gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247366: قرار رقم (Z-247366-2025) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانفه/المستانف ضدها من/المكلف سجل تجاري (..)، رقم مميز (..) المستانفه/المستانف ضدها ضد/هينه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والطله والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 11/18/2025م، اجتمعت الداره الاستانفه الاولي لمخالفات ومازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه 1444/02/26 الرياض، بضور كل من: الدكتور / رييس الكتور / .... الدكتور / عضو الكتور / .... الاستاذ / عضو الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2025/01/26 م، من / ...، هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (....) وتاريخ 1446/05/03 (١٤٤٥/05/03) وكتريز موازله مهنه المحاماه رقم (....)، والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-241669) (الصادر في الدعوي رقم (Z-241669-2024) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2017 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بيا ياتي: اولا: قبول الدعوي من الناحيه الشكليه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- تعديل اجراء المدعي عليها: ا- بقبول اعتراض المدعيه علي بند رصيد المشتربات الخارجيه بمبلغ (1,976,670) ريال المتثله في الفروقات الزمنيه والمستلمه خلال عام 2017 م والصاله بالسجلات المحاسبه في عام 2018 م www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247366: قرار رقم (Z-247366-2025) الصادر في الاستثناف المقدير برقم ب- رفض اعتراض الصحيه علي بند رصيد المشتريات الخارجيه بملغ (155,974) ريال لعام 2017م، باعتبارها مصاريف غير مؤيده مستنديا. ج- رفض اعتراض الصحيه علي بند رصيد المشتريات الخارجيه المتمثله في الاصول الثابته بملغ (747,696) ريال لعام 2017م. د- رفض اعتراض الصحيه علي بند رصيد المشتريات الخارجيه المتمثله في العينات المسحوبه من قبل الجهات المختصه بملغ (500,000) ريال لعام 2017م. 2- رفض اعتراض الصحيه علي بند الاستثمارات طويله الاجل لعام 2017م. 3- رفض اعتراض الصحيه علي بند الاطراف ذات العلاقه لعام 2017م. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي الطرفين، تقدم كلا منوها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (المشتريات الخارجيه)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، مشيرا الي ان فوق المشتريات (3,401,684) ريال غير صحيح، وذلك لوجود مشتريات بقيمه (2,132,644) ريال سجلت في نهايه السنه الماليه وتم استلامها في مخازن الشركه في السنه التاليه، كما يوجد بعض المشتريات من الاصول بقيمه (747,696) ريال، وبالتالي فان الفرق يبلغ (500,000) ريال، واضاف بان الفرق يعود لكميات تم استيرادها لغرض التصنيع للغير. وفيما يخص بند (الاستثمارات طويله الاجل)، يطالب المكلف بالاغاء قرار الدايره، مسندا الي ان الاتفاقيه توضح ان الاستثمار هو قايم في نشاط المصرف الرييسي حسب ما هو موضح في الاتفاقيه، كما ان الاستثمار طويل اجل حسب قرار مجلس الاداره الذي وجه بالاستثمار واعطي الصلاحيه للاستثمار طويل الاجل، ويشير الي انه قيا سا بالتعديل الحاصل مؤخرا علي اللايحه التNFيحيه لجابيه الراكه بهدف تحفيز الاستثمار بسوق ادوات الدين وتعميقه والذي يرتبط بمراجعه اليه وطبيق واتساب الزكاه في اي ادوات الدين والذي يعطي الحق للمكلف بحسم استثماراته في Highوك والسندات وادوات الدين من الوعاء الزكوي، كما تم التواصل مع المصرف سابقا لاخذ البيانات فيما يتعلق بالاصول الزكويه حتي يتم تحديد النسبه الفعليه، و كانت الافاده منهم بان تكون الزكاه في النسبه التي تقابل الاصول الزكويه من اجمالي استثمارات وتوپلات المصرف الممثله للوعاء الاستثماري لذلك الحساب القايم علي مبدا المضاربه، علما بان نسبه الاصول الزكويه بحسب البيانات الماليه للمصرف بتاريخ 7/2017 م (60.93). وفيما يخص بند (الارطاف ذات علاقه) يطلاب المكلف بالغق فوار الدايره، ويدفع بان الملف الذي تم ارساله من قبل الهييه ليس معتيا للظرف ذات العلاقه، وعليه يطلب المكلف الافاده من قبل الهييه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-247366: قرار رقم (Z-247366-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم بشان تعريف المستخدم لتحديد الاطراف ذات العلاقه. وعليه فان المكلف يطلب نقص قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزکاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استثنافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخذ بند (رصيد المشتريات الخارجيه بملغ (1,976,670) ريال المتمثله في الفروقات الزمنيه والسلامه ذلك عام 2017 م والمسجله بالسجلات المحاسبيه في عام 2018 (بانها تطلاب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، اذ قامت الدايره القرار محل الاستيناف بقيول ذلك البند مسابقه ذلك من ان المكلف تقدم بالمستندات الثبوتيه، وبناء علي ذلك قامت الهييه بمراجعه اوراق الحوي والتي اتضح منها بانها مستندات لم يسق للمكلف تقديمها للهييه، والالطلاع عليها ومراجعتها تبين لها ما هو وضح في صديقه الاستيناف المقدمه، وبناء علي المرفقات المقدمه، تقبل الهييه ما انتهي اليه قرار الفصل جزييا وذلك عن