gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196567-2023) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2024/07/17م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من : الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2023/05/08م من / .... يمني الجنسيه (هويه مقيم رقم ...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-115612) الصادر في الدعوي رقم (Z-115612-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند مكافات وحوافز محل الدعوي. ثانيا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه شركه ... (رقم مميز (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...). تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (فرق الرواتب) بان البند عباره عن مصاريف جايزه الحسم وان الشهاده الصادره من المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه احدي المستندات المهمه والمحايده والتي تستخدم للتحقق من صحه وعداله الرواتب والاجور المحمله الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196567-2023) علي الحسابات، ويفيد المكلف بانه قدم القوايم الماليه وشهاده التامينات الاجتماعيه وشهاده لايحه تنظيم العمل وعينه من عقود الموظفين وكشف حساب الرواتب والاجور بقيمه (4,575,062) ريال وكشف حساب الاجور الاضافيه بمبلغ (614,160) ريال وملف تحليل رواتب الاجور، حيث ذكر فيه ان الرواتب والاجور بقيمه (4,575,062) ريال والاجور الاضافيه بقيمه (614,160) ريال وبدلات اخري بقيمه (46,508) ريال، باجمالي (5,235,730) ريال، كما ارفق قايمه المشتركين علي راس العمل حتي تاريخ 2020/10/30م. وفيما يخص بند فرق المبيعات بين اقرار القيمه المضافه وقايمه الدخل فيدعي المكلف بان الواقعه المنشيه لضريبه القيمه المضافه تختلف كليا عن الواقعه المنشيه للزكاه والاساس الذي تحتسب عليه، ويعود سبب الفرق الي ان الدفعات المحصله مقدما خلال عام 2020م للايجارات حيث تحصل (855,001) ريال خلال العام، بينما ان ما يخص عام 2020م هو (450,576) ريال فقط، وهو ما تم تسجيله ضمن الايرادات الاخري. كما يعترض المكلف علي بند (مصروفات اخري) وبند (غرامات) وبند (توزيعات ارباح)، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاربعاء 2024/07/17م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه، وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق الرواتب)، وحيث يكمن استينافه في ان البند عباره عن مصاريف جايزه الحسم وبانه قام بتقديم المستندات المؤيده لاعتراضه. وحيث نصت الفقره (2) الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196567-2023) 1440/07/07ه علي انه: "استثناء مما ورد في الماده الثامنه) من اللايحه، لا يجوز حسم المصروفات الاتيه: ... 2- المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مؤيده او قراين اخري تقبلها الهييه.". وبناء علي ما تقدم، تعد شهاده المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه احدي القراين المهمه الصادره من طرف ثالث وتستخدم للتحقق من عداله الرواتب والاجور وما في حكمها المحمله علي الحسابات، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف حول فرق الرواتب الزايده، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي يتبين ان المكلف قدم تحليل الرواتب والاجور بيان الرواتب والاجور، عينه من عقود الموظفين وحيث انه قام بتقديم عينه من المستندات الثبوتيه المؤيده لتلك الفروقات، مما يتعين معه قبولها حيث انها تمثل مصاريف فعليه مرتبطه بالنشاط، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند فرق المبيعات بين اقرار القيمه المضافه وقايمه الدخل) وحيث يكمن استينافه في ان سبب الفرق الي ان الدفعات المحصله مقدما خلال عام 2020م للايجارات حيث تحصل (855,001) ريال خلال العام، بينما ان ما يخص عام 2020م هو (450,576) ريال فقط، وهو ما تم تسجيله ضمن الايرادات الاخري. وحيث نصت الفقره (1) الماده (8) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه : "يجوز حسم المصروفات الاتيه لتحديد صافي نتيجه النشاط : -1 المصروفات العاديه والضروريه اللازمه للنشاط، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا. ان تكون النفقه فعليه ومؤيده بمستندات وقراين تقبل بها الهييه وقابله للتاكد من صحتها، ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب. ان تكون مرتبطه بنشاط المكلف، ولا تتعلق بمصروفات شخصيه او بانشطه اخري لا تخص المكلف. ج. الا تكون ذات طبيعه راسماليه. وفي حال ادراج مصروف ذي طبيعه راسماليه ضمن المصروفات فتعدل به نتيجه النشاط ويضم الي الموجودات الثابته ويستهلك ضمن استهلاك الاصل.". وبناء علي ما تقدم، يتبين ان الخلاف بين الطرفين يكمن في اضافه الفرق بين مبيعات القيمه المضافه والمبيعات وفقا للقوايم الماليه الي صافي الربح، وحيث تبين بان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وحيث افاد المكلف بان الفرق نتيجه الدفعات المحصله مقدما، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وحيث قدم المكلف القوايم الماليه لعام 2020م، واتضح ان الفروقات بين اقرارات ضريبه القيمه المضافه عن عام 2020م والتي بلغت (61,065,318.47) ريال والايرادات وفقا للقوايم الماليه المدققه عن عام 2020م بمبلغ (60,668,023) ريال، وفرق الايرادات وفقا للاقرار الزكوي بمبلغ (397,295) ريال، وبعد الاطلاع والدراسه تبين ان المكلف قدم توضيح تلك الفروقات؛ ذلك ان المستاجرين لدي الشركه قاموا بسداد القيمه الايجاريه المستحقه عليهم لعام كامل دفعه مقدمه وتمت معالجتها كدفعه مقدمه حيث الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2023-196567-2) يتم تحميل السنه بما يخصها من ايرادات ومصروفات وبالتالي قام المكلف بتسجيلها كايرادات مقدمه ضمن الالتزامات المتداوله، وقدم المكلف كشف تحليل اقرارات ضريبه القيمه المضافه للعام محل الخلاف، وعليه؛ وحيث قدم المكلف المستندات الثبوتيه واسباب الفروقات، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استينافه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: ### منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه (...)، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-115612) الصادر في الدعوي رقم (Z-2022-115612) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الرواتب). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات اخري). 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق المبيعات بين اقرار القيمه المضافه وقايمه الدخل). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196567 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196567-2023) -4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامات). -5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات ارباح). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa