gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-177948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-177948-2023) في الدعوي المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2024/04/21م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من : الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/02/13م، من / شركه ... للتجاره والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/02/14م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-6664) الصادر في الدعوي رقم (Z- 83969-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول اعتراض المدعيه / شركه ... للتجاره ( سجل تجاري...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه. ثانيا : من الناحيه الموضوعيه: -1 تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( مصاريف مستحقه لعامي 2015م و 2016م). -2 تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( الذمم الداينه لعامي 2016م و 2017م). -3 الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( فرق الاستيرادات لعام 2016م). -4 تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( فرق الاستيرادات لعام 2017م). -5 تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( مبالغ واجبه السداد للداينون التجاريون لعام 2015م). الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-177948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-177948-2) -6 رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند ( مصاريف متنوعه بمبلغ (773,635) ريال لعام 2016م)، وفيما يخص بند ( الارباح الموزعه بمبلغ (2,038,198) ريال لعام 2016م)، وقد تقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان المكلف يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي : ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (الخطا المادي في منطوق القرار)، تفيد الهييه بان القرار محل الاستيناف متعلق بعام 2016م في حين ان منطوق الدايره انتهي الي الحكم للاعوام 2015م و 2016م و 2017م في حين ان عامي 2015م و 2017م صدر بها قرارات من ذات الدايره, وعليه تطالب الهييه ازاله جميع ما يتعلق بعامي 2015م و 2017م نظرا لكون الدعوي متعلقه بعام 2015م. وفيما يخص بند (المصاريف المستحقه لعام 2016م)، حيث ان المستانفه (الهييه) تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت بمطالبه المكلف بتقديم حركه حسابات مصروفات مستحقه موضحا بها رصيد اول المده والمضاف والمسدد خلال العام ورصيد اخر المده من واقع الاستاذ العام ولكن لم يتجاوب مع الهييه, وعليه تم التعديل بالمصروفات المستحقه بمبلغ (291,053) ريال طبقا لايضاحات القوايم الماليه, في حين ورد في رد المستانف ضده (المكلف) امام الدايره مصدره القرار انه لم يحل الحول علي البند, وحيث انتهي قرار الفصل تعديل اجراء الهييه بمبلغ (250,627) ريال, حيث بالاطلاع علي الحركه التفصيليه للمصروفات المستحقه والتي يظهر تضمينها مع مخصص الزكاه تبين حولان الحول علي مبلغ (250,627) ريال. وفيما يخص بند (الذمم الداينه لعام 2016م)، حيث ان المستانفه ( الهييه تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت بمطالبه المكلف بتقديم حركه حسابات الذمم الداينه موضحا بها رصيد اول المده والمضاف والمسدد خلال العام و رصيد اخر المده من واقع الاستاذ العام ولكن لم يتجاوب مع الهييه, وعليه تم التعديل طبقا لايضاحات القوايم الماليه وذلك بمبلغ (1,418,384) ريال, في حين ورد في رد المستانف ضده (المكلف) امام الدايره مصدره القرار انه لم يحل الحول علي البند, وحيث انتهي قرار الفصل الي تعديل اجراء الهييه بمبلغ (43,563) الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-177948 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-177948-2) ريال, حيث بالاطلاع علي الحركه التفصيليه المقدمه تبين حولان الحول علي حسابي رقم (...) و رقم (...) بمبلغ اجمالي (43,563) ريال. وفيما يخص بند ( فروق الاستيرادات لعام 2016م). وفي يوم الاحد 2024/04/21م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( الخطا المادي في منطوق القرار)، وبالاطلاع علي قرار دايره الفصل بالرقم (6664-2022-IFR) الصادر بالدعوي رقم (83969-2021-2) تبين ان القرار نص بدايه علي ان عام الخلاف 2016م وتضمن منطوقه تعديل اجراء الهييه بالبنود التاليه (مصاريف مستحقه لعامي 2015م و 2016م, ذمم داينه لعامي 2016م و 2017م, فرق الاستيرادات لعام 2017م) والتي تبين بان لها دعوي وقرارات منفصله كل عام علي حده، عليه يتضح صحه ما تقدمت به الهييه من طلب تعديل للقرار, ومنعا للازدواجيه وحدوث لبس اثناء التنفيذ، الامر الذي يتعين معه الغاء قرار دايره الفصل المتعلق بالاعوام 2015 و 2017م). وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( مصاريف مستحقه لعام 2016م)، واستنادا علي الفقره رقم (5) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه التي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : ... القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-177948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-177948-2) الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول." واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (20) منها التي نصت علي الاتي : " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". بناء علي ما سبق، وحيث تعد ارصده المصروفات المستحقه احدي مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول علي تلك الارصده, وبالرجوع الي ملف الدعوي وما تضمنه تبين ان استيناف الهييه يكمن في اعتراضها علي قرار الدايره القاضي بتعديل اجرايها وذلك باضافه (250,627) ريال بدلا من (291,053) ريال وذلك بناء علي الحركه التفصيليه المقدمه من المكلف للمصاريف المستحقه, وعليه وبالاطلاع علي الايضاح المتعلق بالمصاريف المستحقه المرفق ضمن لايحه استيناف الهييه تبين ان الهييه قامت باضافه المصروفات المستحقه ايهما اقل طبقا للقوايم الماليه, وبالرجوع للحركه المقدمه من المكلف تبين انه قدم حركه المصروفات المستحقه والواضح انها معده بشكل يدوي, ومن خلال الاطلاع عليها ومطابقتها مع الايضاح المقدم ضمن لايحه استيناف الهييه تبين عدم تطابق الرصيد اول المده حيث الرصيد اول المده بحسب الايضاح يبلغ (539,730) ريال بينما في الحركه المقدمه من المكلف يبلغ (272,287) ريال, ولم يقدم المكلف القوايم الماليه والحركه المستخرجه من النظام لضمان تطابق الحركه التفصيليه مع ما ورد في القوايم الماليه، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( المصاريف المستحقه لعام 2016م). وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الذمم الداينه لعام 2016م)، واستنادا علي الفقره رقم (5) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه التي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها :... - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول.", واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (20) منها التي نصت علي الاتي : " يقع عبء اثبات صحه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-177948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-177948-2023) ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". بناء علي ما سبق, وحيث تعد الذمم التجاريه الداينه احد مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي, وبالرجوع الي ملف الدعوي وما تضمنه تبين ان استيناف الهييه يكمن في اعتراضها علي قرار الدايره القاضي بتعديل اجرايها وذلك باضافه (43,563) ريال بدلا من (1,418,384) ريال وذلك بناء علي الحركه التفصيليه المقدمه من المكلف للذمم الداينه, وعليه وبالاطلاع علي الايضاح المتعلق بالذمم الداينه المرفق ضمن لايحه استيناف الهييه تبين ان الهييه قامت باضافه الذمم الداينه ايهما اقل طبقا للقوايم الماليه، وبالرجوع للحركه المقدمه من المكلف تبين انه قدم حركه الذمم الداينه والواضح انها معده بشكل يدوي, ومن خلال الاطلاع عليها ومطابقتها مع الايضاح المقدم ضمن لايحه استيناف الهييه تبين عدم تطابق الرصيد اول المده حيث الرصيد اول المده بحسب الايضاح يبلغ (2,502,725) ريال بينما في الحركه المقدمه من المكلف يبلغ (2,664,565) ريال, ولم يقدم المكلف القوايم الماليه والحركه المستخرجه من النظام لضمان تطابق الحركه التفصيليه مع ما ورد في القوايم الماليه, الامر الذي يتعين معه قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الذمم الداينه لعام 2016م). وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( فروق الاستيرادات لعام 2016م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". بناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف في البنود اعلاه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-177948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-177948-2023) فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مصاريف متنوعه لعام 2016م)، والبند ( الارباح الموزعه لعام 2016م)، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف شركه ... للتجاره سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-6664) الصادر في الدعوي رقم (Z-83969-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا : وفي الموضوع: 1- الغاء قرار دايره الفصل المتعلق بالاعوام 2015 و 2017م) 2- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( المصاريف المستحقه لعام 2016م). 3- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الذمم الداينه لعام 2016م). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-177948 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-177948-2023) 4- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( فروق الاستيرادات لعام 2016). 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مصاريف متنوعه لعام 2016م). 6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الارباح الموزعه لعام 2016م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa