gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202893: قرار رقم (1-202893-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لاني بعده: انه في يوم الحد بتاريخ 17/11/2024م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 07/12/2023 م، من / ... وهينه الزكاه والضربيه والجمارك علي قرار الدارقه الاولي للغصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZ) (1-153085-2022) المتعلقه بربط ضريبه الاستقطاع لشهر ديسمير للاعوام من 2014 م حتي 2020 م، في الحي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المージه المتعلق بالقضاء الممليه الزمنيه (تقدم) للاعوام من 2014 م الي 2016 م. ثانيا: تعديل اجراء الم디عي عليها بقبول اعتراض المدييه علي ضريبه الاستقطاع عن توزيعات الارباح لعام 2014 م، و رفض اعتراض المدييه علي ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2015 م الي عام 2020 م. ثالثا: رفض اعتراض المدييه علي ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% علي الرواتب والاجور للاعوام من 2016 م .2020 م رابعا: تعديل اجراء المديي عليها علي غرامات التاخيره وفقا لحيثيات القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالايحه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار داره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (انقضاء المهله الزمنيه بالتقدم للسنوات الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2014 حتي 2016 (فيجي المكلف بانه لا ePublic www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202893: قرار رقم (1-202893-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم يTNFQ مع قرار الهييه بحق تعديل اقرار المنشاه للاعوام من 2014 م حتي 2016 م بتاريخ 21/02/2020م. اي انه قد مضي خمس سنوات علي الاجل المحدد لتقدم الاقرارات في ذلك يسقط حق الهييه في الربط علي تلك الاعوام، وفق ما نص عليه نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 15-15 1425-01 ه في مادته رقم (65) الفقره (ا) وما نص عليه الماده (59) الفقره (8) من اللايحه التفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وفيما يخط بند (احتماسب ضريبه استقطاع بنسبه 5% علي الرواتب والاجور للاجهام من 2016 م الي 2020 م) فيجعي المكلف ان جميع الموظفين تابعين لشركه ....(...) وانه تم استخدامهم من قبل المركز الريسي من اجل تنفيذ المشروع المتفق عليه طبقا للعقد المبرم. ان المصروفات المتكبده عن تلك المرتبات هي جزء لا يتجزا من المنشاه الذامعه حيث ان تواجد هولاء الموظفين داخل المملكه هو السبب الرييس الذي انشا كيان المنشاه الدايمه حيث انهم اساس لمعراسه اعمال المركز الرييسي داخل المملكه، وفيما يخش بند (ضريبه الاستقطاع عن توزيعات الرباح للاعوام 2015 م 2019 م 2020 م 2020 م فيبدعي المكلف بانه لا يtfق مع معالجه الهييه، حيث انها تطالب المنشاه بسداد ضريبه استقطاع علي توزيعات الارباح، الا ان الهييه لم تزوجنا باساس توزيع الاريادات عن السنوات لمنتهيه في 31 ديسمبر 2015م و 2020م بالاضافه الي غرامات تاخير عن المبلغ غير المسجد، الا انه وفقا للاسباب المذكوره اعلاه، فانه لا توجد اي ارباح محقه من قبل المنشاه لم يتم سداد ضريبه الاستقطاع عناها طبقا لاقرارات ضريبه الاستقطاع المسدده. وبالتالي لا يمكن اعتبار وجود ارباح محوله للمركز الرييسي يتوجب عليها ضريبه استقطاع اضافيه، وفيما يخش بند (غرامه التاخير) فيجي انه طبقا للفقره الثالثه من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الجديد تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحده لسداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها الهييه والتي اسبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لمما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت با ستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: e Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202893: قرار رقم (1-202893-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم ففيما يتعلق با ستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح للعام 2014) فتوض الجهيه بانها قامت بفرض ضرايب استقطاع علي المكلف بنسبه (5%) من صافي الارباح المقدره بعد خصم ضريبه الدخل، وذلك باعتبارها ارباح موزعه، كما قامت الهييه بفرض ضريبه استقطاع علي الارباح الناتجه عن الايرادات الغير مصرح عنها بنسبه (5%) من صافي الرباح وفقا لاتجبات الهييه البند الايرادات الغير مصرح عنها بعد خصم ضريبه الدخل، وذلك كتوزيعات ارباح، استنادا الي الماده الثالثه والسنتين من اللاتجه التNFيضه لنظام ضريبه الدخل الصاده بالقرار (1535) و تاريخ (1425/06/11) وقيما يخط (غرامه التاخير) تطلاب الهييه بفرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسدده في الموعد النظامي استنادا للماده رقم (77) (فكره (ا) من نظام ضريبه الدخل، وكذلك استنادا للماده (68) (فكره (1/ب) من اللاتجه التNFيضه لنظام ضريبه الدخل، وعليه فان الهييه تتمتسك بصحه اجراها وسلامته وتطلب نقص قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. ففي يوم الاحد بتاريخ 17/11/2014م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعطاها المmdوله اسماقهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضرييه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ: 08/44/05/2014 علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها ال راهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحزر القضيه للفصل فيها. اسبا ب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايج والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره اجراها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح لعام 2014م) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ ePublic الموقف الالكتروني: الموقف 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202893: قرار رقم (1-202893-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم فتوض الهييه بانها قامت بفرض ضرايب استقطاع علي المكلف بنسبه (٥%) من صافي الارباح المقدره بعد ضم ضريبه الدخل، وذلك باعتبارها ارباح موزعه، كما قامت الهييه بفرض ضريبه استقطاع علي الارباح الناتجه عن الايرادات الغير مصرع عنها بنسبه (٥%) من صافي الرباح وفقا لتعديدت الهييه البند الايرادات الغير مصرع عنها بعد ضم ضريبه الدخل وذلك كتوزيعات ارباح. وبتامل الدايره في موضوع النزاع، تبين ان الخلاف بين اطراف الدعوي يمكن حول اجراء الهييه بفرض ضريبه استقطاع علي المكلف بنسبه (٥%) من صافي الارباح المقدره بعد ضم ضريبه الدخل وذلك باعتبارها ارباح موزعه بملغ (37,903.32) ريال سعودي للعام 2014م، في حين لم يقدم المكلف مذكره رده علي الاستثناء المقدم، وحيث ان ما استند اليه القرار محل الطعن وذلك بالستند علي قرار الداره الاولي للفصل في العوي رقم (1-2023-153080) - الغاء اجراء الهييه بسبب التقدم وحيث ان القرار المذكور هو قرار ابتدايي ولم يكتسب الصفه النهاييه وهو منظور حاليا لدي الداره الاستنافيه في الدعوي رقم (1-2023-192827) ولم يسدر القرار الاستنافي بشانها حتي حينه، بالتالي فلا يمكن الاستناد او بناء الحكم عليه لحين ثبوت احقيه اي من طرفي الخصومه حيال ما يدعيه بشان هذا البند في الدعوي اعلاه، وحيث انتعت الداره الي رفض استثنافه المكلف بشان الايرادات الغير مصرح عنها لعام 2014م و2020م ضمن الدعوي رقم 2023-192827 - مما يثبت معه صحه دفع الهييه نظرا لان العقد الذي تبين من خلاله هذه الفروقات الجوهريه لم يكن من ضمن بيانات العقود الظاهره عند استعلام الهييه من خلال قاعده بيانات العقود، الامر الذي تنتوهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (غراممه التاخير) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته داره الفصل تجاه هذا البند: اذ تطلاب الهييه بفرض غرامه التاخير علي فروق الضريه غير المسعده في الموعد نظامي استنادا للماده رقم (77) (فقره (ا) من نظام ضريبه الدخل، وكذلك استنادا للماده (68) فقره (1/ب) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل. وبناء علي ما تقدم، حيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الثالثه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي اجرتها الهييه، وحيث ان الخلاف لم ينشا عنه خلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وعليه ولما ان غرامه التاخير مرتبطه في البنود محل الاستثناف، وحيث ان "التابع تابع عليه" واستنادا علي القاعده الفقهيه "اذا سقط الاصل سقط الفرع", "المر الذي تتهي معه الدايره الي قبول اعتراض الهييه ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. ePublic الموقف الالكتروني: الموقف 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202893: قرار رقم (1-202893-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث ان بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تشريب علي الداريه بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسابات تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمله ثلاك الاسابات يتاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسابات، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن بناء مفتقا مع الاسابات السابقه التي تبي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تميحي مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدحي الاستداك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف و رفض استناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستناف فيما تعها انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محولي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجمع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستيناف شكل من المكلف، رقم مميز (…) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2023-153085) المتعلقه بالربط الزكي اللي للعوام من 2014م وحتي 2020م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (انقضاء الموله الزمنيه بالتقادم للسنوات الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2014 حتي 2016م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (احtbساب ضريبه استطاع بنسبه 5% علي الرواتب والجور للاعوام من 2016م الي 2020م). 3- قبول استيناف الهييه والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات (م2014). الارباح للعام Public www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202893: قرار رقم (1-202893-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم 4 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقصاع عن توزيعات (الرباح للاعوام 2015م و2019م و2020م). 5- قبول استيناف الهييه واغاء قرار داره الفصل ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاتيا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي اله و صحبه اجمعين. عضو ... / الدكتور/ عضو ... / الاستاذ/ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. ePublic www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني