gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
(قرار رقم ۱۲ لعام ۱۳۴۳۵) الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثالثه بشان الاعتراض المقدم من المكلف/شركه(ا) (٢٣ /١٨) برقم ٢٠٠٧ لعل ففي يوم الاثنين الموافق ٥ /٤١ ه اجتمعت لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الثالثه بالرياض. المكونه من: رييسا الدكتور /..... نايبا للرييس الدكتور /..... عضوا /..... الاستاذ الدكتور /..... عضوا /..... الدكتور /..... عضوا /..... وبحضور سكرتير اللجنه الاستاذ /..... وذلك للنظر في الاعتراض المقدم من الشركه ( ا) علي الربط الزكوي لعام (٢٠٠٧ م), المحال الي اللجنه شفع خطاب سعاده مدير عام المصلحه برقم (١٤٣٣/٧/١) وتاريخ (١٤٣٣/٦/٢٣٢) /. وقد اطلعت اللجنه علي ملف الاعتراض رقم ٣٣/١٨ وعلي محضر المناقشه المفرخ في ١٤٤/٢/٦٥ / . والتي حضرها عن المصلحه كل من: وقد اصدرت اللجنه قراها علي النحو التالي: اولا: الناحيه الشكليه: ابلغت المصلحه المكلفه بالربط بموجب الخطاب رقم (٤/٢٠١/١١٨٥/٧) وتاریخ ١٤١٣٠/١١/٢٩، واعترض المكلف بموجب خطابه رقم (٧١/١/٢٦١٤١١) وبالتالي فالاعتراض مقبول من الناحيه الشكليه. ثانيا: الناحيه الموضوعيه: ينحر اعتراض المكلف في البنود التاليه: ١ - دانو ارباح موزعه. ٢ - فايض الاكتتاب وداييو مبععه وفايض تحفيضات راس المال. ٨/١ ٣- طافي قيمه الاصول الثالثه في حدود حقوق الملكيه. ٤- خساير سنوات سابقه. ٥- اخطاء ماديه في الرصيد المستحق علي الشركه. وفيما يلي عرض لوجهه نظر الطرفين وراي اللجنه: ١ - دانو ارباح موزعه: ا - وجهه نظر المكلف: اضافت المصلحه للوعاء مبلغ (١٣,١٩٦,١٨١) ريال، يمثل فايض تخفيضات راس المال الموزع، ودايي ارباح موزعه، علي النحو : التالي <table><tr><td>فايض تخفيضات راس المال الموزع(ريال سعودي)</td><td>داييون ارباح موزعه(ريال سعودي)</td><td>العام</td></tr><tr><td>٢,١٦٤,٣١٠</td><td>١٠,٣١,٩٧١</td><td>٢٠٠٧</td></tr></table> داييو ارباح موزعه: ١/١ ان اخضاع دانشي ارباح موزعه للزكاه يعتبر مخالفا لكل من: - القتوي الشرعيه الصادره عن دار الافاءه رقم (٢٦٦٥/٤/٥١ مرفق صوره منها). قرار اللجنه الاستثنافيه رقم (٢٦٩٧/١) لعام ١٤٢٥، المؤيد بقرار معالي وزير الماليه رقم (٢٧٩٧/١) في والبرجو الي الفتوي, واقر قره الاستثنافيه المذكورين: اعلايه: نجد ان اللجنه قد اصدرت قراها بناء علي الفتوي المذكوره، واناها تري ان المعول عليه في مساله قبول جسم تلك الارباح من عدمه هو مدي ثبوت تمكين المساهمين من استلامها بشكل واضح وقطع، اي الاعلان عنها وتحديد موعد محدد لصرفها وتحديد اسم الجهه التي تتولي الصرف او من خلال فتح حساب مستقل بها لدي احد البنوك، ولما كانت الشركه قد قامت بها خلال الفتره، فان زكه هذه الارباح تكون علي المساهم لا علي الشركه، ولايثبات تمكين المساهمين من استلام نصيبهم من الارباح الموزعه نرفق لكم بطيه اعلان الشركه عن توزيع الارباح للمساهمين في احد الجرايد المحليه، كما نرفق لكم بطيه صوره من اتفاقيه فتح حساب لدي احد البنوك بتولي تسليم المساهمين ارباحهم: عليه نظام بالب خصم الارباح تحت التوزيع من الوعاء الزكوي. فايض تحفيضات راس المال الموزع: لما كانت هذه المبالغ تخص المساهمين الذين لم يتقدموا للسلام فايض تحفيضات راس المال الموزع بالرغم من ابلاغهم بهذا عبر الوسايل الاعلاميه المختلفه، فان معاملتها تكون وفق معامله الارباح تحت التوزيع التي لم يتسلمها اصحابها، والتي 8/2 اوضت الفتوي الشعريه الصادره عن دار الافتاه رقم (٢٦٦٦) واتريم ١٥٤٤/٥/١٠ ان زكاه ها لما تلمز صاب ها لما اي المساهم: عليه نطالب بعد اضاع الشركه لزكاه هاهه الاموال تنفيدا للفتوي المذكوره اعلاه. ب- وجه نظر المصلحه: حيث ان الشركه قامت بالاعلان عن توزيع الارباح المساهمين في الجراده المصليه كما انها قدمت صوره من اتفاقيه فتح حساب مستقل لدي احد البنوك ليتولي تسليم المساهمين ارباحهم، لذا فان زكه هذه الارباح التي تم وضحها تحت تصرف البنك بحساب مستقل ليتولي توزيعها علي المساهمين تقع علي عاتق المساهم وليس علي الشركه وعليه نري الموافقه علي عدم اخضاع هذه الارباح للزكاه. ج - راي اللجنه: حيث وافقت المصلحه و革ه نظر المكلف المتمثله بعدم اضافه دايني ارباح موزعه، ومقدارها (١٠٠٣١,٩٧١) ريال للوعاء الزكوي للعام(٢٠٠٧) فيكون الخلاف متهيا ل مصلحه المكلف في هذا البند. اما ما يخص فايض تخفيضات راس المال الموزع فستتم معالجتها في البند التالي، وفقا لما ورد في خطاب سعاده مدير عام المصلحه. ٢- فايض الاكتتاب وداييو اسم مبععه وفايض تخفيضات راس المال: -وجهه نظر المكلف: اضافت المصلحه للواع مبلغ (٢١,٩٦٥,٩٦٩) ريال يمثل دايني فايض الاكتتاب ودايني اسم مبععه للعام (٢٠٠٧) علي النحو : التالي <table><tr><td>دايو اسم مبععه(ريال سعودي)</td><td>دايو فايض الاكتتاب(ريال سعودي)</td><td>العام</td></tr><tr><td>۱۷,۸۰,۵۸۴</td><td>۴,۱۲۱,۳۷</td><td>۲۰۰۰۷</td></tr></table> وان هذه البالغ تخص المصاهين الذين لم يتقدموا للسلام (فايض اكتلايم، فايض الاسم الصعبه)، بالرغم من ايلاعهم بهذا عبر الوسايل الاعلاميه المختلفه، فان حكمها يكون حكم الارباح تحت التوزيع التي لم يتسلمها اصحابها، والتي اوضحت الفتوي الشريعه الصادره عن دار الافتاء رقم (٢٢٦٦٥) وتاريخ (١٥٤٤٤/٤/١٥) ان زكه هذا المال تازم صاحب هذا المال اي المساهم، عليه نطالب بعدم اخضاع الشركه لزكه هذه الاموال تنفيذا للفتوي المذكوره اعلاه. ب- وجهه نظر المصلحه: قيمه البنود المضافه للوعاء الزكوي عن عام(٢٠٠٦) هي: <table><tr><td>(المبلغ) بالريال</td><td>البند</td></tr><tr><td>٤,١١,٣٤٧</td><td>دايو فايض اكتتاب</td></tr></table> A/3 <table><tr><td>IV,Λ·ε,ΟΛΓ</td><td>دايو اسم مباعه</td></tr><tr><td>Γ,17ε,Γ1.</td><td>فايح تخفيض راس المال الموزع</td></tr><tr><td>Γε,9.9,Γ99</td><td>الاجمالي</td></tr><tr><td>7.Γ,Γ01</td><td>قيمه الزكاه</td></tr></table> تري المصلحه ان هذه المبالغ تخص المساهمين فعلا، وتم اخطارهم عن طريق الاعلانات في الصف بالتوجه لاستلامها، الا انهم لم يتسلموها بعد وماراتات تحت يد الشركه وفي ملكيتها، ولم يتم ايداعها في حساب بنكي مستقل كما هو الحال في الارباح تحت التوزيع; ولذا فان زكاتها تقع علي عاتق الشركه لتمام الملك للشركه وحولان الحول عليها، وهما الشرطان لوجوب الزكاه، وذلك طبقا للفتوي الشرعيه رقم (٢٦٦٦) لعام ١٤٤٤، وقد تايد اجراء المصلحه بعده قارات استثنافيه; منها القرار الاستثنافي رقم (١٠٣٦) ، المصادق عليه بخطاب معالي وزير الماليه رقم (٢٦٧/١٧) وتاريخ (١٤٣١١٥). ج - راي اللجنه: حيث ان اللجنه قد طلبت من ممثل المكلف اثبات ان المبالغ محل الخلاف كانت في حسابات مستقله، مع ايضاح تاريخ فتح الحساب وحركه الارصد فيه ومدي سلطه الشركه علي هذه الحسابات، واي اتفاقيات بين الشركه والبنوك تنظم التعامل في هذه الحسابات، وقد طلب مثل المكلف مهله شهر، ثم طلب تمديد المهله لمده اسبوعين ثم طلب تمديدها مره اخري، الا انه ومع كل هذه التمديدات لم يحتر اي ايتق بعبده المبالغ وتاكيد خروجها من الذمه الماليه للشركه. تحت يد وTFSF الشركه. ٢- طافي الاصول الثابته في حدود حقوق الملكيه: ا - وجهه نظر المكلف: خصمت المصلحه مبلغ (١٥٦,٢٣٠,٨٨) ريال، يمثل صافي قيمه الاصول الثابته في حدود حقوق الملكيه من واقع كشف رقم (٤) اتضح ان المصلحه لم تحمع عند اتصابها صافي قيمه الاصول الثابته في حدود حقوق الملكيه من واقع كشف رقم (٤) الخاص بالاصول الثابته واستهلاكها، بل اخذت صافي قيمه الاصول من قايمه المركز المالي، مخالفه ذلك: 1 - تعميم المصلحه رقم(٩/٢٥٧٤) وtbاریخ ١٥٦٦/٠/١٥٦٥، المحاسبيه الخاصه باستهلاك الاصل وفق نظام الضريبه الجديد وذلك من ٢٠٠٥/٧/٢١ م وما بعدها. ٢- تعميم المصلحه رقم(٩/١٧٦) في ١٤٦٧/٣/٢٤، الذي حدد طريقه انتساب الاستهلاك لمكلفي الزكاه وفق متطلبات نظام الضريبه. وبناء عليه نظام بخصم ضافي قيمه الاصول الثابته في حدود حقوق الملكيه من واقع كشف رقم (٤) وقيمتها . (170,10,0,97. 八/4 ب- وجه نظر المصلحه: بعد الالطلاع والدراسه تبين ان كشف رقم (٤) المقدم من الشركه مع الاقرار المعدل عن عام (٢٠٧) يتضمن العديد من الخطاء، سواء في ارسده المجموعات في بدايه العام، او نسب ومعدلات الاهالك للمجموعات التي لا تتفق مع مواد النظام الضريبي: وبناء عليه لم تاخذ به الملصله عند الربط واعتمدت المصلحه قيمه الاصل الثابيه طبق لما ورد بالاقرار الاصلي المقدم من الشركه وتتمسك المصلحه بصحه اجراءها. ج- راي اللجنه: بعد اطلاع اللجنه علي وجهتي كل من المصلحه والمكلف في الخلاف حول قسم قيمه الاصل، حيث اكتفت المصلحه بالقول بان هناك اخطاء في ارسده المجموعات في بدايه العام ونسب ومعدلات الاهلاك للمجموعات لا تفقق مع نظام الضريبي دون ذكر تفاصيل لتلك الاخطاء التي ارتكبها المكلف في اعداد الجدول رقم (٤)، وبالطلاق علي الجدول المعد والمقدم للمصلحه من قبل المكلف اتضح انه يتطابق مع التعليمات الصادره بشان تطبيق الاحكام الاجراييه والقواعد المحاسبيه الخاصه باستهلاك الاصول الثابته، ومنها التعميم رقم (٩/١٧٢٤) وتاريخ ١٤٧٣/٣٤، الذي اوضح طريقه المحاسبه بالنسبه لمكلفي الزكاه: مما تري معه اللجنه تاييد المكلف فيما يطالب به، ٤- خساير سنوات سابقه: ا - وجهه نظر المكلف: قامت المصلحه بخصم (١٠٦٨,٥٠٠) ريال عباره عن خساير متراكمه للعام (٢٠٠٧) وبمراجعه القوايم الماليه المقدقه ونجد ان هذه الخساير تبلغ (١٣,٨١١,٩٦٦) ريال، وهي عباره عن سنوات سابقه (خساير مدوره في بدايه السنه بمبلغ + تسويات سنوات سابقه بمبلغ (٢٩٢,٣٢١) ريال). (مرفق بطيه صوره من قايمه التغيرات في حقوق المساهمين المرفق بالقوايم الماليه المقدقه ص.٥). ولا ما كانت خساير السنوات السابقه من البنود التي يجب ضمها من الوعاء لذلك نطالب بخصم مبلغ (١٣,٨١١,٩٤٦) الوعاء الزكوي. ب - وجهه نظر المصلحه: بعد الالطلاع والدراسه تبين احقيه الشركه في خصم خساير سنوات سابقه مدوره بقيمه (١٢،٨٩٩،٦٤) ريال، طبقا لما ورد بالقوايم الماليه، اما تسويات السنوات السابقه فتري رفض خصمها حيث ان الشركه لم تقدم اي مستندات توضح طبيعتها. ج - راي اللجنه: بعد عرض وجهتي نظر الطرفين، اتضح ان الخلاف في هذا البند يتكون من فقرتين هما: ا- خساير سنوات سابقه (خساير مدوره في بدايه السنه)، بملغ (١٦,٨٨٩,٢٦٤) ريال. ب - تسويات سنوات سابقه بملغ (٩٢٢,٣٢١) ريال. وحيث وافقت المصلحه علي وجهه نظر المكلف بشان الفقره (ا), المتمثله باحقيه الشركه في خصم خساير سنوات سابقه مدوره بقيمه (١٣,٨٩٩,٢٦ ريال، طبقا لما ورد بالقوايم الماليه، فان الخلاف يكون متهيا في هذا البند ل مصلحه المكلف. ٨/٥ اما تسويات السنوات السابقه، الفقره ( ب )، فقد قدم مثل المكلف في المذكره الالحاقيه بيانا تفصيليا لتسويات السنه، السابقه، مع صور لبعض القيود الداخليه للشركه، ولكن لم يرفق معها اي مستندات ثبوتيه: من فواتير او عقود او مخاليات، او نحوها، لتاييد وجهه نظره: ومن ثم فاللجه تؤيد المصلحه في عدم خص تمويات السنوات السابقه، ومقدارها (٩٢٢,٣٢١) ريال. - اخطاء ماديه في الصيد المستحق علي الشركه: ا - وجهه نظر المكلف: تطالب المصلحه الشركه بموجب خطابها رقم (٢٠٠١/١١/١٧ مبلغ) و تاريخ (٢٠٠١/١١/١٧) و تاريخ (٢٠٠١/١١/١٧) و تاريخ (٢٠٠١/١١/١٧) و وفيما يلي حركه حساب المطالبه من وجهه نظر المصلحه: - اخطاء ماديه في الصيد المستحق علي الشركه: ا - وجهه نظر المكلف: تطالب المصلحه الشركه بموجب خطابها رقم (٢٠١١١١٧٩٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٣٠٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاریخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ (٢٠١١١١٧٩) و تاريخ وفيما يلي حركه حساب المطالبه من وجهه نظر المصلحه: وفيما يلي حركه حساب المطالبه من وجهه نظر المصلحه: - وجهه نظر المكلف: وفيما يلي حركه حساب المطالبه من وجهه نظر المصلحه: <table><tr><td>الذي به</td><td>الرصيد تطالب</td><td>المسدد طبقا للربط</td><td>الزكاه المستحقه طبقا من للربط الصادر من المرج</td><td>البيان</td></tr><tr><td></td><td>٢,١٩٦,٨٨١</td><td>صفر</td><td>٢,١٩٦,٨٨١</td><td>ربط المصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,١٠١,٠٨٣</td><td>صفر</td><td>٢,١٠١,٠٨٣</td><td>ربط المصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>١,٢٠٠,٢٧٩</td><td>صفر</td><td>١,٢٠٠,٢٧٩</td><td>ربط المصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>١,٠١٩,٩٠٣</td><td>٤٨٩,٢٤٩</td><td>٢,٠٠٩,٢٠٩</td><td>ربط المصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>١,٠١٩,٩٠٣</td><td>٤٨٥,٢٤٩</td><td>٢,٠٠٩,٢٠٩</td><td>ربط المصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٩,٦٠٣</td><td>٤٨٥,٢٤٩</td><td>٢,٠٠٩,٢٠٩</td><td>ربط الماصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٩,٦٠٣</td><td>٤٨٥,٢٤٨</td><td>٢,٠٠٩,٢٠٩</td><td>ربط الماصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٤,١٩٨</td><td>٢,٤٠٤,١٩٨</td><td>٢,٤٠٤,١٩٨</td><td>ربط الماصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٤,١٩٨</td><td>٢,٤٠٣,١٩٨</td><td>٢,٤٠٣,١٩٨</td><td>ربط الماصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٤,١٩٨</td><td>٣,٤٠٣,١٩٨</td><td>٣,٤٠٣,١٩٨</td><td>ربط الماصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٤,١٨٩</td><td>٢,٤٠٣,١٩٨</td><td>٢,٤٠٣,١٩٨</td><td>ربط الماصلحه لعام</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٤,١٩٨</td><td>٢,٤٠٣,١٩٨</td><td>٢,٤٠٣,١٩٨</td><td>ربط الماصلحه لعامل</td></tr><tr><td></td><td>٢,٤٠٤,١٩٨</td><td>٢,٤٠٣,١٩٨</td><td>٢, ∧/∧ <table><tr><td>\( \varepsilon 0\Gamma ,\forall \gamma ,\Lambda \)</td><td>\( \Gamma ,\gamma \forall \gamma ,\Lambda \cdot \cdot \)</td><td>\( \Gamma ,\gamma \forall \gamma ,0\emptyset \cdot \cdot \)</td><td>\( \mu \Gamma \forall \gamma ,\Lambda \cdot \cdot \)</td><td>\( \mu \Gamma \forall \gamma ,\Lambda \cdot \cdot \)</td></tr><tr><td>\( \Lambda \forall ,\forall \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \cdot \)</td><td>\( \Gamma ,\forall \Lambda ,\Gamma \Gamma \cdot \cdot \)</td><td>\( \Gamma \forall \Lambda \forall ,\Gamma \Gamma \cdot \cdot \)</td><td></td><td>\( \Lambda \Gamma \forall \Lambda ,\Gamma \Gamma \cdot \cdot \)</td></tr></table> ا د ن ا ه: ج - راي اللجنه: حيث وافقت المصلحه علي مراعاه هذه الاخطاء عند اجراء الربط النهايي للشركه: فان الخلاف في هذا البند يكون متتهيا بموافقه المصلحه علي وجهه نظر المكلف فيما يتعلق بالاخطاء الماديه. A/V وقد اصدرت اللجنه قرارها علي النحو التالي: اولا: من الناحيه الشكيله: الاعتراض مقبول من الناحيه الشكليه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: - انتهاه الخلاف بعدم اضافه دايي ارباح موزعه للوعاء الزكوي للعام (٢٠٠٧ م) بمواقعه المصلحه علي وجهه نظر المكلف: وفقا لحيثيارت القرار. تاييد المصلحه في اضافه مبالغ (فايض الكتتاب، ودايني الاسهم الماء، ودايني فايض تخفيف راس المال) ، بمبلغ اجمالي قدره (٢٤، ٩٠، ٢٣) ريال للوعاء الزكي; وفق تاييد المكلف في اعترضه علي اليه انتساب المصلحه لصافي الاصول الثابعه: وفق خساير سنوات سابقه: - ا- انتهاه الخلاف بموافقه المصلحه علي وجهه نظر المكلف بخصم خساير السنوات السابقه بقيمه (١٦,٨٩٩,٢٦٤) ريال: ب- تاييد المصلحه في عدم خصم تسويات السنوات السابقه، مبلغ (٩٢٣,٢١) ريال: وفق) - 0- انتهاه الخلاف بشان الاخطاء الماديه في الاعد المستحق علي الشركه، بمواقفه المصلحه علي مراعاه هذه الخطاء عد اجراء الربط النهاي للشركه; وفقا لحيبات القرار. علما بانه يحق لمن له اعتراض علي هذا القرار من ذوي الشان ان يقدم استثنافه مسبا الي اللجنه الاستثنافيه خلال مده ثلاثين يوما من تاريخ استلام القرار علي ان يرفق المكلف باستثنافها ما يثبت دفع ما قد يستحق عليه من فروقات بموجب هذا القرار او ضمان مصرفي بها. والله الموفق... A/A