gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-191382 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191382-2023) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/ المكلف المستانفه المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2024/06/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ / .... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/04/02م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (-IFR-2022- (6796) الصادر في الدعوي رقم (2021-85450-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: عدم قبول الاعتراض من الناحيه الشكليه فيما يتعلق ببند مخصص خساير العملات. ثانيا: قبول الاعتراض من الناحيه الشكليه فيما يتعلق ببند استهلاك المباني، وبند الاصول الثابته، والغاء قرار المدعي عليها من الناحيه الموضوعيه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191382 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191382-2023) اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند (استهلاك المباني)، والبند (الاصول الثابته)، حيث ان المستانفه (الهييه) تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت بطلب معلومات اضافيه بتاريخ 1442/10/26ه لتقديم المستندات المؤيده للاراضي والمباني والمتمثله في صكوك الملكيه وتوضيح الغرض من هذه العقارات مع ارفاق ما يثبت ذلك، وحيث ان المكلف لم يقدم ما يثبت ملكيه الشركه لهذه الاراضي والمباني الخارجيه طبقا للايضاح رقم (6) بالقوايم الماليه والمشار له في البند الاول استهلاك المباني) لم يتم اعتماد حسم هذه الاراضي والمباني باعتبارها استثمارات عقاريه خارجيه استنادا للماده الرابعه ثانيا فقره (4/1/ب) من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادره برقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، وعند دراسه الاعتراض تم الرجوع الي الايضاح رقم (6) بالقوايم الماليه والمشار اليها اعلاه في بند استهلاك الاصول الثابته والذي يتضح منه ان الاصول الثابته هي في الاصل استثمارات عقاريه خارجيه في المملكه المتحده - لندن وليست اصول ثابته تمتلكها الشركه وقد اعيد تبويب هذه الاصول في عام 2018م الي استثمارات عقاريه والتي سبق وان تم استبعادها من الوعاء الزكوي لعامي 2016م و 2018م لعدم اثبات ملكيتها وبالتالي يكون هذا الاستثمار ليس له علاقه بالمعالجه الخاصه بالاستثمارات الخارجيه كونه استثمار عقاري وليس استثمار مالي، لذا فان المعالجه تتوقف علي طبيعه هذه الاستثمارات ومدي ارتباطها بالنشاط وعليه تم رفض اعتراضه لصحه وسلامه اجراء الهييه واستنادا للماده (3/20) من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادره برقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، اما فيما جاء بحيثيات الدايره فتجيب الهييه بانها غير صحيحه ومخالفه للمقتضي النظامي، حيث قامت الدايره مصدره القرار محل الاستيناف بقبول ذلك البند مسببه ذلك من الاصول الثابته مستخدمه بالنشاط ومصروف الاستهلاك مرتبط بالنشاط، وبناء علي ذلك قامت الهييه بمراجعه القوايم الماليه والتي اتضح منها بان بند صافي الاصول الثابته يتمثل في عقار موجود في المملكه المتحده - لندن والمملوك الي شركه ... الشريك يملك 99%) والتي تم تمويله من القروض واطراف ذات علاقه، والتي قامت الهييه باضافه جزء منها للوعاء الزكوي - مرفق قيد تسجيل الارض في عام 2015م وعليه طالما ان العقار الاستثماري لا يوجد عليه حركه بالبيع فهو يعتبر استثمار طويل الاجل من ضمن انشطه الشركه المنصوص عليها في ايضاح القوايم الماليه رقم (1) ويتم احتساب استهلاك له لذا تقبل الهييه حسمه من الوعاء شريطه اضافه القروض وفقا لاقرار المكلف الموضح ادناه : (مرفق) اذ ان الهييه لم تقم باضافه رصيد القروض بقرارها اثناء مرحله الربط وذلك لرفضها حسم الاصول، وحيث ان الدايره لم تتطرق الي اضافه مصدر تمويل هذه الاصول (القروض)، وتستند الهييه باجرايها علي ما جاء الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-191382 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191382-2) بالماده (الرابعه) البند الاول الفقره 5 من اللايحه الزكويه والماده الرابعه البند الثاني الفقره 1 من اللايحه الزكويه المنظمه لجبايه الزكاه واعتماد فروق الاستهلاك المتعلقه بالاصول الثابته تطبيق للماده السابعه الفقره 1 من اللايحه الزكويه المنظمه لجبايه الزكاه، لذا تطالب الهييه تعديل قرار الدايره وذلك بقبول حسم البند واضافه مصدر تمويل هذه الاصول والمتمثله في القروض والمقر عنها بالاقرار المقدم من المكلف حسب ما تم ايضاحه اعلاه. وفي يوم الاحد 2024/06/02م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف فتقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي البند (استهلاك المباني، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-191382 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191382-2023) الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البند محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي البند (الاصول الثابته)، واستنادا علي الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي تنص علي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليه الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليه الحول"، واستنادا علي الفقره (ثانيا/1) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/1ه انه : " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : -1 الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط"، واستنادا علي الفقره رقم (1) من الماده (7) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي ان: "يحسم قسط الاستهلاك السنوي للمكلفين الذين يمسكون دفاتر وسجلات نظاميه وفق الضوابط الاتيه 1 - ان يكون الاستهلاك لاصل ثابت، والا يكون الاصل معدا للبيع، وانما لغرض الاستعمال في نشاط المكلف. ب ان يكون الاصل ذا طبيعه مستهلكه وتتناقص قيمته بسبب الاستهلاك او التلف او التقادم -ج- ان يكون الاصل ملكا للمكلف ما لم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه"، وبناء علي ما سبق، وحيث ان الهييه تستانف القرار محل الطعن وتطالب بتعديل قرار الدايره وذلك بقبول حسم البند واضافه مصدر تمويل هذه الاصول المتمثله في القروض المقر عنها في اقرار المكلف، حيث اوضحت ان بند صافي الاصول الثابته يتمثل في عقار موجود في المملكه المتحده لندن والمملوك الي شركه ... (الشريك يملك 99%) والتي تم تمويله من القروض واطراف ذات علاقه، وعليه طالما ان العقار الاستثماري لا يوجد عليه حركه بيع فهو يعتبر استثمار طويل الاجل ومرتبط بنشاط المكلف حسب ايضاح رقم (1) في القوايم الماليه والذي وضح نشاط المكلف، ولما ان الهييه لم تقم باضافه رصيد القروض اثناء الربط لكونها رفضت حسم الاصول الثابته، الامر الذي يتعين معه قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثابته). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-191382 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191382-2023) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-6796) الصادر في الدعوي رقم (Z-85450-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استهلاك المباني). 2- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثابته). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره عضو الدكتور / ... الدكتور/ ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa