gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخلفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198841: قرار رقم: (ZI-198841-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستالف حده المستانف/المستالف حده من/المكلف ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2024/08/12، اجتمعت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 الرباح، بضور كل من: رييسا عضو عضو الدكتور/... الدكتور/... ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 30/05/2023، من ...، سجل تجاري رقم (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارات بتاريخ 31/05/2023 م علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-94689) الصادر في العوي رقم (ZI-94689-2022) المتعلقه بالربط الزكي الصريي لعام 2017 م، في الدعوي المقامه من المستانيف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجماهات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها يباتي: اولا: رفض اعتراض الصحيه علي بند المصروفات لعام 2017 م. ثانيا: رفض اعتراض الصحيه علي بند راس المال اضافي لعام 2017 م. ثالثا: رفض اعتراض الصحيه علي بند الدانين والمصارف المستحقه والخدم الداييه الاخري لعام 2017 م. رابعا: قبول اعتراض الصحيه علي بند فروقات الاستهلاك لعام 2017 م. خامسا: قبول اعتراض الصحيه علي بند الاصول الثابعه لعام 2017 م. سادسا: رفض اعتراض الصحيه علي بند جاري الشريك السعودي لعام 2017 م. سابعا: تعديل قرار المدعي عليها علي بند غرامات التاخير واحتساب غرامه التاخير من تاريخ صدور هذا الParr. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (…)، تقدم بالغه استينافيه اطاعت عليها حذاره وتضنت الاتي: ضيما يتعاق ببند (المصروفات)، يطالب بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس تتمسك www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني |ماع Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198841: قرار رقم: (ZI-198841-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الشركه باعتراضها علي اضافه هذه المصاريف حيث انها من المصاريف الجايز حسمها نظاما حسب الماده الثانيه عشره من النظام الضريبي وذلك لكونها مرتبطه بالنشاط وتعتبر من المصاريف اللازمه لتحقيق الدخل. فيما يتعلي بند (راس مال اضافي)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس اضافت هييه الزكاه والصربيه والجمارك راس مال اضافي (هو جاري الشريك الاجني وجاري الشريك السعودي) الي وعاء الزكاه، وتتمسك باعتراضها علي هذا الاجراء حيث تلالحثون ان صافي الحركه الذي اضعته الهييه للزكه. فيما يتعلي بند (الدايون والمصارف المستحقه الاخري، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الشركه تتمسك باعتراضها علي اضافه بند الدايون والمصارف المستحقه والخدم الداينه الاخری الي وعاء الزكاه والبالغه الدايون (5,099,184.75) ريال، الصوفي (15,049) ريال، وذلك بناء علي عدم حولن الحول. فيما يخص بند (جاري الشريف السعودي (المدين) يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند وتتمسك الشركه باعتراضها علي عدم حسم جاري الشركه (المدين) وذلك لوجود ارباح مبقاه للشركه، ويؤيد ذلك ما ورد بالماده (الرابعه) بان الحساب الجاري المدين للمالك او الشريف الخاضع للزكه يسم بما لا يتجاوز نصيبها في الارباح المبقاه، حيث بلغت الارباح المبقاه مبلغ (14,572,625) ريال سعودي لعام 2016 م وبالتالي يجب حسم الرصيد من وعاء الزكاه وفقا للماده المذكوره. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلا هحه استينافيه اطلعت عليها الداره وتقمنت التي: فيما يتعلق ببند (فروقات الاستهلاك للاعوام 2016 م, 2017 م, 2018 م, 2019 م), توضح الهييه بانها لم تقبل حسم فروقات الاستهلاك لعدم حصه جداول استهلاك الاول صول لجميع السنوات ذلك يعود لعدم تطابق رصيد اخري لمده للمجموعه مع رصيد اول المده للمجموعه في السنه التاليه، وعدم تطابق مبالغ الرصافات والاستبعادات مع القوايم الماليه، كما ان احمد المجموعات لم تظهر بالكامل في جدول استهلاك عام 2018 م بينما ظهرت في الاعوام السابقه، كما قامت الهييه بالطلب من المكلف تقدم جداول الاهلاك الصحيه متجسبه للسنوات محل uneتراض وقدم المكلف جدول الاستهلاك المسجله في حسابات الشركه و صعيد باقي المجموعه لاول المده لسنه 2016 م لا يطابق رصيد باقي المجموعه لا لنهايه السنه المنسوم في 2015 م حسب الاقرار المرفوع في النظام كما ان الجداول المقدمه لا تطابق الماده (4/7) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. فيما يتعلق ببند (الاصول الثابته للاعوام 2016 م 2017 م, توضح الهييه بانها قامت عند الربط بعدم قبول حسم البند من الوعاء الزكوي نظرا لعدم تقديم تفاصيل احتساب المبلغ المحسوم (جداول الاستهلاك غير صيحه والقيمه المحسومه لا تتطابق مع القوايم الماليه، حيث قامت الهييه بالطلب من المكلف تقديم جداول الاهلاك الصحيحه المحسوبه في 2015 م وقدم المكلف جدول الاستهلاك المسجله في حسابات الشركه و رصيد باقي المجموعه لاول المده لسنه 2015 م ل يطابق رصيد باقي المجموعه لنهايه السنه (4/7) المحدسوم في 2015 م حسب الاقرار المرفوع في النظام كما ان الجدول المقدمه ل تطابق الماده www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PePublic 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198841: قرار رقم: (ZI-198841-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه. فيما يتعلق ببند (غرامات التاخير واتساب غرامه التاخير من تاريخ صدور هذا القرار لكافه العوام محل الاستثناف، تتمسك الهييه بصحه اجراها وتطالب بفرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسدده في الموعد النظامي استنادا للماده رقم (77) (فقره (ا) من نظام ضريبه الدخل. وفي يوم الاثنين بتاريخ: 2024/08/12: م, عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعضايها المدونه اسماعهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري، طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الحاره تقرر قفل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه واليحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنص وعلها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره ايجراهما. وفي الموضوع، فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (الاصول الثابته لعام 2017م)، توضح الهييه بانها قامت عند الربط بعدم قبول حسم البند من الوعاء الزكي نظرا لعدم تقدم تفاصيل اتساب المبلغ المسموم (جداول الاستهلاك غير صحيحه والقيمه الممسومه لا تتطابق مع القوايم الماليه)، حيث قامت الهييه بالطلب من المكلف تقدم جدول الاهلاك الصحيحه المكسبيه للسنوات من 2015م الي 2020م وقدم المكلف جدول الاستهلاك المسجله في حسابات الشركه و رصيد باقي الممجوعه لاول المده لسنه 2016م لا يطابق رصيد باقي المجموعه لنهايه السنه الممسوم في 2015م حسب الاقرار المرفوع فيالنظام كما ان الجداول المقدمه لا تطابق الماده (4/7) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. واستنادا الي البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوازي (2082) وتاريخ 1438/06/1 ه. والتي نصت علي انه: "يسم من الوعاء الزكوي الثاني: 1 - الاصول الثابنه وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابنه (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يدول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في 'ال' "وبناء علي ما تقدم، تستانف الهييه علي ما www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198841: قرار رقم: (ZI-198841-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم انتهي اليه قرار ذارحه الفصل من اغاء اجراء الهييه لعدم تقدمها انتساب الاصل الاصول الثاني الذي قامت بالاكتساب بناء عليه، وبالطابع الداره علي ملف الدعوي، تبين لها بان الهييه وضحت اسباب التعديل علي الاصول وانها قبلت دسم الاصول الثابنه جزييا حسب نسبه الشبكه السعودي وذلك وفق القوايم، وبان اجراها كان نتيجه لعدم تطابق الارصه الفتاتيجه لدول المجموعات وبان ارصه المجموعات لا تتطابق مع السنوات اللاحقه، في حين دفع المكلف بتحق في تطبيق طريقه القسم المتناقص دون رده وتقديمه ما يثبت خلاف ما تدفع به الهييه من كون طريقه القسم المتناقص للسناوات السابقه غير صحيحه وبان الارقام المقارنه غير متطابقه، مما يعني صحه اجراء الهييه في التعديل علي طريقه الاكتساب، واما فيما التيها الي قرار الفصل من كون الهييه لم توضح الطريقه وتقدم تفاصيل الاكتساب فان الهييه ذكرت بانها قامت بالاخذ بالاصول الثابته وفقا للقوايم الماليه وعليه فقد و-hخت الهييه اليه احتسابها، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثابته لعام 2017م). وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (فروقات الستهلاك لعام 2017م) توضح الهييه بانها لم تقبل حسم فروقات الاستهلاك لعدم صحه جداول استهلاك الاصول لجميع السنوات وذلك يعود لعدم تطابق رصد اخر المده لمجموعه مع رصيد اول المده للمجموعه في السنه التاليه، وعدم تطابق مبالغ الاضافهات والاستبعادات مع القوايم الماليه، كما ان احد المجموعات لم تظهر بالكامل في جدول استهلاك عام 2018م بينما ظهرت في الاعوام السابقه، كما قامت الهييه بالطلب من المكلف تقدم جداول الاهلاك الصحيحه المCTSSه للسنوات محل الاعتراض وقدم المكلف جدول الاستهلاك المسجله في حسابات الشركه و رصيد باقي المجموعه لاول المده لسنه 2016م لا يطابق رصيد باقي المجموعه لنهايه السنه المنسوم في 2015م حسب الاقرار المرفوع في النظام كما ان الجداول المقدمه لا تطابق الماده (4/7) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. واستنادا الي البند (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل ونصها: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقدمي وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحققات المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للصلحه", وبناء علي ما تقدم، تستالف الهييه علي ما اتتهي اليه قرار دايره الفصل من اجاء اجراء الهييه لعدم تقدميها احتساب الاستهلاك الذي قامت بالاحتجاب بناء عليه وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها بان الهييه وضمت اسباب التعديل علي الاستهلاك، وبان اجراءها كان نتيجه لعدم تطابق الارصد une المتقاات الجود لمجموعات ون ان ارسد المجموعات ال تتطابق مع السنوات اللاحقه في حين دفع المكلف بحقه في تطبيق طريقه القسط المتناقص دون رده وتقديمه ما يثبت خلاف ما تدفع به الهييه من كون طريقه القسط المتناقص للسناوات السابقه غير www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني |ماع Public | 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198841: قرار رقم: (ZI-198841-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم صحيحه وبان الارقام المقارنه غير متطابقه، مما يعني صحه اجراء الهييه في التعديل علي طريقه الاكتساب، واما فيما التيها اليه قرار الفصل من كون الهييه لم توضح الطريقه وتقدم تفاصيل الاكتساب فان الهييه ذكرت بانها قامت بالاخذ بمصروف الاستهلاك الدفتري وفقا للقوايم الماليه وعليه فقد وضحت الهييه اليه اختسابها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دارره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاستهلاك العام 2017م). وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (غرامه التاخير), تتمسك الهييه بصحه اجراها وتطالب بفرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسعده في الموعد نظامي استنادا للماده رقم (77) (فقره (ا) من نظام ضريبه الدخل الصادر من نظام ضريبه الدخل. واستنادا علي نص الفقره (ا) من نظام (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م) وتاريخ 01/15 ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير وهو يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، و استنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لالنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 11/1425/06/01/ ه - التي نصت علي ما يلي: "تغاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتبيه: ب - التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، و استنادا علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي احبعت نهايبه حسبما هو وادر في الفقره (2) من الماده الحاديه والسعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الفرامه من تاريخ الموعدالنظامي لتقديم الاقرار والسداد", وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الداره علي ملف الحوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعليلات التي تجربها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تسير النصوص النظاميه، وبالتالي يتبين صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المكلف وقبول استيناف الهييه، وسقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها الغاء قبول استيناف المكلف لسقوط اصل فرض الضريبه، الامر الذي تنتهي معه الحايره الي قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني Public | page 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198841: قرار رقم: (ZI-198841-2023) الصادر في الاستثناف المقيم برقم واما فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بقيه البنود وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيها وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباس السابقه التي بني عليها والكافيه لصالح قضاء اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منطوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفوع مثاراه امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستيناف شكلا من المكلف، سجل تجاري رقم (…) رقم مميز (…) ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات صناعات ضربه الدخل في محافظه حده ذي الرقم (IZ-94689-2022) المتعلقه بالربط الزكي الضريبي لعام م.2017 ثانيا: وفي المWOZO: 1- قبول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثاببه 2017م). 2- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات استهلاك 2017م). 3- قبول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المصروفات لعام 2017م). 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الدايون والمصاريف المستحقه (الاخري). 6- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري الشريك المدين). 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (راس مال اضافي لسنه 2017م). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني ep Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198841: قرا رقم: (ZI-198841-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والثامنه وقواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | ٥ عام 8001220000: الرقم المجاني