فرق مشتريات المستلمه في عام 2018 م بمبلغ (1,893,686) ريال، وينحر استثناف الهييه علي الجزء المتبعي البالغ (82,984) ريال، وذلك لعدم محطه المستندات، مستنده هي اجراها الي الماده (السادسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. وعليه فان الهييه تطالب بقبول استثناف ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استثنافها. وفي يوم الثالثاء بتبارج 18/11/2025م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 11:45 ب حضور اعضايها المدوله اسماهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعده استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمعيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: بموجب 1445/04/08 والبداء علي الخصوم، حضرت ممثله الهينه / ... «هويه وطبيه رقم ...» بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارات للشؤون القانونيه برقم ( ...) وتاريخ 1447/04/24 ويسؤال ممثله الهينه عما تود اضافته، افادت بانها تثميسك بما سبق تقدميه في هذه العوي. وعليه قررت الداره قبل باب المرافعه والمداوله. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247366: قرار رقم (Z-247366-2025) الصادر في الاستياف المقدير بقرم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايج والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبوليين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند (المشترات الخارجيه لعام 2017م) وحيث نصت الفقره (1/ا/ب) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار (الوزاري 2082) وتاريخ 01/03/2018 (الموازي 1438/06/01) : "تجسم كافه المصاريف العاديه والضروريه الازمه : "لنشاط سواء كانت مسوده او مستحده وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضواب التيه : - ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري تمكن الهييه من التاكد من حتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. - ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او انشطه اخري "، واستنادا الي الفقره (2) من الماده (الساده) من اللاذه المشار اليها اعلام والمتعلقه بالمصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرها بموجب مستندات مؤيده او قران اثبات اخري...، واستنادا الي الفقره (3) من الماده (العشرون) من ذات اللاذه، والتي نصت علي " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف،})(1) وثاره بصور اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام ببربط تقييري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقوق المرتبطه بالحاله و المعلومات المتاحه لها، وديث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشهيره الصادر بالمرسوم المكي رقم (1) وتاريخ 12/1435/01/22: "للاخصوم ان يطبلوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الحوي تدوين ما انتقطا عليه من اقرار او سالح او غير ذلك في محضر деوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اجراء الهييه بتعديل نتيجه العام بالفرق بين المشتربات في بيان الجمارك والاقرار وفقا لحكام اللايحه التفيديه لجابيه الزكاه، وبالطلاع الداره علي ملف الحوي، تبين لها التي: (فيما يتعلق بيند (رصيد المشتربات الخارجيه المتمثله في الفروقات الزمنيه والمستلمه خلال عام 2017 م والمسجله بالسجلات المساحه سبيبه في عام 2018 م بمبلغ 1,976,670 (اي) فيما يتعلق با ستنافثال الهييه بشان مبلغ (1,893,686) ريال، وحيث ثبت لهذه الداره طلب الهييه لتراك الاستثناف وفق ما ورد في لايحه الاستناف المهمه منها بتاريخ 01/26/2025 م، واتضصنا علي: "و تاسيسا علي ما سبق تثيل الهييه ما انتوي اليه قرار الفصل جزيا وذلك عن فرق مشتريات المستلمه في عام 2018 م بملغ (1,893,686) ريال..." الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول ترك الخصومه بشان مبلغ (1,893,686) www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247366: قرار رقم (Z-247366-2025) الصادر في الاستثناف المقدير برقم ريال. (ا-2) فيما يتعلق باستثناف الهييه بشان مبلغ (82,984) ريال، وبطالع الداره علي لدفع والبيانات والمركبه المقدمه ومذكرات الاستلام، تبين لها بان مدخرات الاستلام المقدمه غير مطابقه لارقام الفواتير الموضحه في البيان الجمركي، حيث تبين لها علي سبيل المثال بان المبلغ (78,060) ريال ظهر في البيانات الجمركي بان رقم مدكره الاستلام (....) في حين قدم المكلف مدكره استلام تحمل الرقم (..) عليه وحيد لم يقدم المكلف ما يثبت تاريخ استلامه لمبلغ (4,924) ريال، ومبلغ (78,060) ريال كما تبين للدايرقه صحه دفوع الهييه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان مبلغ (82,984) ريال. (ب-1) فيما يتعلق بعقد (المستاريات الخارجيه بمبلغ 155,974 ريال لعام ٢٠١٧ (٧٠١) وفيما يتعلق ببند (المشتريات الخارجيه المتمثله في الاصل الثابته بمبلغ (1-0) وفيما يتعلق ببند (المشتريات الخارجيه المتمثله في العينات 747,696 المسحوبه من قبل الجهات المختصه بمبلغ 500,000 ريال لعام 2017م، باطلاع الداره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف لم يقدم المستندات المفرده لصحه اعتراضه، عليه وحيث لم يقدم المكلف ما يمكن معه العدول عما قررته الداره المصدره للقرار، واستنادا الي احكام الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه التنيذيه لجابيه الزكاه والمشار اليها اعلام، Amar الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وtbيد مزار داره العصل بشان (المشيرات الخارجيه بمليه 157, 954 ريال لعام (م) وبند (المشتريات الخارجيه المتمثله في العينات المسحوبه من قبل الجهات المختصه بمليه 747,696 (م) وبند (المشتريات الخارجيه المتمثله في الاصول الثابعه بمليه 500,000 . (م) 2017 وفيما يخش استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات طويله الاجل) وحيث نضت الفقره (٤-٥) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التNFيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) و تاريخ في سندات او 1438/06/01 صكوك او عملات او ودايع او معاملات اجله فلا تخصص من الوعاء سواء كانت قصيره الاجل ام طويله الاجل", واستنا الي الفقره (3) من الماده (العشرون) من ذات اللاتيه، والتي نصت علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من نبود واي بيانات اخري علي المكلف، في حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات الميثابه لها، وبناء علي ما تقدم، حيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه بعم دسم الاستثمارات طويله الاول من الوعاء الزكوي؛ لكونه استثمار لغرض الميثاره وفي حكم عروض التجاره، وبالطلاع الداره علي ملك الدعوي، تبين لها ان المكلف لم يقدم ما يوضح طبيعه الاستثمار، وانا اكتفي بتقدم اشعار عايد الحساب، واما فيما يخص طبيعه الاستثمار، اتضح www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247366: قرار رقم (Z-247366-2025) الصادر في الاستثناف المقدود برقم لداره ان المكلف افر بان طبعه الاستثمار في نشاط المصرف الرييسي، مما يستنتج مع ان الاستثمار قايم علي المضاربه وتقليب الاموال، عليه وصفا لاحكام اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار (الوزاري (2002) وتاريخ 10/1438/06/01) واللانغه علي العام محل الخلاف (2017) من، فان الداره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (الاستثمارات طويله الاول). (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التNFيذيه لجابه الزکاه الصادر بالقرار الوزاري (٢٠٥٥٥٥) و تاريخ (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التNFيذيه لجابه الزکاه الصادر بالقرار الوزاري (٢٠٥٥٥) و تاريخ صكوك او عملات او ودايع او معاملات اوله فلان ت德斯من الوعاء سواء سوا اكتر قصيره الاجل ام طويله الاجل", واستنادا الي الفقره (3) من الماده (الغشون) من ذات اللايحه، والتي نصت "يقع عباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، في حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات الممتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، ولما ان المستحق للاطراف ذات العلاقه مصدرا من مصادر التمويل ويدم من الاموال الخاصه لجيابه الزكاه، وباتالي يجب اضافه ما حال عليه الحول لوعاء الزكوي او ما استخدم في تمويل اصول محسومه من الوعاء، و巴طلاع الداره علي ملف ال HDGE، تبين لها تقدم المكلف الحره التصيليه للبند، والتي تؤكد علي صحه اجراء الهييه bisضافه (563,90) ريال لحولان الحول، عليه ولعدم ظهور ما يقتضي الاستراتيج الاستراتيجيه، وакتفي المكلف بتقدم ذات dsfوع المقدمه امام الداره المصدره للقرار، Amar الذي تنتهي معه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاطراف ذات العلاقه). وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالابعام ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من المكلف/ ....، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، والاستثناف المقدم من هييه الزکاه والخربيه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في محافظه جده في الرقم (Z-241669-2024) م tautعقه بالربط الزكي لعام 2017. ثانيا:})(الموضوع: 1- فيما يتعلق باستثناف الطرفين علي بند (المشترات الخارجيه لعام 2017م): www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247366: قرار رقم (Z-247366-2025) الصادر في الاستثناف المقدود برقم ا- فيما يتعلق علي بند (رصيد المشتريات الخارجيه المتثله في الفروقات الزمنيه والسلامه خلال عام 2017 م والمسجله بالسجلات المحاسبه في عام 2018 م بمبلغ 1,976,670 (ر) يال: ا-1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستثناف الهينه بشان (مبلغ 1,893,686 ريال). ا-2- قبول استثناف الهينه و الغاء قرار دايره الفصل بشان (مبلغ 82,984 ريال). ب-1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (المشتريات الخارجيه ببلغ 155,974 .عام 2017 ب-1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (المشتريات الخارجيه المتمثله في الاصول الثابته بمبلغ 747,679 (2017 م) -1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (المشتريات الخارجيه المتمثله) في العينات المسحوبه من قبل الجهات المختصه بمبلغ 500,000 ريال لعام 2017م). -2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات طويله الاجل). -3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاطراف ذات العلاقه). عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرج من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني