغ (1,006,627,885) ريال طبقا للاقرار وهذا الرصيد اقل من رصيد اول واخر المده طبقا للقوايم الماليه، واضافت القروض للوعاء البالغه (432,905,796) ريال منها (399,675,164) مقابل حولان حول ومبلغ (33,230,632) مقابل تمويل اعمال راسماليه تحت التنفيذ حسمت من الوعاء ضمن الاستثمارات العقاريه البالغه (833,931,748) ريال، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاحد الموافق 2024/06/02م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ 1445/04/08 ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الاستثمار في الشركات التابعه والزميله لعام 2015، وحيث يكمن استيناف الهييه في صحه اجرايها حيث ان البيان المقدم للدايره للشركات الزميله يبين كذلك عدم تقديم الارقام المميزه لنفس الاستثمارات المستبعده من الهييه، واستنادا علي الفقره (4/ا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي انه: "الاستثمارات في منشات داخل المملكه مشاركه مع اخرين- اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء."، وفيما سبق، وعند اطلاع الدايره علي المذكره الجوابيه الالحاقيه للهييه فقد قامت الهييه بارفاق مجموعه من الشركات التابعه والزميله التي لم تقبل بحسمها، وذكرت ان البيان التحليلي المقدم من المكلف قد تمت مقارنته مع البيان التحليلي التي قامت به وعلي اثره قامت بقبول حسم الاستثمار في شركه (...) بالرقم المميز (...) وترك الاستيناف. وفيما يتعلق ببقيه الشركات المستثمر فيها التابعه والزميله اتضح للدايره ان الهييه لم تقبل حسمها كونها بعض الشركات مسجله باسم الشركاء وليست باسم الشركه اي ان المكلف لا يملك فيها الا ان شركايه يملكون بنسب مختلف وهو موضح في البيان التحليلي بمرفق (...) ملحق رقم (16) وضح المكلف في الجدول ان ما يضاف للوعاء (1,006,627,885) ريال، في حين ان الهييه وضحت انها قامت بالربط علي جاري الشركاء طبقا للاقرار المكلف، ووضحت الهييه بان اجرايها كان يتمثل بضافه القروض للوعاء البالغه (432,905,796) ريال منها (399,675,164) مقابل حولان حول و مبلغ (33,230,632) مقابل تمويل اعمال راسماليه تحت التنفيذ حسمت من الوعاء ضمن الاستثمارات العقاريه البالغه (833,931,748) ريال، وبعد اطلاع الدايره علي البيان المقدم من قبل الهييه والتي وضحت من خلالها ان سبب عدم حسمها للاستثمارات في الشركات التابعه كونها باسماء الشركاء وليست باسم المكلف والذي يؤيد هذا الاجراء من خلال الاطلاع علي القوايم الماليه ايضاح رقم (8) ان المكلف ذكر ان بعض الاستثمارات في الشركات التابعه والزميله مسجله باسماء الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171700 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171700-2023) شركاء بالنيابه عن الشركه، وتبين ان هناك استثمارات خارجيه لم يرفق المكلف ما يثبت ذلك الاستثمار، وهناك استثمارات لم تقوم بحسمها الهييه كونها لم تتحقق من ملكيتها والتاكد من تقديم الاقرار حيث لم يقوم المكلف بتقديم الارقام المميزه لها وعند الاطلاع علي المرفق (...) قام المكلف بتقديم جدول يوضح بجميع الاستثمارات المحليه والخارجيه في الشركات التابعه والزميله بالارقام المميزه ولم يقدم الارقام المميزه للشركات المذكوره ادناه والتي قامت الهييه بعدم حسمها وهي كالتالي: .... ..... ...)، وحيث ان الهييه قامت بتقديم البيانات المؤيده لاجرايها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه بمبلغ (16,347,976) ريال والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاستثمارات العقاريه لعام 2015م)، وحيث يكمن استيناف المكلف في عدم قيام الهييه بحسم البند اعلاه، واستنادا علي الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: 1- الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - ما لم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط.. واستنادا علي الفقره رقم (1) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -2 انشاءات المكلف الراسماليه تحت التنفيذ والتي يتم انشاءها بهدف استخدامها في النشاط وليس لغرض بيعها."، واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (20) منها التي نصت علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها." . وبناء علي ما سبق، تبين للدايره ان الاستثمارات العقاريه بقيمه (36,207,719) ريال متعلقه باراضي واصول خارج المملكه ولم يقدم المكلف اي مستند حيالها اما الصكوك المقدمه في ملف الدعوي جميعها صكوك اراضي داخل المملكه، والمبلغ المتبقي بقيمه (11,244,255) ريال دفع المكلف بعدم علمه باجراء الهييه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وذلك فيما يخص المبلغ المتبقي بقيمه (11,244,255) ريال، وحيث لم تقم الهييه بتوضيح اجرايها، ولما ان الهييه لم تقدم اي دفوع جديده مؤثره في الدعوي ما يستدعي التعقيب او الاستدراك، الامر الذي تقرر معه الدايره تعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري رقم (...) ، رقم مميز (...)، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2479) الصادر في الدعوي رقم (Z-78167-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند (استثمارات متاحه للبيع- الاستثمارات في الاوراق الماليه المسجله باسم الشركاء لعام 2015م) الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171700 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-171700-2023) ا- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات في الصناديق الاستثماريه والاستثمارات الاجنبيه في بنك ... و... واستثمار الشركتين ... و...). ب- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في الاوراق الماليه المسجله باسم الشركاء). ج- رفض استيناف الطرفين وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسابات مدينه). 2- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في الشركات التابعه والزميله لعام 2015). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه) مبالغ مستحقه لجهات ذات علاقه والقروض وما في حكمه لعام 2015م). 4- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات العقاريه لعام 2015م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa